【正文】 　　。 　　、材料，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”科目，貸記本科目；收到其他單位有償轉(zhuǎn)入的未完工程，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”科目(為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，隨同未完工程一同轉(zhuǎn)入的待攤投資可直接計(jì)入建筑安裝工程投資或設(shè)備投資)，貸記本科目；歸還有償調(diào)入設(shè)備材料及未完工程價(jià)款，借記本科目，貸記“基建投資借款”、銀行存款”科目。 　　。 　　，借記“待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)”、“應(yīng)交基建收入”科目，貸記本科目。 　　。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的人員及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 　　支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。工資單的格式和內(nèi)容，由建設(shè)單位根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定。發(fā)給職工個(gè)人但不包括在工資總額之內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休金等，不通過(guò)本科目核算。 　　　　　　　　第341號(hào)科目　應(yīng)付工資 　　。 　　，按規(guī)定由自有資金支付，不在本科目核算。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異“科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記。 　　支付工程款和隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”、“限額存款”科目。 　　實(shí)行分次結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)承包單位分次提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”所列應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。 　　實(shí)行單項(xiàng)工程竣工后結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在單項(xiàng)工程竣工時(shí)，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。 　　　　　　　第332號(hào)科目　 應(yīng)付工程款 　　，與工程承包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。補(bǔ)付的設(shè)備款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。 　　，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。 　　，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”等科目，貸記本科目。因接受勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)，以及按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款，也在本科目核算。將上級(jí)撥入資金退回時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　，借記“固定資產(chǎn)”科目(調(diào)出單位賬面原值)，貸記本科目(凈值)和“累計(jì)折舊”科目(調(diào)出單位已提折舊)。 　　，沖轉(zhuǎn)用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)(實(shí)行財(cái)政貼息辦法的建設(shè)單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應(yīng)扣減財(cái)政貼息數(shù))，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。 　　　　　　　　第311號(hào)科目　待沖基建支出 　　，核算待沖銷的已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)。 　　建設(shè)單位支用的國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款和臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款未按合同規(guī)定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出以及不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)用單位留成收入支付。歸還國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”等科目。 　　(2)周轉(zhuǎn)借款：核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款。 　　　　　　　　第306號(hào)科目 其他借款 　　，如國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款、周轉(zhuǎn)借款等。 　　，建設(shè)單位除應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”科目余額與“待沖基建支出”科目余額相互沖銷外，還應(yīng)將本年發(fā)生的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款余額轉(zhuǎn)給上級(jí)主管部門，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。 　　，應(yīng)按規(guī)定上交上級(jí)主管部門用于歸還投資借款并相應(yīng)沖減待攤投資(借款利息)。 　　建設(shè)單位用上級(jí)主管部門撥入的“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款支付的各項(xiàng)基建支出，借記“建筑安裝工程投資”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目；工程竣工交付使用時(shí)，應(yīng)將主管部門分配的基建借款利息，隨同其他待攤投資費(fèi)用一起，按交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分配，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“待攤投資”科目。 　　　　　　　第305號(hào)科目　上級(jí)撥入投資借款 　　“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款(不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營(yíng)性基金借款)的建設(shè)單位收到上級(jí)主管部門撥入的基建投資借款和分?jǐn)偟幕ㄍ顿Y借款利息。 　　