【正文】 　　第３３１號科目　應(yīng)付器材款　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位因購入器材所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項?！　〉冢常玻碧柨颇俊∩霞墦苋胭Y金　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位收到投資單位（主管部門或企業(yè)）撥入的供建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動使用的資金?！　。矗究颇繎?yīng)按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。歸還國內(nèi)儲備借款，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”等科目。　　第３０６號科目　其他借款　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的除基建投資借款以外的其他各種借款，如國內(nèi)儲備借款、周轉(zhuǎn)借款等?！　。矗ㄔO(shè)單位將上級撥入的投資借款存入銀行獲得的存款利息，應(yīng)按規(guī)定上交上級主管部門用于歸還投資借款并相應(yīng)沖減待攤投資（借款利息）?！　〉冢常埃堤柨颇俊∩霞墦苋胪顿Y借款　?。保究颇亢怂銓嵭小敖y(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款（不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款）的建設(shè)單位收到上級主管部門撥入的基建投資借款和分?jǐn)偟幕ㄍ顿Y借款利息?！　」こ炭⒐ず?，建設(shè)單位用處理借款形成的結(jié)余物資回收的資金歸還基建投資借款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　〗ㄔO(shè)單位支用的基建投資借款未按合同規(guī)定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出以及不按期歸還借款而應(yīng)付的利息，按規(guī)定應(yīng)由單位留成收入支付，借記“留成收入”科目，貸記本科目。按照期末市場匯價折合的人民幣金額與原帳面人民幣之間的差額，作為匯兌損益，記入“待攤投資－－匯兌損益”科目。　?。ǎ保埃┢渌顿Y借款：核算建設(shè)單位借入的除上述投資借款以外的其他投資借款?！　。ǎ叮┨胤N撥改貸投資借款：核算建設(shè)單位為完成基本建設(shè)計劃按規(guī)定從中國人民建設(shè)銀行借入的特種撥改貸投資借款。國家開發(fā)銀行用軟貸款安排的投資借款和用硬貸款安排的投資借款，還應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算?！　』窘ㄔO(shè)投資借款指標(biāo)的核定數(shù)和一定期間的支用合計數(shù)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記?！　。罚こ倘靠⒐ず螅ㄔO(shè)單位應(yīng)對企業(yè)債券資金形成的結(jié)余物資及時進(jìn)行清理，收回的資金交回?fù)艹鰝Y金的生產(chǎn)企業(yè)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的利息，借記“待攤投資－－企業(yè)債券利息”科目，貸記本科目?！　〉冢常埃程柨颇俊∑髽I(yè)債券資金　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的用于基本建設(shè)的企業(yè)債券資金以及應(yīng)付的債券利息?！　〗ㄔO(shè)單位用參股基建資金撥款完成的交付使用資產(chǎn)移交結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)單位后，應(yīng)于下年初建立新帳時，進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目?！　。担究颇繎?yīng)按規(guī)定的明細(xì)科目進(jìn)行核算?！　。ǎ矗ⅰ氨灸杲换亟Y(jié)余資金”明細(xì)科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方?！　〗换刎斦⑸霞壷鞴懿块T或企業(yè)單位的撥款結(jié)余資金，借記本科目（“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目），貸記“銀行存款”科目?！　。ǎ保保╊A(yù)收下年度預(yù)算撥款：核算建設(shè)單位本年內(nèi)收到預(yù)算撥入的下年度基本建設(shè)撥款。通過上級單位轉(zhuǎn)帳無償撥給本系統(tǒng)其他單位的設(shè)備、材料價款，也在本科目核算。　?。ǎ担┍灸昝捍蛯Ｓ没饟芸睿汉怂惚灸陜?nèi)由主管部門撥入用于完成壓油任務(wù)而進(jìn)行能源交通建設(shè)支出的煤代油基金撥款?！　。玻究颇繎?yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：　　（１）以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項基本建設(shè)撥款，本科目應(yīng)按各種不同撥款來源進(jìn)行明細(xì)核算。收到歸還的本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交基建收入”科目?！　」潭ㄙY產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目；設(shè)備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資－－設(shè)備盤虧及毀損”科目；材料的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費”科目?！　。ǎ玻儆跓o法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。　　采購器材在運輸途中的損失，除合理的途中耗損應(yīng)計入材料采購成本外，能確定應(yīng)由責(zé)任單位或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膽?yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。盤盈的設(shè)備估價入帳，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算。主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的存款利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記“基建投資借款”科目，貸記“銀行存款”科目?！　。