【正文】 國有建設(shè)單位會計制度　　一、總說明　?。保局贫冗m用于中華人民共和國境內(nèi)的實行獨立核算的國有建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護費撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位?！　》彩欠弦?guī)定條件，并報主管財政機關(guān)審核批準(zhǔn)，建設(shè)單位財務(wù)會計與生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會計制度?！　。玻魇　⒆灾螀^(qū)、直轄市財政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況，對本制度作必要的補充，并報財政部備案。國務(wù)院主管部門根據(jù)本制度，對其直屬建設(shè)單位所作的補充規(guī)定，也應(yīng)報財政部備案?！　。常ㄔO(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門、國務(wù)院主管部門的補充規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目?！　”局贫纫?guī)定的總帳科目，建設(shè)單位在不違反概（預(yù)）算和財務(wù)制度等規(guī)定，不影響會計核算的要求和會計報表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況，作必要的增加、減少和合并?！　γ骷毧颇康脑O(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財務(wù)制度規(guī)定和會計核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定?！　”局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記帳簿、查閱帳目，實行會計電算化。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用?！　〗ㄔO(shè)單位在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。　?。矗ㄔO(shè)單位對外報送的財務(wù)會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財務(wù)會計報表由建設(shè)單位自行規(guī)定?！　』鶎咏ㄔO(shè)單位會計報表的報送時間，由國務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門自行規(guī)定?！　∝攧?wù)會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”?！　∠蛲鈭蟪龅呢攧?wù)會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。　?。担ㄔO(shè)單位的財務(wù)會計報表應(yīng)報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行和主管部門。其他需要報送的單位，由各級財政部門或主管部門規(guī)定?！　⊥瑫r有中央和地方兩級財政預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按項目隸屬關(guān)系將會計報表主送上級主管部門，并同時抄送撥出款項的其他部門?！　鴥?nèi)合資建設(shè)的基建項目，應(yīng)按項目隸屬關(guān)系將會計報表主送上級主管部門，同時抄送撥出款項的其他部門。各部門、各地區(qū)在匯編會計報表時，應(yīng)分別匯總各自投資部分，所投資金完成的交付使用資產(chǎn)和各項投資支出以及各種結(jié)余資金，均按投資比例計算確定?！　≈醒胫鞴懿块T對地方項目的補助性投資，劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，由地方項目統(tǒng)一編報會計報表；不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，仍應(yīng)由中央主管部門編報會計報表。　?。叮局贫扔芍腥A人民共和國財政部負責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂?！　《?、會計科目　?。ㄒ唬嬁颇勘怼　嬁颇勘愆ォォ萤ォォォ萤ォォォォォォォォォォォォォォ萤ォォ萤ォォォ萤ォォォォォォォォォォォォォバ颟Α【帯々Α　　　　　　　　　　　　　々π颟Α【帯々Α　々Α　　々Α　　≠Y金占用類科目　　　│　　│　　　│　　　資金來源類科目號│　號　│　　　　　　　　　　　　　　│號│　號　│──┼───┼──────────────┼──┼───┼──────────────１│１０１│建筑安裝工程投資　　　　　　│２７│３０１│基建撥款　　　　　　　　　?。博Γ保埃博υO(shè)備投資　　　　　　　　　　│２８│３０２│聯(lián)營撥款　　　　　　　　　?。畅Γ保埃畅Υ龜偼顿Y　　　　　　　　　　│２９│３０３│企業(yè)債券資金　　　　　　　　４│１０４│其他投資　　　　　　　　　　│３０│３０４│基建投資借款　　　　　　　?。旦Γ保保暴桓妒褂觅Y產(chǎn)　　　　　　　　│３１│３０５│上級撥入投資借款　　　　　　６│１２１│應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款　　　　│３２│３０６│其他借款　　　　　　　　　?。珐Γ玻埃暴潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　　　　　│３３│３１１│待沖基建支出　　　　　　　?。俯Γ玻埃博塾嬚叟f　　　　　　　　　　│３４│３２１│上級撥入資金　　　　　　　?。供Γ玻埃畅潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　　　│３５│３３１│應(yīng)付器材款１０│２１１│器材采購　　　　　　　　　　│３６│３３２│應(yīng)付工程款　　　　　　　　?。保暴Γ玻保博Σ少彵９苜M　　　　　　　　　│３７│３４１│應(yīng)付工資　　　　　　　　　?。保博Γ玻保畅齑嬖O(shè)備　　　　　　　　　　│３８│３４２│應(yīng)付福利費　　　　　　　　　１３│２１４│庫存材料　　　　　　　　　　│３９│３５１│應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款　?。保穿Γ玻保俯Σ牧铣杀静町悺　　　　　　　々Γ矗癌Γ常担博ζ渌麘?yīng)付款　　　　　　　　?。保旦Γ玻保供ξ屑庸て鞑摹　　　　　　　々Γ矗暴Γ常担畅?yīng)付票據(jù)１６│２３１│限額存款　　　　　　　　　　│４２│３６１│應(yīng)交稅金　　　　　　　　　?。保珐Γ玻常博︺y行存款　　　　　　　　　　│４３│３６２│應(yīng)交基建包干節(jié)余　　　　　?。保俯Γ玻常畅ΜF(xiàn)金　　　　　　　　　　　　│４４│３６３│應(yīng)交基建收入　　　　　　　?。保供Γ玻矗暴︻A(yù)付備料款　　　　　　　　　│４５│３６４│其他應(yīng)交款　　　　　　　　　２０│２４２│預(yù)付工程款　　　　　　　　　│４６│４０１│留成收入　　　　　　　　　?。玻暴Γ玻担暴?yīng)收有償調(diào)出器材及工程款　　│　　│　　　│　　　　　　　　　　　　　?。玻博Γ玻担博ζ渌麘?yīng)收款　　　　　　　　　│　　│　　　│　　　　　　　　　　　　　?。玻畅Γ玻担畅?yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　│　　│　　　│　　　　　　　　　　　　　　２４│２６１│撥付所屬投資借款　　　　　　│　　│　　　│　　　　　　　　　　　　　?。玻旦Γ玻罚暴Υ幚碡敭a(chǎn)損失　　　　　　　│　　│　　　│　　　　　　　　　　　　　　２６│２８１│有價證券　　　　　　　　　　│　　│　　　│　　　　　　　　　　　　　　━━┷━━━┷━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━┷━━━━━━━━━━━━━━　　附注：　?。保狭袝嬁颇?，建設(shè)單位沒有業(yè)務(wù)事項的，可以不設(shè)?！　。玻ㄔO(shè)單位可以根據(jù)實際需要，增刪下列會計科目：　　（１）個別大型自營建設(shè)單位，可以增設(shè)“２２１工程施工”、“２２３施工管理費”、“２２５待攤費用”、“２１５低值易耗品”、“２１６周轉(zhuǎn)材料”、“２１７臨時設(shè)施”等有關(guān)科目，并將“庫存材料”科目按照主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料等類別設(shè)置總帳科目進行核算。　