，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家計(jì)委豁免通知中豁免的借款數(shù)額，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。 　　工程竣工后，建設(shè)單位用處理借款形成的結(jié)余物資回收的資金歸還基建投資借款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目；同時(shí)，借記“應(yīng)交基建收入”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 　　建設(shè)單位支用的基建投資借款未按合同規(guī)定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出以及不按期歸還借款而應(yīng)付的利息，按規(guī)定應(yīng)由單位留成收入支付，借記“留成收入”科目，貸記本科目。如果建設(shè)單位的基建投資借款實(shí)行貸轉(zhuǎn)存辦法，收到借入的投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣金額與原賬面人民幣之間的差額，作為匯兌損益，記入“待攤投資——匯兌損益”科目。所有外幣賬戶的增加、減少，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率，由建設(shè)單位自行選定。 　　(10)其他投資借款：核算建設(shè)單位借入的除上述投資借款以外的其他投資借款。 　　(8)煤代油投資借款：核算建設(shè)單位借入的煤代油投資借款。 　　(6)特種撥改貸投資借款：核算建設(shè)單位為完成基本建設(shè)計(jì)劃按規(guī)定從中國(guó)人民建設(shè)銀行借入的特種撥改貸投資借款。 　　(4)部門統(tǒng)借基建基金借款：核算建設(shè)單位向主管部門借入的由主管部門從財(cái)政統(tǒng)借的基建基金借款。國(guó)家開發(fā)銀行用軟貸款安排的投資借款和用硬貸款安排的投資借款，還應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。1988年以前借入的、尚未歸還的中央預(yù)算安排的撥改貸投資借款也在本科目反映。 　　基本建設(shè)投資借款指標(biāo)的核定數(shù)和一定期間的支用合計(jì)數(shù)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。 　　　　　　　　第304號(hào)科目　基建投資借款 　　，包括由國(guó)家預(yù)算安排的投資借款、向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的投資借款、向國(guó)外政府、國(guó)際金融組織等借入的國(guó)外借款以及其他投資借款。 　　，建設(shè)單位應(yīng)對(duì)企業(yè)債券資金形成的結(jié)余物資及時(shí)進(jìn)行清理，收回的資金交回?fù)艹鰝Y金的生產(chǎn)企業(yè)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　，應(yīng)根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算資料，經(jīng)交接雙方簽證后，一份由生產(chǎn)使用單位(即撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè))，作為資產(chǎn)入賬的依據(jù)，一份作為建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的記賬依據(jù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目。按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的利息，借記“待攤投資——企業(yè)債券利息”科目，貸記本科目。支用企業(yè)債券資金時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。 　　　　　　　第303號(hào)科目　企業(yè)債券資金 　　。項(xiàng)目全部竣工，有關(guān)賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 　　建設(shè)單位用參股基建資金撥款完成的交付使用資產(chǎn)移交結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)單位后，應(yīng)于下年初建立新賬時(shí)，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。 　　，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　。 　　年度決算經(jīng)財(cái)政部門審查批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。 　　(4)將“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。 　　(2)將本科目所屬“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額按批準(zhǔn)數(shù)轉(zhuǎn)入“本年自籌資金撥款”明細(xì)科目的貸方，未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本年使用的部分仍保留在“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目。 　　交回財(cái)政、上級(jí)主管部門或企業(yè)單位的撥款結(jié)余資金，借記本科目(“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目)，貸記“銀行存款”科目。 　　，借記“限額存款”科目，貸記本科目；收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目：收到進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款，借記“器材采購(gòu)”科目，貸記本科目；收到器材轉(zhuǎn)賬撥款，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 　　(11)預(yù)收下年度預(yù)算撥款：核算建設(shè)單位本年內(nèi)收到預(yù)算撥入的下年度基本建設(shè)撥款。 　　(9)本年財(cái)政貼息資金撥款：核算本年由財(cái)政撥入的貼息資金撥款。通過(guò)上級(jí)單位轉(zhuǎn)賬無(wú)償撥給本系統(tǒng)其他單位的設(shè)備、材料價(jià)款，也在本科目核算。 　　(7)待轉(zhuǎn)自籌資金撥款：核算按規(guī)定預(yù)存銀行待轉(zhuǎn)使用的自籌基建資金撥款。 　　(5)本年煤代油專用基金撥款：核算本年內(nèi)由主管部門撥入用于完成壓油任務(wù)而進(jìn)行能源交通建設(shè)支出的煤代油基金撥款。 　　(3)本年基建基金撥款：核算本年內(nèi)由中央預(yù)算撥入的基本建設(shè)基金撥款。 　?。?　　(1)以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，本科目應(yīng)按各種不同撥款來(lái)源進(jìn)行明細(xì)核算。 　　　　　　　第301號(hào)科目　 基建撥款 　　，包括中央和地方財(cái)政的預(yù)算撥款、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款等。收到歸還的本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交基建收入”科目。 　　　　　　　 第281號(hào)科目　有價(jià)證券 　　、企業(yè)債券等有價(jià)證券。 　　