【正文】 ２．預(yù)付施工企業(yè)的備料款，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “基建投資借款 ”科目。 第２４１號(hào)科目 預(yù)付備料款 １．本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。嚴(yán)禁以 “白條 ”抵充庫存現(xiàn)金。 ３．本科目應(yīng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記帳 ”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。 第２３３號(hào)科目 現(xiàn) 金 １．本科目核算建設(shè)單位庫存的用以支付零星開支的現(xiàn)金。 按照規(guī)定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記 “基建撥款 ”科目及其有關(guān)明細(xì)科目；如果是將企業(yè)債券資金存入銀行形成的以及貸轉(zhuǎn)存形成的利息收入，應(yīng)沖減工程成本，借記本科目，貸記 “待攤投資 ——企業(yè)債券利息 ”或 “待攤 投資 ——借款利息 ”科目。除了未達(dá)帳項(xiàng)所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對(duì)帳單差錯(cuò)的，應(yīng)立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯(cuò)記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補(bǔ)記入帳。銀行存款日記帳的記錄，應(yīng)與銀行對(duì)帳單核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次。年度終了，將匯存外地的基建資金戶、采購用款戶余額轉(zhuǎn)回?fù)芸顟?，借?“限額存款 ”科目，貸記本科目。從撥款戶中將款項(xiàng)匯存外地基建資金戶、采購用款戶，借記本科目，貸記 “限額存款 ”科目。 ２．建設(shè)單位將撥入的自籌資金存入銀行待轉(zhuǎn)自籌資金戶，借記本科目，貸記“基建撥款 ——待轉(zhuǎn)自籌資金撥款 ”科目。 ５．有預(yù)收下年度預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)設(shè)置 “預(yù)收下年度限額存款日記帳 ”單獨(dú)進(jìn)行核算，并將年末余額于下年年初建立新帳時(shí)轉(zhuǎn)入下年度的 “限額存款日記帳 ”。除了未達(dá)帳項(xiàng)所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對(duì)帳單差錯(cuò)的，應(yīng)立即通知銀行查明更正；屬于本單位錯(cuò)記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補(bǔ)記入帳。 限額存款日記帳的記錄，應(yīng)定期與銀行核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次。 ３．建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置 “限額存款日記帳 ”，根據(jù)撥款限額通知，以及收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記。 第２３１號(hào)科目 限 額存款 １．本科目核算建設(shè)單位從上級(jí)撥入存在銀行撥款帳戶 ２．收到上級(jí)撥入的撥款限額，借記本科目，貸記 “基建撥款 ——本年預(yù)算撥款 ”、 “基建撥款 ——本年基建基金撥款 ”科目；退回和年終注銷的撥款限額，用紅字作同樣的分錄。 ４．本科目的月末余額，為委托外單位加工尚未完成的器材實(shí)際成本和發(fā)生的加工費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)。加工完成并驗(yàn)收入庫的材料，借記 “庫存材料 ”科目，貸記本科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。發(fā)給加工單位加工的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，貸記 “庫存材料 ”科目；并將應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記 本科目，貸記 “材料成本差異 ”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記）；發(fā)生的加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀 行存款 ”、 “基建投資借款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”等科目。 委托加工完成的設(shè)備和材料的實(shí)際成本，由以下各項(xiàng)組成： （１）加工中耗用的設(shè)備和材料的實(shí)際成本； （２）支付的加工費(fèi)用； （３）支付的加工設(shè)備和材料的往返運(yùn)雜費(fèi)。國外進(jìn)行材料的成本差異，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 ４．本科目月末借方余額，為庫存各類材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額，為庫存各類材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。材料成本差異率計(jì)算公式如下： 本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異） 247。調(diào)整提高或降低材料的計(jì)劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自 “庫存材料 ”科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方；調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方。 ２．外購材料的成本差異，應(yīng)從 “器材采購 ”科目轉(zhuǎn)入本科目。 ５．本科目應(yīng)按材料的存放地點(diǎn)、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳進(jìn)行核算。 盤虧和毀損的材料，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。 銷售積壓和剩余的材料，借記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)收票據(jù) ”等科目（銷售收入），貸記本科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的，借記 “建筑安裝工程投資 ”科目，貸記 “材料成本差異 ”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本 的，用紅字登記。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本 大于計(jì)劃成本的，借記 “建筑安裝 工程投資 ”科目，貸記 “材料成本差異 ”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記。 ３．領(lǐng)用的材料，借記 “建筑安裝工程投資 ”、 “待攤投資 ”、 “采購保管費(fèi) ”、 “委托加工器材 ”等科目，貸記本科目。 委托外單位加工完成的材料，驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記 “委托加工器 材 ”科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票帳單尚未到達(dá)，沒有付款的材料，月終按計(jì)劃成本暫估入帳，借記本科目，貸記 “應(yīng)付器材款 ”科目。 ２．購入并已驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記 “器材采購 ”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日 常核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記 “材料成本差異 ”科目，貸記 “器材采購 ”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反會(huì)計(jì)分錄。