【正文】 因接受勞務供應所發(fā)生的應付供應單位款項，以及按照規(guī)定預付給供應單位的大型設備款，也在本科目核算。將上級撥入資金退回時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。玻ㄔO單位收到上級撥入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目（調(diào)出單位帳面原值），貸記本科目（凈值）和“累計折舊”科目（調(diào)出單位已提折舊）。　?。常履昴瓿踅⑿聨r，沖轉(zhuǎn)用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)（實行財政貼息辦法的建設單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應加減財政貼息數(shù)），借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。　　第３１１號科目　待沖基建支出　?。保究颇渴菍嵭型顿Y借款建設單位專用的備抵科目，核算待沖銷的已轉(zhuǎn)知生產(chǎn)單位的各項交付使用資產(chǎn)。　　建設單位支用的國內(nèi)儲備借款和臨時周轉(zhuǎn)借款未按合同規(guī)定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出以及不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應用單位留成收入支付?！　嵭型顿Y包干責任制的建設單位按規(guī)定支用的臨時周轉(zhuǎn)借款，借記“應付工程款”等科目，貸記本科目；應付的臨時周轉(zhuǎn)借款利息，借記“待攤投資－－借款利息”科目，貸記本科目?！　。常ㄔO單位按規(guī)定向銀行借入國內(nèi)儲備借款購買設備或材料，借記“器材采購”、“應付器材款”科目，貸記本科目；根據(jù)銀行通知支付儲備借款利息，借記“采購保管費”科目，貸記本科目?！　。玻究颇繎O置下列明細科目：　?。ǎ保﹪鴥?nèi)儲備借款：核算建設單位為以后年度儲備設備或材料向銀行借入的國內(nèi)儲備借款?！　。叮究颇繎瓷霞壷鞴懿块T撥入的投資借款種類進行明細核算。接到銀行轉(zhuǎn)來的存款利息通知時，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資－－借款利息”科目；將存款利息上交主管部門時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　。常ㄔO單位將用于歸還基建投資借款的基建收入和包干節(jié)余上交主管部門時，借記：“應交基建包干節(jié)余”、“應交基建收入”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記本科目，貸記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，并通知生產(chǎn)單位相應轉(zhuǎn)帳?！　。玻ㄔO單位收到上級主管部門撥入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到主管部門分配來的基建投資借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記本科目?！　。罚究颇繎匆?guī)定的明細科目進行核算。　　根據(jù)生產(chǎn)單位的還款通知結(jié)轉(zhuǎn)償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目。　　建設單位按規(guī)定用實現(xiàn)的包干節(jié)余償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，同時，借記“應交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　“匆?guī)定應支付的建設期投資借款利息，借記“待攤投資－－借款利息”科目，貸記本科目；建成投產(chǎn)后的利息，借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記本科目?！　。矗猛顿Y借款支付的各項基本建設支出，借記有關科目，貸記本科目。　　年度終了或在辦理建設項目竣工決算時，建設單位應將各種外幣帳戶的外幣期末余額，按照期末市場匯價折合為人民幣金額?！　。常褂脟饨杩畹慕ㄔO單位，發(fā)生的國外借款業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。　?。ǎ梗﹪饨杩睿汉怂憬ㄔO單位從國外政府、國際金融組織以及國外金融機構(gòu)借入的用于基本建設的投資借款。　?。ǎ罚┙ㄔO銀行投資借款：核算建設單位從中國人民建設銀行借入的用存款發(fā)放的基本建設投資借款?！　。ǎ担┎块T基建基金借款：核算建設單位借入的由部門管理和安排的基建基金投資借款?！　。ǎ常﹪覍I(yè)投資公司委托借款：核算建設單位從原國家專業(yè)投資公司借入的基本建設投資借款，包括國家專業(yè)投資公司安排的基建基金委托借款和其他委托借款。　?。ǎ玻﹪议_發(fā)銀行投資借款：核算建設單位從國家開發(fā)銀行借入的基本建設投資借款?！　。玻究颇繎O置下列明細科目：　?。ǎ保芨馁J投資借款：核算建設單位借入的由地方預算安排的撥改貸投資借款?！　〗ㄔO單位按規(guī)定從銀行借入的國內(nèi)儲備借款和周轉(zhuǎn)借款，不在本科目核算。　?。福究颇繎謩e設置“債券本金”和“債券利息”兩個明細科目?！　。叮履瓿踅⑿聨r，應將上年度用企業(yè)債券資金完成的交付使用資產(chǎn)沖減企業(yè)債券資金，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳?！　。矗ㄔO單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資－－企業(yè)債券利息”科目?！　。常ㄔO單位使用的企業(yè)債券資金屬于計付利息的，其建設期利息應在工程竣工時分攤計入工程成本，具體分攤辦法可由主管部門根據(jù)本部門的建設特點和債券還本付息要求自行規(guī)定?！　。玻ㄔO單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的企業(yè)債券資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　。常究颇繎磪⒐少Y金撥款單位設置明細科目進行明細核算。　　工程竣工，將參股基建資金撥款形成的結(jié)余資金移交生產(chǎn)單位時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關科目。