玻鞴懿块T在核定的貸款指標(biāo)額度內(nèi)，按照借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向銀行借入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記“基建投資借款”科目；撥付給所屬建設(shè)單位投資借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果到期的商業(yè)匯票因承兌人無力支付而被銀行退回時，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。　?。常究颇繎?yīng)按單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算?！　。常究颇繎?yīng)分別設(shè)置“調(diào)出設(shè)備”、“調(diào)出材料”和“轉(zhuǎn)出未完工程”三個明細(xì)科目，并按調(diào)入單位名稱設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算?！　。常究颇繎?yīng)按收取工程進(jìn)度款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算?！　。矗究颇繎?yīng)按收取備料款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算?！　。玻A(yù)付施工企業(yè)的備料款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。嚴(yán)禁以“白條”抵充庫存現(xiàn)金?！　〉冢玻常程柨颇俊‖F(xiàn)金　　１．本科目核算建設(shè)單位庫存的用以支付零星開支的現(xiàn)金。除了未達(dá)帳項所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對帳單差錯的，應(yīng)立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補(bǔ)記入帳。年度終了，將匯存外地的基建資金戶、采購用款戶余額轉(zhuǎn)回?fù)芸顟簦栌洝跋揞~存款”科目，貸記本科目。　?。玻ㄔO(shè)單位將撥入的自籌資金存入銀行待轉(zhuǎn)自籌資金戶，借記本科目，貸記“基建撥款－－待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”科目。除了未達(dá)帳項所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對帳單差錯的，應(yīng)立即通知銀行查明更正；屬于本單位錯記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補(bǔ)記入帳?！　。常ㄔO(shè)單位應(yīng)設(shè)置“限額存款日記帳”，根據(jù)撥款限額通知，以及收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記?！　。担究颇繎?yīng)按加工合同設(shè)置明細(xì)帳，在明細(xì)帳中應(yīng)反映加工單位的名稱，加工合同號數(shù)，發(fā)出加工設(shè)備和材料的名稱、數(shù)量、實際成本、計劃成本和材料成本差異，發(fā)生的加工費和運雜費，收回加工完成及退回剩余設(shè)備、材料的名稱、數(shù)量、實際成本、計劃成本和成本差異等詳細(xì)資料?！　。常庸ね瓿刹Ⅱ炇杖霂斓脑O(shè)備，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”（不需要安裝設(shè)備）等科目，貸記本科目?！　〉冢玻保固柨颇俊∥屑庸て鞑摹　。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位委托外單位加工的各種設(shè)備和材料的實際成本。（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）１００％　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”等科目，貸記本科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）。委托外單位加工完成材料的成本差異，應(yīng)從“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目。　?。矗路萁K了，計算各種發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）?！　∞D(zhuǎn)帳撥出的材料，借記“基建撥款－－本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”科目，貸記本科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。　　將材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記“預(yù)付備料款”科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。材料實際成本與計劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。　?。罚究颇繎?yīng)按設(shè)備的存放地點和設(shè)備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳進(jìn)行核算。年度終了，對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時，再重新入帳?！　∥型鈫挝患庸ね瓿沈炇杖霂斓男枰惭b設(shè)備，按加工后的實際成本，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目?！　∮行┰O(shè)備在驗收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。　?。矗究颇繎?yīng)設(shè)置“設(shè)備”和“材料”兩個明細(xì)科目（有進(jìn)口成套設(shè)備的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)備“進(jìn)口設(shè)備”明細(xì)科目）并按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算?！　。常黜棽少彵９苜M，應(yīng)于月份終了時，進(jìn)行分配計入設(shè)備和材料的實際（采購）成本。　　第２１２號科目　采購保管費　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位為采購、驗收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損（盤盈沖減）等?！　〔捎脤嶋H成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。　　驗收入庫的設(shè)備，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”（不需要安裝設(shè)備和工器具）科目，貸記本科目?！　。ǎ矗┫蚬?yīng)單位、運輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。　?。玻鞑牡牟少彸杀疽话阌梢韵赂黜椊M成：　?。