?。ǎ玻┙?jīng)批準(zhǔn)的停、緩建單位，可在“基建撥款”科目下設(shè)置“本年維護費撥款”明細科目。實行停、緩建維護費貸款辦法的停、緩建單位，可設(shè)置“３０７停緩建維護費借款”科目。實行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè)“２２２自立生產(chǎn)支出”、“４０２自立生產(chǎn)收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設(shè)“自立生產(chǎn)借款”明細科目?！　。ǎ常┎捎脤嶋H成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目?！　。ǘ嬁颇渴褂谜f明　　第１０１號科目　建筑安裝工程投資　　１．本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款?！　〗ㄖこ贪ǎ骸　。ǎ保└鞣N房屋（如廠房、倉庫、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂部、食堂、車庫、招待所等）和建筑物（如煙囪、水塔、水池等），包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道（如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程?！　。ǎ玻┰O(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦?fàn)t、蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程?！　。ǎ常槭┕ざM行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等?！　。ǎ矗┑V井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程（不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費用進行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程），以及鐵路、公路、橋梁等工程?！　。ǎ担┧こ?，如水庫、堤壩、灌渠等工程?！　。ǎ叮┓揽?、地下建筑等特殊工程?！　“惭b工程包括：　?。ǎ保┥a(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程?！　。ǎ玻闇y定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行工作（投料試運行工作不包括在內(nèi)）?！　。玻ㄔO(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算帳單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。上項業(yè)務(wù)，也可以合并為借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”和“應(yīng)付工程款”科目；施工企業(yè)列入“工程價款結(jié)算帳單”隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設(shè)施包干費和施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算?！　〗ㄔO(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“限額存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工資”、“基建投資借款”等科目。發(fā)生需要分攤的施工管理費，可在本科目下設(shè)置“施工管理費”明細科目進行核算，月終再分攤計入核算對象?！　。常こ炭⒐?，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程，借記“待攤投資”科目，貸記本科目?！　〗ㄔO(shè)單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目，貸記本科目?！　。矗究颇繎?yīng)設(shè)置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細科目，并按單項工程和單位工程進行明細核算。有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨進行明細核算?！　〉冢保埃蔡柨颇俊≡O(shè)備投資　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本?！　⌒枰惭b設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機、發(fā)電機、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機泵、機床等。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內(nèi)。　　不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機、汽車、機車、飛機、船舶及生產(chǎn)上流動使用的空壓機、泵等?！　」ぞ咂骶呤侵干a(chǎn)和維修用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等?！　。玻凑沼嘘P(guān)規(guī)定，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”，計算基本建設(shè)實際支出：（１）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；（２）安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備；（３）設(shè)備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。年終時，應(yīng)對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進行清查，凡不符合上述三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目；下年度開始時，再用藍字重作同樣的分錄，登記入帳?！　“凑沼嘘P(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到達建設(shè)單位倉庫（或指定地點），并經(jīng)驗收合格，就可計算基本建設(shè)實際支出，根據(jù)設(shè)備入庫憑證，按照設(shè)備的實際成本，借記本科目，貸記“器材采購”科目。如果購入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，借記本科目，貸記“器材采購”科目；并同時辦理出庫手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　⌒枰惭b的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。上述兩項業(yè)務(wù)，如用基建投資借款完成的，應(yīng)同時借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目?！　。常究颇繎?yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細科目，并按單項工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨進行明細核算。　　第１０３號科目　待攤投資　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。　?。玻究颇繎?yīng)設(shè)置以下明細科目：　　（１）建設(shè)單位管理費：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨設(shè)置管理機構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支?！　。ǎ玻┩恋卣饔眉斑w移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設(shè)項目通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算，不在本科目核算?！　。ǎ常┛辈煸O(shè)計費：核算自行或委托勘察設(shè)計單位進行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項費用?！　。ǎ矗┭芯吭囼炠M：核算為本建設(shè)項目提供或