支用時，借記“建筑安裝工程投資”等科目，貸記“銀行存款”科目?！　〉冢常埃蔡柨颇俊÷?lián)營撥款　?。保究颇亢怂憬ㄔO單位收到投資單位以參股等投資形式直接撥入的基本建設投資。批準數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目；批準數(shù)小于沖銷數(shù)的差額，用紅字登記?！　。ǎ担┰谧魃鲜鲛D(zhuǎn)帳后，還應將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額（基建撥款部分），轉(zhuǎn)入本科目所屬“以前年度撥款”明細科目的借方。　?。ǎ常ⅰ邦A收下年度預算撥款”明細科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年預算撥款”明細科目的貸方?！　。矗履昴瓿踅⑿聨r，各明細科目應做下列結(jié)轉(zhuǎn)：　?。ǎ保獙⒈究颇克鶎佟氨灸觐A算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進口設備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年煤代油專用基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年財政貼息資金撥款”、“本年其他撥款”各明細科目的上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細科目的貸方；上年結(jié)轉(zhuǎn)的“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”明細科目如為借方余額，應轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細科目的借方。　　通過上級轉(zhuǎn)帳撥出的設備、材料價款，借記本科目，貸記“庫存設備”、“庫存材料”科目，采用計劃成本核算材料的建設單位，同時還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異?！　。ǎ保玻┍灸杲换亟Y(jié)余資金：核算本年內(nèi)按投資隸屬關系上交財政或主管部門、企業(yè)單位的基本建設結(jié)余資金?！　。ǎ保埃┍灸昶渌麚芸睿汉怂惚灸陜?nèi)除以上各項撥款外的其他各種基本建設撥款，如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金或物資等?！　∠到y(tǒng)內(nèi)有償調(diào)入、調(diào)出的設備、材料價款不在本科目核算?！　。ǎ福┍灸昶鞑霓D(zhuǎn)帳撥款：核算本年內(nèi)通過上級單位從本系統(tǒng)其他單位轉(zhuǎn)帳無償撥入的設備、材料價款。　?。ǎ叮┍灸曜曰I資金撥款：核算經(jīng)批準從預存銀行的自籌基建資金中轉(zhuǎn)入本年使用的自籌基建資金撥款。　?。ǎ矗┍灸赀M口設備轉(zhuǎn)帳撥款：核算本年內(nèi)由主管部門轉(zhuǎn)帳撥入的進口成套設備的價款和有關費用?！　。ǎ玻┍灸觐A算撥款：核算本年內(nèi)由地方預算撥入的基本建設撥款。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金和物資也在本科目核算?！　。常究颇堪从袃r證券的種類設置明細科目進行核算?！　。玻ㄔO單位購入的有價證券，應于交款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　。担究颇繎O置以下明細科目：　?。ǎ保┐幚砉潭ㄙY產(chǎn)損失；　　（２）待處理設備損失；　?。ǎ常┐幚聿牧蠐p失?！　。矗鞣N盤盈的財產(chǎn)物資，按規(guī)定報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)帳?！　。ǎ常┯捎谧匀粸暮Φ仍虬l(fā)生的器材非常損失，借記“待攤投資－－其他待攤投資”科目，貸記本科目。　　庫存設備、材料的盤虧、報廢和非常損失，以及采購器材在運輸途中的短缺和非常損失，應分別下列情況進行處理：　?。ǎ保韶熑螁挝换蜻^失人賠償?shù)目铐棧栌洝捌渌麘湛睢被颉皯镀鞑目睢笨颇?，貸記本科目。　?。常腥氡究颇康母鞣N財產(chǎn)盤虧和毀損，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，進行轉(zhuǎn)銷。毀損設備和材料的殘料送交入庫，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。盤虧和毀損的庫存材料，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，按計劃成本核算的建設單位，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)盤虧和毀損材料的成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）?！　”P虧和毀損的庫存設備，按實際成本，借記本科目，貸記“庫存設備”科目?！　。玻P虧的固定資產(chǎn)，借記本科目（凈值）和“累計折舊”科目（已提折舊），貸記“固定資產(chǎn)”科目（原值）?！　〉冢玻罚碧柨颇俊〈幚碡敭a(chǎn)損失　?。保究颇亢怂憬ㄔO單位在清查財產(chǎn)中查明的各種財產(chǎn)物資的盤虧毀損（不包括固定資產(chǎn)的毀損）?！　。矗鞴懿块T根據(jù)所屬建設單位轉(zhuǎn)來的應收生產(chǎn)單位投資借款，借記“應收生產(chǎn)單位投資借款－－單位”科目，貸記本科目。　?。常鞴懿块T收到所屬建設單位交來的用于歸還基建投資借款的基建收入和包干節(jié)余，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還投資借款時，借記“基建投資借款”科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述投資借款，主管部門在統(tǒng)借時不是先存后撥，而是采取直接下?lián)芊绞?，則應直接借記本科目，貸記“基建投資借款”科目。　　第２６１號科目　撥付所屬投資借款　?。保究颇亢怂銓嵭小敖y(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款（不包括中央預算內(nèi)基本建設經(jīng)營性基金借款）的主管部門，撥付給所屬建設單位的基建投資借款和分攤給所屬建設單位的投資借款利息。　?。