【文章內(nèi)容簡介】 購建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本單位使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目?！　〗ㄔO(shè)單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　≈鞴懿块T或生產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，借記本科目（調(diào)出單位帳面原值），貸記“上級撥入資金”科目（凈值）和“累計(jì)折舊”科目（調(diào)出單位已提折舊）?！　”P盈的固定資產(chǎn)，借記本科目（重置完全價值），貸記“累計(jì)折舊”科目（估計(jì)折舊）和“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目（凈值）；按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目?！　。常ㄔO(shè)單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。　　盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計(jì)折舊”科目（已提折舊）和借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目（凈值），貸記本科目（帳面原值）。按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時，借記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目?！　。矗究颇繎?yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算?！　〉冢玻埃蔡柨颇俊±塾?jì)折舊　　１．本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。　?。玻潭ㄙY產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值，按月計(jì)算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月起停止計(jì)提折舊?！　」潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失列作待攤投資?！　。常丛掠?jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資－－建設(shè)單位管理費(fèi)”科目，貸記本科目?！　。矗究颇繎?yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目?！　〉冢玻埃程柨颇俊」潭ㄙY產(chǎn)清理　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位因報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入?！　。玻畧髲U和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價減去累計(jì)折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　∏謇砉潭ㄙY產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　」潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目?！　。常究颇繎?yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳?！　〉冢玻保碧柨颇俊∑鞑牟少彙　。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。　　委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算?！　。玻鞑牡牟少彸杀疽话阌梢韵赂黜?xiàng)組成：　?。ǎ保┵I價，包括原價和代銷部門手續(xù)費(fèi)（進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用）；　?。ǎ玻┻\(yùn)到工地倉庫前（施工現(xiàn)場存放器材的地點(diǎn)）所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用（進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出）；　?。ǎ常┎少彵９苜M(fèi)?！　∫陨系冢表?xiàng)支出應(yīng)直接計(jì)入各種器材的采購成本；第２項(xiàng)支出，能分清對象的，直接計(jì)入各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購成本；第３項(xiàng)支出，通過“采購保管費(fèi)”科目分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購成本?！　。常究颇康膸?wù)處理：　?。ǎ保└鶕?jù)發(fā)票帳單支付器材價款和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建撥款－－本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“基建投資借款”、“其他借款”等科目?！　。ǎ玻┢鞑牡竭_(dá)并已驗(yàn)收入庫而發(fā)票帳單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記帳，待發(fā)票帳單到達(dá)時，再按發(fā)票帳單金額記帳，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款－－本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”等科目，月份終了，對于已經(jīng)驗(yàn)收入庫而發(fā)票帳單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價格或預(yù)算價格暫估入帳，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票帳單到達(dá)，支付價款時，按正常程序記帳，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款－－本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”科目。　?。ǎ常┙ㄔO(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)帳，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目?！　。ǎ矗┫蚬?yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。需要報請批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購器材非常損失，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。　?。ǎ担┰路萁K了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi)”科目?！　。ǎ叮┰路萁K了，將驗(yàn)收入庫的器材登記入帳?！　◎?yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”（不需要安裝設(shè)備和工器具）科目，貸記本科目。驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時，將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目?！　。ǎ罚┙?jīng)過上述帳務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途器材?！　。矗究颇繎?yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細(xì)帳進(jìn)行核算?！　〔捎脤?shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。收到材料時，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“應(yīng)付器材款”等科目。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，可根據(jù)實(shí)際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動平均”或“先進(jìn)先出”等方法進(jìn)行核算?！　〉冢玻保蔡柨颇俊〔少彵９苜M(fèi)　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損（盤盈沖減）等。　?。玻l(fā)生各項(xiàng)采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存材料”、“基建投資借款”、“應(yīng)付工資”等科目?！　∩鲜龈黜?xiàng)費(fèi)用，能分清由購入設(shè)備或材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細(xì)科目，分不清的，月終按照當(dāng)月購入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)??！　≡O(shè)備和材料的包裝用品，應(yīng)及時收回，作價入帳，借記“庫存材料”科目，貸記本科目?！　。常黜?xiàng)采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時，進(jìn)行分配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際（采購）成本?！　〔捎糜?jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費(fèi)應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目?！　≡O(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費(fèi)，可按下列公式進(jìn)行計(jì)算分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目：　?。