如果某些材料沒有預(yù)算價(jià)格，可以參照近似的同類材料預(yù)算價(jià)格或以第一次購進(jìn)的材料實(shí)際成本確定。 第２１４號(hào)科目 庫存材料 １．本科目核算建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲(chǔ)備的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 ６．盤虧和毀損的設(shè)備，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。 ４．轉(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備，借記 “基建撥款 ——本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ”科目，貸記本科目。交付 外單位委托加工的設(shè)備，借記 “委托加工器材 ”科目，貸記本科目。 盤盈的設(shè)備，按估計(jì)價(jià)格入帳，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目。下月初，用紅字作相同的會(huì)計(jì)分錄，予以沖回。 ２．購入、轉(zhuǎn)帳 撥入并已驗(yàn)收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記 “器材采購 ”或 “基建撥款 ——本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ”科目。 第２１３號(hào)科目 庫存設(shè)備 １．本科目核算建設(shè)單位庫存的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。 ５．本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，按預(yù)定分配率分配的采購保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額。全年計(jì)劃采購設(shè)備（或材料）的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) １００％ 預(yù)定分配率也可以采用概（預(yù)）算中所確定的采購保管費(fèi)率。 設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費(fèi)，可按下列公式進(jìn)行計(jì)算分配轉(zhuǎn)入 “器材采購 ”科目： （１）某項(xiàng)設(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購保管費(fèi)＝本月購入該項(xiàng)設(shè)備（或材料）的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 預(yù)定分配率。 ３．各項(xiàng)采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)，進(jìn)行分配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際（采 購）成本。 上述各項(xiàng)費(fèi)用，能分清由購入設(shè)備或材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬 “設(shè)備 ”或 “材料 ”明細(xì)科目，分不清的，月終按照當(dāng)月購入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂? 第２１２號(hào)科目 采購保管費(fèi) １．本科目核算建設(shè)單位為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購保管人員的工資、工資附加費(fèi)、 辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損（盤盈沖減）等。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，借記 “庫存材料 ”科目，貸記本科目。 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè) “材料成本差異 ”科目。 （７）經(jīng)過上述帳務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途器材。 驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記 “庫存設(shè)備 ”、 “設(shè)備投資 ”（不需要安裝設(shè)備和工器具）科目，貸記本科目。 （５）月份終了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi) ”科目。 （４）向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記 “應(yīng)付器材款 ”或 “其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目。 （３）建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記 “應(yīng)付器材款 ”科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “基建投資借 款 ”等科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。 ３．本科目的帳務(wù)處理： （１）根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、“銀行存款 ”、 “基建撥款 ——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 ”、 “基建投資借款 ”、 “其他借款 ”等科目。 ２．器材的采購成本一般由以下各項(xiàng)組成： （１）買價(jià)，包括原價(jià)和代銷部門手續(xù)費(fèi)（進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用）； （２）運(yùn)到工地倉庫前（施工現(xiàn)場存放器材的地點(diǎn)）所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用（進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出）； （３）采購保管費(fèi)。 第２１１號(hào)科目 器材采購 １．本 科目核算建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記 “待攤投資 ——固定資產(chǎn)損失 ”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記 “待攤投資 ——固定資產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。 ２．固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月 初在用固定資產(chǎn)的帳面原值，按月計(jì)算。 ４．本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。 盤虧的固定資產(chǎn)，借記 “累計(jì)折舊 ”科目（已提折舊）和借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目（凈值），貸記本科目（帳面原值）。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目（重置完全價(jià)值），貸記 “累計(jì)折舊 ”科目（估計(jì)折舊）和 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目（凈值）；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目，貸記 “待攤投資 ——固定資產(chǎn)損失 ”科目。 建設(shè)單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 ２．建設(shè)單位用基建投