常ㄔO單位因設置“應收票據(jù)備查簿”逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)、簽發(fā)時期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現(xiàn)日以及收款日期和收回金額等詳細資料。商業(yè)匯票到期收回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　〉冢玻担程柨颇俊掌睋?jù)　　１．本科目核算建設單位因銷售處理不需用設備和積壓材料物資而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。收回的應收、暫付款項，或有關單位、個人報銷暫付款項時，借記有關科目，貸記本科目。　　第２５２號科目　其他應收款　?。保究颇亢怂憬ㄔO單位除預付備料款、預付工程款、預付大型設備款以外的各種應收及暫付款項，包括應收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應收、暫付款項。收到調(diào)入單位歸還的設備、材料或未完工程價款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　〉冢玻担碧柨颇俊沼袃斦{(diào)出器材及工程款　?。保究颇亢怂憬ㄔO單位按規(guī)定或經(jīng)批準有償調(diào)出器材及有償轉(zhuǎn)出未完工程的應收款項。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時，從應付工程款中扣回的預付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。　　第２４２號科目　預付工程款　?。保究颇亢怂憬ㄔO單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預付的工程進度款?！　。常陆K或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，根據(jù)合同規(guī)定，從應付工程款中扣回預付備料款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。以材料抵作預付備料款，按照結(jié)算價格，借記本科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“庫存材料”科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。建設單位根據(jù)有關合同規(guī)定或由于物資供應方式等原因，負責供應一部分施工材料的，撥付材料的價款可直接在“應付工程款”科目核算?！　∶咳宅F(xiàn)金結(jié)余數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分應及時存入銀行?！　∶咳战K了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到帳款相符?！　。玻杖氍F(xiàn)金時，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目?！　。担ㄔO單位應指定專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。　?。矗袁F(xiàn)金存入銀行，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證、登記“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”，不再編制銀行收款憑證；向銀行提取現(xiàn)金，應根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證，登記“銀行存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”，不再編制現(xiàn)金收款憑證，以免重復記帳。月份終了，帳面結(jié)存數(shù)與銀行對帳單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。　?。常ㄔO單位應按存款戶的戶名設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記?！　≈в么婵顣r，借記有關科目，貸記本科目；交回清理資金戶的存款，借記“基建撥款－－本年交回結(jié)余資金”科目，貸記本科目。將銷售器材所發(fā)生的銷售收入存入清理資金戶，借記本科目，貸記“庫存設備”、“庫存材料”等有關科目?！　〉冢玻常蔡柨颇俊°y行存款　　１．本科目核算建設單位按照規(guī)定存在銀行自籌資金戶、待轉(zhuǎn)自籌資金戶、清理資金戶、基建資金戶和采購用款戶的款項?！　。矗ㄔO單位應指定專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票，不準簽發(fā)遠期支票，不準出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。月份終了，帳面結(jié)存數(shù)與銀行對帳單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。在銀行同時開設幾個撥款戶的建設單位，應按各撥款戶分別設置日記帳。支用撥款限額，借記各有關科目，貸記本科目?！　〉冢玻常碧柨颇俊∠揞~存款　　１．本科目核算建設單位從上級撥入存在銀行撥款帳戶內(nèi)的基本建設投資撥款限額。　?。矗究颇康脑履┯囝~，為委托外單位加工尚未完成的器材實際成本和發(fā)生的加工費及運雜費。加工完成并驗收入庫的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目，按計劃成本核算的建設單位，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。發(fā)給加工單位加工的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目；并將應負擔的材料成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）；發(fā)生的加工費和往返運雜費，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他應付款”等科目?！　∥屑庸ね瓿傻脑O備和材料的實際成本，由以下各項組成：　?。ǎ保┘庸ぶ泻挠玫脑O備和材料的實際成本；　?。ǎ玻┲Ц兜募庸べM用；　?。ǎ常┲Ц兜募庸ぴO備和材料的往返運雜費。國外進行材料的成本差異，應單獨進行明細核算?！　。矗究颇吭履┙璺接囝~，為庫存各類材料的實際成本大于計劃