ǎ保┠稠?xiàng)設(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購保管費(fèi)＝本月購入該項(xiàng)設(shè)備（或材料）的買價和運(yùn)雜費(fèi)預(yù)定分配率　?。ǎ玻╊A(yù)定分配率＝全年計(jì)劃采購保管費(fèi)247。全年計(jì)劃采購設(shè)備（或材料）的買價和運(yùn)雜費(fèi)１００％　　預(yù)定分配率也可以采用概（預(yù)）算中所確定的采購保管費(fèi)率?！　。矗究颇繎?yīng)設(shè)置“設(shè)備”和“材料”兩個明細(xì)科目（有進(jìn)口成套設(shè)備的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)備“進(jìn)口設(shè)備”明細(xì)科目）并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！　。担究颇康脑履┯囝~，為設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，按預(yù)定分配率分配的采購保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額。此項(xiàng)差額應(yīng)于年度終了或竣工時進(jìn)行調(diào)整，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記本科目（實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字）?！　〉冢玻保程柨颇俊齑嬖O(shè)備　　１．本科目核算建設(shè)單位庫存的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本?！　∮行┰O(shè)備在驗(yàn)收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。　?。玻徣?、轉(zhuǎn)帳撥入并已驗(yàn)收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“器材采購”或“基建撥款－－本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”科目。　　已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票帳單尚未到達(dá)，沒有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時，按合同價格或估計(jì)價格暫估入帳，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作相同的會計(jì)分錄，予以沖回?！　∥型鈫挝患庸ね瓿沈?yàn)收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目?！　”P盈的設(shè)備，按估計(jì)價格入帳，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目?！　。常O(shè)備出庫交付安裝時，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。交付外單位委托加工的設(shè)備，借記“委托加工器材”科目，貸記本科目。年度終了，對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時，再重新入帳?！　。矗D(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備，借記“基建撥款－－本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”科目，貸記本科目?！　。担?jīng)批準(zhǔn)對外銷售不需要的設(shè)備，借記“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目（設(shè)備銷售價款），貸記本科目（設(shè)備實(shí)際成本），同時將銷售設(shè)備的實(shí)際成本與售價的差額記入“待攤投資－－器材處理虧損”科目的借方或貸方。　?。叮P虧和毀損的設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目?！　。罚究颇繎?yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳進(jìn)行核算?！　〉冢玻保刺柨颇俊齑娌牧稀　。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲備的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本?！　〔牧系挠?jì)劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價格確定。如果某些材料沒有預(yù)算價格，可以參照近似的同類材料預(yù)算價格或以第一次購進(jìn)的材料實(shí)際成本確定。材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。　?。玻徣氩⒁羊?yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記“器材采購”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“器材采購”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反會計(jì)分錄。　　轉(zhuǎn)帳撥入并已驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記“基建撥款－－本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票帳單尚未到達(dá)，沒有付款的材料，月終按計(jì)劃成本暫估入帳，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回?！　∥型鈫挝患庸ね瓿傻牟牧?，驗(yàn)收入庫時，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異?！　∏宀楸P盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目?！　。常I(lǐng)用的材料，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費(fèi)”、“委托加工器材”等科目，貸記本科目?！　⒉牧蠐芙o施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記“預(yù)付備料款”科目，按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記?！　≡诮ㄔO(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理，按結(jié)算價格，借記“應(yīng)付工程款”科目，按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記?！　∞D(zhuǎn)帳撥出的材料，借記“基建撥款－－本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”科目，貸記本科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異?！　′N售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目（銷售收入），貸記本科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。銷售收入與材料實(shí)際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資－－器材處理虧損”科目的借方或貸方?！　”P虧和毀損的材料，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。　?。矗路萁K了，計(jì)算各種發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。　?。担究颇繎?yīng)按材料的存放地點(diǎn)、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳進(jìn)行核算?！　〉冢玻保柑柨颇俊〔牧铣杀静町悺　。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位各種庫存材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。　?。玻赓彶牧系某杀静町?，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。委托外單位加工完成材料的成本差異，應(yīng)從“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計(jì)劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方；調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方?！　。常l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可以按當(dāng)月發(fā)出的材料的計(jì)劃成本和材料成本差異率計(jì)算。材料成本差異率計(jì)算公式如下：　　本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）247。（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本）１００％　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費(fèi)”等科目，貸記本科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記）。　?。矗究颇吭履┙璺接囝~，為庫存各類材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額，為庫存各類材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異?！　。担究颇繎?yīng)按材料的類別進(jìn)行明細(xì)核算。國外進(jìn)行材料的成本差異，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算?！　〉冢玻保固柨颇俊∥屑庸て鞑摹　。保究颇?