【正文】 ４．本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備”和“材料”兩個明細科目（有進口成套設(shè)備的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)置“進口設(shè)備”明細科目）并按費用項目進行明細核算。設(shè)備和采用實際成本進行日常核算的材料，其采購保管費，可按下列公式進行計算分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目：（１）某項設(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購保管費＝本月購入該項設(shè)備（或材料）的買價和運雜費預(yù)定分配率（２）預(yù)定分配率＝全年計劃采購保管費247。３．各項采購保管費，應(yīng)于月份終了時，進行分配計入設(shè)備和材料的實際（采購）成本。上述各項費用，能分清由購入設(shè)備或材料負擔的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細科目，分不清的，月終按照當月購入設(shè)備和材料總額的比例進行分攤。 采購保管費１．本科目核算建設(shè)單位為采購、驗收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損（盤盈沖減）等。發(fā)出材料的實際成本，可根據(jù)實際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動平均”或“先進先出”等方法進行核算。收到材料時，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“應(yīng)付器材款”等科目。４．本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個明細科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細帳進行核算。驗收入庫的材料，按計劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時，將實際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。（６）月份終了，將驗收入庫的器材登記入帳。需要報請批準轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購器材非常損失，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。設(shè)備到達驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)帳，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月發(fā)票帳單到達，支付價款時，按正常程序記帳，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款——本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”科目。（２）器材到達并已驗收入庫而發(fā)票帳單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記帳，待發(fā)票帳單到達時，再按發(fā)票帳單金額記帳，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款——本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”等科目，月份終了，對于已經(jīng)驗收入庫而發(fā)票帳單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價格或預(yù)算價格暫估入帳，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。以上第１項支出應(yīng)直接計入各種器材的采購成本；第２項支出，能分清對象的，直接計入各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分攤計入各種器材的采購成本；第３項支出，通過“采購保管費”科目分攤計入各種器材的采購成本。委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。第２１１號科目固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。２．報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。第２０３號科目３．按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資——建設(shè)單位管理費”科目，貸記本科目。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當月照計折舊，從下月起停止計提折舊。 累計折舊１．本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計折舊。４．本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進行明細核算。盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計折舊”科目（已提折舊）和借記“待處理財產(chǎn)損失”科目（凈值），貸記本科目（帳面原值）。盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目（重置完全價值），貸記“累計折舊”科目（估計折舊）和“待處理財產(chǎn)損失”科目（凈值）；按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)帳時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目。建設(shè)單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。２．建設(shè)單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、 “待攤投資”等科目核算。 固定資產(chǎn)１．本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價。３．建設(shè)單位用基建收入和投資包干節(jié)余償還基建投資借款時，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目；同時，借記“應(yīng)交基建收入”、“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。２．建設(shè)單位將購建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時，借記本科目，貸記“待沖基建支出”科目，同時借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目。第１２１號科目使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”科目；使用聯(lián)營撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“聯(lián)營撥款”科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)（實行財政貼息辦法的建設(shè)單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應(yīng)扣減財政貼息數(shù)），沖轉(zhuǎn)“待沖基建支出”科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“企業(yè)債券資金”科目。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)單獨進行明細核算。５．實行財政貼息辦法的建設(shè)單位，工程竣工經(jīng)驗收交付使用時，根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”科目；同時，應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本扣減財政貼息數(shù)后的差額，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目（即結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款不應(yīng)包括計入資產(chǎn)成本的財政貼息數(shù)，但轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)的價值為工程的全部成本，即包括銀行計收的應(yīng)由財政貼息的借款利息數(shù)）。４．已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。（３）運輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分攤待攤投資。３．交付使用資產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計算：（１）房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分攤的待攤投資。２．工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。第１１１號科目　交付使用資產(chǎn)１．本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。３．本科目應(yīng)設(shè)置“房屋購置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、器具購置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細科目，并再按資產(chǎn)類別進行明細核算。房屋、基本畜禽、林木等各種財產(chǎn)以及無形資產(chǎn)、遞