ǎ保┵I價，包括原價和代銷部門手續(xù)費（進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費用）；　　（２）運到工地倉庫前（施工現(xiàn)場存放器材的地點）所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用（進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費、手續(xù)費、關(guān)稅、增值稅等支出）；　?。ǎ常┎少彵９苜M?！　」潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目?！　。矗究颇繎?yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目?！　。玻潭ㄙY產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值，按月計算。　　盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計折舊”科目（已提折舊）和借記“待處理財產(chǎn)損失”科目（凈值），貸記本科目（帳面原值）?！　〗ㄔO(shè)單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　第２０１號科目　固定資產(chǎn)　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價?！　〉冢保玻碧柨颇俊?yīng)收生產(chǎn)單位投資借款　?。保究颇渴菍嵭型顿Y借款建設(shè)單位的專用科目，核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)單獨進(jìn)行明細(xì)核算。　?。矗呀?jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。　?。常桓妒褂觅Y產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計算：　?。ǎ保┓课?、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y?！　〉冢保保碧柨颇俊〗桓妒褂觅Y產(chǎn)　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。房屋、基本畜禽、林木等各種財產(chǎn)以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。一般包括：整地、種植和幼林撫育等支出。　　農(nóng)林建設(shè)單位的基本畜禽購置，是指新建農(nóng)場外購的大牲畜（如種畜等）、各種禽類（如雞群、鴨群等）。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的待攤投資，應(yīng)單獨進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǎ玻福┢渌龜偼顿Y：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費、外國技術(shù)人員費、編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護(hù)費、商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費和發(fā)生的器材非常損失等?！　。ǎ玻罚┢髽I(yè)債券發(fā)行費用：核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費和債券的設(shè)計、印刷等費用。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損失”科目核算，待報經(jīng)批準(zhǔn)后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目；盤盈設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目?！　。ǎ玻矗┢鞑奶幚硖潛p：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。按規(guī)定計算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目?！　。ǎ玻埃└卣加枚悾汉怂憬ㄔO(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅?！　。ǎ保罚﹪饨杩钍掷m(xù)費及承諾費：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費和承諾費等。　　年度終了或在辦理建設(shè)項目竣工決算時，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣帳戶的外幣期末余額，按照期末市場匯價折合為人民幣金額。按規(guī)定計算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目?！　。ǎ保矗┢髽I(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的債券利息?！　〗ㄔO(shè)項目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應(yīng)直接借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“基建投資借款”科目；接到生產(chǎn)單位償還借款通知時，借記“基建投資借款”科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。　?。ǎ保玻┙杩罾ⅲ汉怂憬ㄔO(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息?！　。ǎ梗┴?fù)荷聯(lián)合試車費：核算單項工程（車間）在交工驗收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損（即全部試車費減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額）。臨時設(shè)施費的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費、維修費。不包括應(yīng)由科技三項費用開支的費用和應(yīng)在間接費用列支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用及技術(shù)革新的研究試驗費，以及應(yīng)由勘察設(shè)計費、勘察設(shè)計單位的事業(yè)費或基本建設(shè)投資中開支的項目（費用）?！　。ǎ玻┩恋卣饔眉斑w移補(bǔ)償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費、附著物和青苗補(bǔ)償費、安置補(bǔ)償費以及土地征收管理費等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨進(jìn)行明細(xì)核算?！　⌒枰惭b的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運