【正文】 左方為資產(chǎn)部類，右方為負(fù)債部類，左右兩方總計(jì)數(shù)相等。應(yīng)按下列方法更正： 手工記賬發(fā)生文字或數(shù)字書寫錯誤，用 “ 劃線 更正法 ” 更正，并由記賬人員在更正處蓋章。 。紅色墨水除登記收入負(fù)數(shù)使用外，只能在劃線、改錯、沖賬時使用。 二、賬簿使用要求 ，以每一會計(jì)年度為限。 會計(jì)賬簿格式見格式五、格式六。 支出明細(xì)賬。是用以對總賬有關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算的賬簿。 附件二 事業(yè)單位會計(jì)賬簿 一、會計(jì)賬簿種類 事業(yè)單位會計(jì)可根據(jù)需要設(shè)置以下賬簿： 。按照制證的順序，每月從第一號起編一個連續(xù)號。結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證，可以不附原始憑證，但應(yīng)經(jīng)主管會計(jì)人員簽章。當(dāng)天發(fā)生的同類會計(jì)事項(xiàng)可以適當(dāng)歸并后編制。 記賬憑證編制方法 (1)事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核無誤的原始憑證，歸類整理編制記賬憑證。 第五部分 附 件 附件一 事業(yè)單位會計(jì)憑證 一、原始憑征 原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得的書面證明，是會計(jì)事項(xiàng)的唯一合法憑證，是登記明細(xì)賬 的依據(jù)。事業(yè)單位內(nèi)部管理需要的特殊會計(jì)報表，由單位自行規(guī)定。 二、會計(jì)報表要層層匯總，上級單位要在編制本級會計(jì)報表的基礎(chǔ)上，根據(jù)本級會計(jì)報表和經(jīng)審查過的所屬單位會 計(jì)報表，編制匯總會計(jì)報表，并將上下級之間的對應(yīng)科目數(shù)字沖銷后，逐級匯總上報。報表格式及說明詳見本制度附件《 事業(yè)單位會計(jì)憑證》、《事業(yè)單位會計(jì)賬簿》和《事業(yè)單位會計(jì)報表》。將表列各賬戶的年終余額數(shù) (不編制記賬憑單 )，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶， 并在 “摘要 ” 欄注明 “上年結(jié)轉(zhuǎn) ”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。 年終轉(zhuǎn)賬。 年終前，應(yīng)對各項(xiàng)財產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本 年決算。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù) (包括追加追減和上、下劃數(shù)字 )以及應(yīng)上交、撥 補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)、 領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。 ，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，借記 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。結(jié)賬后，本科目無余額。 (商 )品類別或品種設(shè)置明細(xì)賬。 ，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算科目。 。經(jīng)營業(yè)務(wù)種 類較多 的單位，應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別進(jìn)行二級明細(xì)核算。 ，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，借記 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，貸記本科目。當(dāng)年支出收回時作沖減事業(yè)支出處理。 (4)固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。 ： (1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。 。 。 ，應(yīng)區(qū) 別情況處理。 。收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時，借記 “銀行 存款 ”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。 ，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，借記本科目，貸記 “事業(yè)結(jié)余 ”科目。 ，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 經(jīng)營結(jié)余 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 第 409號科目 經(jīng)營收入 算經(jīng)營活動取得的收入。 實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位，平時取得收入時，先全額通過本科目反映，定期結(jié)算出應(yīng)繳財政專戶資金結(jié)余時，再將應(yīng)上繳財政專戶部分扣出，借記本科目，貸記 “ 應(yīng) 繳財政專戶款 ” 科目。單位收到的從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金，也在本科目核 算。 平時，本科目貸方余額反映撥入?？罾塾?jì)數(shù)。 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目，借記本科目，貸記“ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目。 ，本科目無余額。 “ 款 ” 、 “ 項(xiàng) ” 用途如需調(diào)整，應(yīng)填寫 “ 科目流用申請書 ” ，報經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)后使用。 (四 )收入類 第 401號科目 財政補(bǔ)助收入 部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。 ，為未分配結(jié)余。 “ 應(yīng)交所得稅 ” 、 “ 提取專用基金 ” 等明細(xì)科目。 ，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。 的結(jié)余。 ，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。 年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時，借記 “ 結(jié)余分配 —— 職工福利基金 ” 等科目，貸記本科目。 第 303號科目 專用基金 、設(shè)置的專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。 融資租入固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。 ，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“ 對外投資 ” 科目，貸記本科目 (投資基金 )；同時按 固定資產(chǎn)賬面原價，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè) “ 一般基金 ” 和 “ 投資基金 ” 兩個明細(xì)科目。 有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見 “ 材料 ” 科目說明。 第 210號科目 應(yīng)交稅金 。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，借 記 “ 事業(yè)收入 ” 科目，貸記本科目。 。 第 208號科目 應(yīng)繳預(yù)算款 。 。 第 204號科目 預(yù)收賬款 的款項(xiàng)。 單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出 (費(fèi)用 )科目，貸記本科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時， 應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記 “ 材料 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目，貸記本科目。 ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；支付借款利息，借記 “ 事業(yè)支出 ” 、“ 經(jīng)營支出 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按 “ 對外投資 ” 科目的有關(guān)規(guī)定處理。 。 (7)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按 “ 對外投資 ” 科目的有關(guān)規(guī)定處理。 (4)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價值。 (5)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置 附加費(fèi)計(jì)入購價之內(nèi)。 第 120號科目 固定資產(chǎn) 。 ，按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按實(shí)際成本 貸記本科目。 屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值 (含稅 )貸記 “ 材料 ” 科目。 ，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；同時借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 ，作增加或減少產(chǎn)成品處理。從事勞務(wù)活動的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。 ，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情 況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時相應(yīng)沖減或增加 “ 經(jīng)營 支出 ” ，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加 “ 事業(yè)支出 ” 。 (2)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)材料并已驗(yàn)收入 庫的，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人 (以下簡稱一般納稅人 )的，其購進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價格計(jì)算。 事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進(jìn)時直接列作支出，不適用本科目。 ，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時，借記有 關(guān)科目，貸記本科目。 預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入 “ 應(yīng)收賬款 ”科目的借方，不設(shè)本科目。 ，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 ，借記本科目，貸記 “ 經(jīng)營收入 ” 、 “ 其他收入 ” 等科目；收到款項(xiàng)時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未 到期數(shù) 額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的 差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” ，調(diào)節(jié)相符。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。 ，應(yīng)分別按人民幣 、各種外幣設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。財政部１９８８年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計(jì)制度》同時廢止。 有關(guān)會計(jì)核算的一般要求及會計(jì)核算事宜，按財政部印發(fā)的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。 四、事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目，不需用的科目可以不用。 三、國有事業(yè)單位的會計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會計(jì)單位、二級會計(jì)單位和基層會計(jì)單位三級。事業(yè)單位會計(jì)制度 第一部分 總說明 一、為了貫徹《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》（試行），規(guī)范事業(yè)單位會計(jì)核算，特制定本制度。向同級財政部門領(lǐng)報經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計(jì)單位的， 為主管會計(jì)單位；向主管會計(jì)單位或上級單位領(lǐng)報經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計(jì)單位的，為二級會計(jì)單位；向上級單位領(lǐng)報經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒有所屬會計(jì)單位的，為基層會計(jì)單位。本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目編號，各單位不得打亂重編。 七、本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制度的會計(jì)制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。