【正文】 第311號(hào)科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定取得的資本公積。如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 第301號(hào)科目 實(shí)收資本 一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本。 四、本科目按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 二、企業(yè)融資租人固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。 溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。 三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))。 五、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 第241號(hào)科目 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。 三、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。撥付所屬企業(yè)收支差額款和撥補(bǔ)企業(yè)虧損款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第225號(hào)科目 所屬上交收支差額 一、本科目核算所屬企業(yè)上交或撥補(bǔ)所屬企業(yè)的收支差額款。 二、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)交特種基金和所得稅款，借記“收支差額分配” (上交收支差額、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金)等科目，貸記本科目；按規(guī)定應(yīng)由上級(jí)撥補(bǔ)的收支差額款，借記本科目，貸記“收支差額分配一上交收支差額”科目。 二、月份或年度終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)，借記“收支差額分配”科目，貸記本科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。 三、各明細(xì)科目的核算方法： 1．應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。 四、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 五、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配： 1．各專業(yè)生產(chǎn)人員、管理部門的人員(包括炊事人員)工資，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)發(fā)放工資的核算： 1．企業(yè)按照規(guī)定向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 第211號(hào)科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。代辦保險(xiǎn)收入”科目。 四、企業(yè)向資金調(diào)度中心借人調(diào)度款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)付調(diào)度款)。包括：應(yīng)付調(diào)度款、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、職工未按期領(lǐng)的工資、房租暫存款、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)交的離、退休統(tǒng)籌基金、代扣職工應(yīng)交的儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)金以及企業(yè)代收用戶應(yīng)付保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)等。 四、企業(yè)收到報(bào)刊發(fā)行部門轉(zhuǎn)來(lái)的預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第204號(hào)科目 預(yù)收賬款 一、本科目核算郵電用戶預(yù)存記賬報(bào)話費(fèi)、總付郵資款、預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)以及代辦工程款等。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。 第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 盤虧的各種材料、集郵商品等，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“集郵商品”等科目。第191號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 二、企業(yè)購(gòu)入或收到特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資材料時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”等科目。 固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租人固定資產(chǎn)改良工程支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記‘銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。 三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷，攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 五、工程完工交付使用，技工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(工程)。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用，或者已投入使用，但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目(工程)，貸記“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。 企業(yè)為在建工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目(工程)，貸記“共同費(fèi)用”等科目。 企業(yè)購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。 清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。 三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不補(bǔ)提折舊。 九、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 3．企業(yè)無(wú)償調(diào)出的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值借記“資本公積”科目，將已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 6．接受捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記“資本公積”科目。租人固定資產(chǎn)時(shí)，將所需全部租賃費(fèi)借記“在建工程”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。 2．自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，待產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移后，再按使用情況轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類固定資產(chǎn)核算。不需用的固定資產(chǎn)，要及時(shí)報(bào)請(qǐng)主管部門調(diào)配處理。企業(yè)經(jīng)營(yíng)出租業(yè)務(wù)所用的固定資產(chǎn)，不屬于租出固定資產(chǎn)，仍列生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。(10)其他：不屬于以上生產(chǎn)用和管理用的其他固定資產(chǎn)。 三、各科目的核算內(nèi)容： 1．生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：本科目核算通信生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理用的各種固定資產(chǎn)。并定期核對(duì)上交、下?lián)軘?shù)及余額，季末省內(nèi)匯總報(bào)表時(shí)，本科目的余額與所屬企業(yè)“上級(jí)撥人資金”余額相抵銷。 六、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資，借記本科目(其他投資)，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。 實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 采用成本法核算的企業(yè)，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。 二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。 二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。 五、本科目按集郵商品的品種設(shè)置明細(xì)賬，按出入庫(kù)憑證逐筆登記，并定期與庫(kù)存實(shí)物核對(duì)，保證賬實(shí)相符。同時(shí)，減少庫(kù)存集郵商品，將集郵商品進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)列郵政成本，借記“通信業(yè)務(wù)成本一郵政專業(yè)成本 三、集郵商品采用銷價(jià)核算。 七、本科目月末余額反映未完代辦工程作業(yè)和在產(chǎn)品的價(jià)值。 五、完成的代辦工程及其他勞務(wù)作業(yè)，按照本科目反映的實(shí)際支出，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 第134號(hào)科目 附屬生產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所屬不獨(dú)立核算的生產(chǎn)單位生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)、代辦工程及其他作業(yè)，如代制、代修等所發(fā)生的各項(xiàng)支出。按計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的，還應(yīng)同時(shí)將應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借記本科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第133號(hào)科目 委托加工材料 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“委托加工材料”、“其他業(yè)務(wù)支出”、 “附屬生產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸記本科目。 三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月差異率計(jì)算，也可按上月差異率計(jì)算。 第131號(hào)科目 材料成本差異 一、本科目核算各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 四、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或分次的攤銷方法： 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 第129號(hào)科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。盤盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損的材料，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。發(fā)出的材料核實(shí)際成本借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)，對(duì)于驗(yàn)收入庫(kù)的材料，應(yīng)按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“在途材料”等科目。 第123號(hào)科目 庫(kù)存材料 一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)的各種材料、零配件、潤(rùn)料、燃料、業(yè)務(wù)用品等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 6．對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按采購(gòu)成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按計(jì)劃成本，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 4．由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的材料運(yùn)回企業(yè)，應(yīng)計(jì)算購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用，借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)成本”等科目。對(duì)于月終尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應(yīng)按成本暫估入賬，借記“庫(kù)存材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字沖回，或于收到發(fā)票賬單時(shí)逐筆沖回。 以上第6項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本，其他各項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。 四、本科目的月末余額，反映已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。 購(gòu)人的自建工程所需要的材料、機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)直接在“在建工程一工程物資”科目核算，不在本科目核算。 資金調(diào)度中心撥給企業(yè)調(diào)度款和收回調(diào)度款時(shí)，也通過(guò)本科目(應(yīng)收調(diào)度款)核算。 “應(yīng)收調(diào)度款”二級(jí)科目設(shè)置“定額款”和“超定額款”兩個(gè)明細(xì)科目。 三、本科目應(yīng)按使用備用金單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。根據(jù)營(yíng)業(yè)報(bào)告單或收入?yún)R總表的付方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款一用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款一用戶預(yù)存款”、“應(yīng)收賬款， (交繳外匯券、國(guó)際回信券)等科目，貸記本科目。 第116號(hào)科目 營(yíng)業(yè)款結(jié)算 一、本科目核算企業(yè)營(yíng)業(yè)部門(人員)、郵電分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交和已交的營(yíng)業(yè)收入款、市話初裝費(fèi)等。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收因際回信券等應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第113號(hào)科目