固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目；設(shè)備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資——設(shè)備盤虧及毀損”科目；材料的盤盈，借記本科目，貸記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目。 　　(4)盤虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，借記“待攤投資——設(shè)備盤虧及毀損”科目，貸記本科目。 　　(2)屬于無(wú)法收回的超定額損耗，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目，貸記本科目。 　　固定資產(chǎn)的盤虧，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 　　采購(gòu)器材在運(yùn)輸途中的損失，除合理的途中耗損應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本外，能確定應(yīng)由責(zé)任單位或過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膽?yīng)從“器材采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)自“器材采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入本科目。盤盈的材料，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。盤盈的設(shè)備估價(jià)入賬，借記“庫(kù)存設(shè)備”科目，貸記本科目。 　　盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目(重置完全價(jià)值)，貸記“累計(jì)折舊”科目(估計(jì)折舊)和本科目(凈值)。財(cái)產(chǎn)盤盈也在本科目核算。 　　。主管部門收到所屬建設(shè)單位交來(lái)的存款利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記“銀行存款”科目。 　　主管部門接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的投資借款利息通知時(shí)，應(yīng)按發(fā)生的借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記“基建投資借款”科目；將發(fā)生的建設(shè)期內(nèi)的基建投資借款利息，按轉(zhuǎn)撥給各所屬建設(shè)單位基建投資借款期末余額(主管部門可自定適應(yīng)本系統(tǒng)情況的利息分配辦法)分?jǐn)偨o所屬建設(shè)單位，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。 　　，按照借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向銀行借入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記“基建投資借款”科目；撥付給所屬建設(shè)單位投資借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。如果到期的商業(yè)匯票因承兌人無(wú)力支付而被銀行退回時(shí)，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。 　　，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”科目，銷售收入與設(shè)備材料物資實(shí)際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方。 　　。 　　、暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 　　“調(diào)出設(shè)備”、“調(diào)出材料”和“轉(zhuǎn)出未完工程”三個(gè)明細(xì)科目，并按調(diào)入單位名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。 　　、材料，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”科目；建設(shè)單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”科目。 　　。 　　，每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。 　　。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)。 　　，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。 　　　　　　 第241號(hào)科目　 預(yù)付備料款 　　，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。嚴(yán)禁以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金。 　　“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。 　　　　　　　　第233號(hào)科目　現(xiàn)　金 　　。 　　按照規(guī)定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目及其有關(guān)明細(xì)科目；如果是將企業(yè)債券資金存入銀行形成的以及貸轉(zhuǎn)存形成的利息收入，應(yīng)沖減工程成本，借記本科目，貸記“待攤投資——企業(yè)債券利息”或待攤投資——借款利息”科目。除了未達(dá)賬項(xiàng)所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對(duì)賬單差錯(cuò)的，應(yīng)立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯(cuò)記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補(bǔ)記入賬。銀行存款日記賬的記錄，應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次。年度終了，將匯存外地的基建資金戶、采購(gòu)用款戶余額轉(zhuǎn)回?fù)芸顟?，借記“限額存款”科目，貸記本科目。從撥款戶中將款項(xiàng)匯存外地基建資金戶、采購(gòu)用款戶，借記本科目，貸記“限額存款”科目。 　　，借記本科目，貸記“基建撥款——待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”科目。 　　，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收下年度限額存款日記賬”單獨(dú)進(jìn)行核算，并將年末余額于下半年年初建立新賬時(shí)轉(zhuǎn)入下年度的“限額存款日記賬”。除了未達(dá)賬項(xiàng)所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對(duì)賬單差錯(cuò)的，應(yīng)立即通知銀行查明更正；屬于本單位錯(cuò)記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補(bǔ)記入賬。 　　限額存款日記賬的記錄，應(yīng)定期與銀行核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次。 　　“限額存款