【正文】 (3)引社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經(jīng)費，按照規(guī)定標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報支出。：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。、料費時，借記本科目，貸記“銀行存款”，“材料”等科目。(1)專項資金如系上級單位撥入的，則借記“撥入專款”科目，貸記本科目。第502號科目 撥出專款。(五)支出類第501號科目 撥出經(jīng)費。取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時作相反的會計分錄。結轉后，本科目無余額。也可以并設若干總賬科目。不論是否屬于本銷售的，都應沖減本期的經(jīng)營收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第409號科目 經(jīng)營收入。經(jīng)財政部門核準，預算外資金實行按比例上繳財政專戶辦法的單位取得收入時，應按核定的比例分別貸記“應繳財政專戶款”和本科目，實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的單位，平時取得收入時，先全額通過本科目反映，定期結算出應繳財政專戶資金結余時，再將應上繳財政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。單位收到的從財政專戶核撥的預算外資金和部分經(jīng)財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金，也在本科目核算。平時，本科目貸方余額反映撥入專款累計數(shù)。本科目無余額?！皣翌A算收入科目”的“款”級科目設明細賬。繳回時作相反的會計分錄?！绊棥碧顚憽邦A算經(jīng)費請撥單”，報同級財政部門。沒有規(guī)定的，應直接通過“事業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表上加以注明。為未分配結余。“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務)”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。借記“事業(yè)支出——社會保障費”、“經(jīng)營支出——社會保障費”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。、購入固定資產(chǎn)時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。應按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目(投資基金)?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結余資金。有關增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應交增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。反映應繳未繳數(shù)。應上繳財政專戶的預算外資金范圍按財政部規(guī)定辦理。上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。、暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬。也可將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方，不設本科目。第204號科目 預收賬款。、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據(jù)有關憑證，借記“材料”等有關科目，貸記本科目?！皯镀睋?jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。第202號科目 應付票據(jù)、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。(二)負債類第201號科目 借入款項、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時，應一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。(6)出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購基金”科民同時按原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。(5)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關憑據(jù)記賬。(2)自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記賬。第120號科目 固定資產(chǎn)。同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時，按材料賬面價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值與應交增值稅的銷項稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。盤虧時，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。產(chǎn)品出庫銷售時，按先進先出法或加權平均法計算實際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。、材料的種類和規(guī)格設置明細賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。領用出庫時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。(2)材料出庫可以根據(jù)實際情況選擇先進先出法或加權平均法確定其實際成本。：(1)購入材料，應以購價、運雜費作為材料入賬價格。借記本科目，貸記有關科目。本科目借方余額為尚未結算的預付款項。借記本科目，貸記“銀行存款”科目。借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目。單位持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 第105號科目 應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應結出余額。第102號科目 銀行存款。每日業(yè)務終了，應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。借記本科目，貸記有關科目。第八條 本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。第六條 事業(yè)單位會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。不具備獨立核算條件的，實行單據(jù)報賬制度，作為“報銷單位”管理。向同級財政部門領報經(jīng)費，并發(fā)生預算管理關系，下面有所屬會計單位的，為主管會計單位。根據(jù)財政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會計制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度。支出明細表的項目應按“國家預算支出科目”列示。，然后與經(jīng)審核無誤的所屬下級單位匯總的資產(chǎn)負債表匯總，編成本部門總的資產(chǎn)負債表。由于記賬憑證科目對應關系填錯引起的，應按更正的記賬憑證登記賬簿。記賬后，在記賬憑證上用“√”符號注明，表示已登記入賬。如因工作疏忽發(fā)生跳行或隔頁時，應當將空行、空頁劃線注銷，并由記賬人員簽名蓋章。賬簿經(jīng)管人員一覽表和賬戶目錄樣式見格式七、格式八。(5)記賬憑證應按照會計事項發(fā)生的日期，順序整理制證記賬。一張原始憑證涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在主要的一張記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。(2)記賬憑證一般根據(jù)每項經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證編制。一、格式二和格式三。第五部分 附件附件一事業(yè)單位會計憑證一、原始憑證原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得的書面證明，是會計事項的唯一合法憑證，是登記明細賬的依據(jù)。月份會計報表應于月份終了后三日報出。三、國有事業(yè)單位應按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，向財政部門或主管單位報送會計報表。事業(yè)單位會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數(shù)字正確，內(nèi)容完整，報送及時。各單位財務部門必須認真做好會計報表的編審工作。根據(jù)本各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負債表”和有關明細表。結清舊賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。有價證券賬面數(shù)字，一般應同實存的有價證券核對相符。事業(yè)單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。凡屬本年的各項收入都應及時入賬。年終清理結算的主要事項包括：清理、核對預算收支數(shù)字和各項繳撥款項、上交下?lián)芸铐棓?shù)字。，根據(jù)轉存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。，將本科目的借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結賬后，本科目無余額。(商)品類別或品種設置明細賬。第512號科目 銷售稅金，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關科目。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結轉已銷經(jīng)營性勞務成果或產(chǎn)品時，按實際成本借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。第505號科目 經(jīng)營支出。(6)其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。購入其他各種材料可在領用時列報支出。有財政補助收入的事業(yè)單位，其財政補助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。、料費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目。收回時，做相反的會計分錄。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。，將本科目貸方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。第413號科目 其他收入。，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回則作相反的會計分錄。單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應沖減經(jīng)營收入。(或確認)經(jīng)營收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，屬于小規(guī)模納稅人的單位，按實際收到的價款貸記本科目。，應將本科目余額轉入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。，進行明細核算。，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。，將本科目貸方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。“款”、“項”用途如需調(diào)整，應填寫“科目流用申請書”，報經(jīng)同級財政部門批準后使用。(四)收入類第401號科目 財政補助收入。，單位應將當年未分配結余，全數(shù)轉入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。有所得稅繳納業(yè)務的單位計算出應交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記“應交稅金”科目。，單位應將實現(xiàn)的經(jīng)營結余全數(shù)轉入“結余分配”科目，結轉后本科目無余額。第307號科目 經(jīng)營結余。，計算結余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目。，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。第302號科目 固定基金、自制、調(diào)入、融資租入(有所有權的)、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。對于項目已經(jīng)完成的撥入專款結余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目(一般基金)。(三)凈資產(chǎn)類第301號科目 事業(yè)基金，主要包括滾存結余資金等。交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第210號科目 應交稅金。實行預算外資金結余上繳辦法的單位定期結算預算外資金結余時，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科目。第209號科目 應繳財政專戶款。上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。、暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬。，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第203號科目 應付賬款、物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記有關支出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。(二)負債類第201號科目 借入款項、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。，其轉讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結轉轉讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出——其他費用”科目，貸記本科目。，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。(6)出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目，同時按原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。(5)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關憑據(jù)記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。第120號科目 固定資產(chǎn)。，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本貸記本科目。事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價值，借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時按材料的賬面價值借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資，應按評估價或合同、協(xié)議確認的價值借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。、品種和規(guī)格設置明細賬。本科目借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本。第116號科目 產(chǎn)成品。領用出庫時，按采購成本(不含稅)借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。領用出庫時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)的，其購進材料應按實際支付的含稅價格計算。第115號科目 材料、器具、低值易耗品等。，借記本科目，貸記有關科目。預付款項業(yè)務不多的單位也可以將預付的賬款直接記入“應收賬款”科目的借方，不設本科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第106號科目 應收賬款、開展有償服務及銷售產(chǎn)品等業(yè)務應收取的款項。本科目借方余額為應收票據(jù)未到期數(shù)額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事