【文章內(nèi)容簡介】 “銀行存款”科目，按扣收的手續(xù)費(fèi)，借記本科目，按發(fā)行債券的實(shí)際數(shù)額，貸記“企業(yè)債券資金”科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由建設(shè)單位直接支付的，建設(shè)單位在直接支付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 建設(shè)單位支付的債券設(shè)計、印刷等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述費(fèi)用是由生產(chǎn) 企業(yè)支付的，建設(shè)單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來的有關(guān)賬單憑證時，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。 (28)其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設(shè)計及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)、編外人員生產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和發(fā)生的器材非常損失等。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“基建投資借款”等科目。上述各種待攤投資，應(yīng)在工程竣工交付時，按照交付使用資產(chǎn)和在建 工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 ，其中有些費(fèi)用(如建設(shè)單位管理費(fèi)等 )，還應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的待攤投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 第 104號科目 其他投資 屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 13 頁 共 44 頁 種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。 役畜、新建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，也在本科目 內(nèi)核算。 房屋購置，是指建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋。 農(nóng)林建設(shè)單位的基本畜禽購置，是指新建農(nóng)場外購的大牲畜 (如種畜等 )、各種禽類 (如雞群、鴨群等 )。老農(nóng)場自繁自養(yǎng)或外購補(bǔ)充的基本畜禽支出應(yīng)按農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度進(jìn)行核算，不在本科目核算。 基本畜禽支出一般包括： (1)基本畜禽購置費(fèi)用； (2)基本畜禽在移交生產(chǎn)單位前所發(fā)生的各種飼養(yǎng)費(fèi)用。 農(nóng)林建設(shè)單位的林木支出，是指各種經(jīng)濟(jì)林木的造林費(fèi)用。一般包括：整地、種植和幼林撫育等支出。 無形資產(chǎn)是指建設(shè)單位取得的各種無形資產(chǎn)，包括經(jīng)營性建設(shè)項(xiàng)目通過出讓方式購置的土地使用權(quán)以及建設(shè)單位購買的專利權(quán)和專有技術(shù)等。 遞延資產(chǎn)是指建設(shè)單位建設(shè)期間發(fā)生的不計入工程成本而應(yīng)單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使用單位的各項(xiàng)遞延費(fèi)用，包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)用等。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。房屋、基本畜禽、林木等各種財產(chǎn)以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。實(shí)行基本建設(shè) 投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目。 “房屋購置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、器具購置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目，并再按資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的其他投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 第 111 號科目 交付使用資產(chǎn) 、建造過程，并已交 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 14 頁 共 44 頁 付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固 定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。 建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。 ，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。建設(shè)單位在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一 份由建設(shè)單位作為本科目的記賬依據(jù)。 ，應(yīng)按下列內(nèi)容計算： (1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。 (2)動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的采購成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。 (3)運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。 (4)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的 成本，一般按取得或發(fā)生時的實(shí)際成本計算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。 ，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。實(shí)行投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 ，工程竣工經(jīng)驗(yàn)收交付使用時，根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”科目； 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 15 頁 共 44 頁 同時，應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本扣減財政貼息數(shù) 后的差額，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目 (即結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款不應(yīng)包括計入資產(chǎn)成本的財政貼息數(shù)，但轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)的價值為工程的全部成本，即包括銀行計收的應(yīng)由財政貼息的借款利息數(shù) )。 “固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目，按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 ，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建撥 款 —— 以前年度撥款”科目；使用聯(lián)營撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“聯(lián)營撥款”科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn) (實(shí)行財政貼息辦法的建設(shè)單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應(yīng)扣減財政貼息數(shù) )，沖轉(zhuǎn)“待沖基建支出”科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“企業(yè)債券資金”科目。使用多種投資的建設(shè)單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來源的，分別按上述方法進(jìn)行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實(shí)際投資比例計算結(jié)轉(zhuǎn)。 第 121號科目 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ，核 算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。 ，交付生產(chǎn)單位使用時，借記本科目，貸記“待沖基建支出”科目，同時借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目。 時，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目；同時，借記“應(yīng)交基建收入”、“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 第 201 號科目 固定資產(chǎn) 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 16 頁 共 44 頁 原價。建設(shè)單位按基建計劃用基建投資購建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程 (如宿舍、辦公樓、汽車等 )，在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)暫時使用的，不作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。 ，應(yīng)通過“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本單位使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝 工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。 建設(shè)單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 主管部門或生產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，借記本科目 (調(diào)出單位賬面原值 )，貸記“上級撥入資金”科目 (凈值 )和“累計折舊”科目 (調(diào)出單位已提折舊 )。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目 (重置完全價值 )，貸記“累計折舊”科目 (估計折舊 )和“待處理財產(chǎn)損失”科目 (凈值 )；按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目 ，貸記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目。 ，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計折舊”科目 (已提折舊 )和借記“待處理財產(chǎn)損失”科目 (凈值 )，貸記本科目 (賬面原值 )。按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。 。 第 202 號科目 累 計折舊 舊。 ，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn) 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 17 頁 共 44 頁 當(dāng)月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計折舊，從下月起停止計提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失列作待攤投資。 ，借記“待攤投資 —— 建設(shè)單位管理費(fèi)”科目，貸記本科目。 類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。 第 203 號科目 固定資產(chǎn)清理 、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 ，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司 或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資—— 固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 。 第 211 號科目 器材采購 。 委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。 成： (1)買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費(fèi) (進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用 )； (2)運(yùn)到工地倉庫前 (施工現(xiàn)場存放器材的地點(diǎn) )所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用 (進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出 )； (3)采購保管費(fèi)。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 18 頁 共 44 頁 以上第 1 項(xiàng)支出應(yīng)直接計入各種器材的采購成本；第 2 項(xiàng)支出，能分清對象的，直接計入各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N器材的采購成本；第 3 項(xiàng)支出，通過“采購保管費(fèi)”科目分?jǐn)傆嬋敫鞣N器材的采購成本。 理： (1)根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價款和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建撥款 —— 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”、“基建投資借款”