事業(yè)單位會計制度匯編(編輯修改稿)
2025-05-09 05:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應直接通過“事 業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表上加以注明。（四）收人類第401號科目 財政補助收入1．本科目核算事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位 撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。為加強預算資金的核算管理，主管會計單位應編報季度分月用款計劃 。在申請當期財政補助時，應分“款”?！绊棥碧顚憽邦A算經(jīng)費請撥單”，報同級財政部門 。事業(yè)單位在使用財政補助時，應按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途?！翱睢?、“項 ”用途如需調(diào)整，應填寫“科目流用申請書”，報經(jīng)同級財政部門批準后使用。2．收到財 政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本 科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)。3．年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事 業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4．年終結(jié)賬后，本科目無余額。5． 本科目應按“國家預算收入科目”的“款”級科目設明細賬。第403號科目 上級補助收入1．本科目核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金。2．收到上級補助收入時 ，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3．年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目 ，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4．年終結(jié)賬后，本科目無余額。第404號科目 撥入?？?．本科目核算事業(yè)單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需 要單獨報賬的專項資金。2．收到撥款時，借記“銀行序款”科目，貸記本科目；繳回撥款 時，作相反的會計分錄。平時，本科目貸方余額反映撥入?？罾塾嫈?shù)。3．年終結(jié)賬時，對 已完工的項目，將本科目與“撥出?？睢?、“專款支出”科目對沖，借記本科目，貸記“撥 出?？睢?、“?？钪С觥笨颇?，其余額按撥款單位規(guī)定辦理4．本科目應按資金來源和項 目設明細賬，進行明細核算。第405號科目 事業(yè)收入1．本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動所取得的收入。單位收到的從財 政專戶核撥的預算外資金和部分經(jīng)財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金，也在本 科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”科目核算 。2．收到款項或取得收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目；對 屬于一般納稅人的單位取得收入時，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目， 按計算出的應交增值稅的銷項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”。經(jīng)財 政部門核準，預算外資金實行按比例上繳財政專戶辦法的單位取得收入時，應按核定的比例 分別貸記“應繳財政專戶款”和本科目，實行預算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位，平 時取得收入時，先全額通過本科目反映，定期結(jié)算出應繳財政專戶資金結(jié)余時，再將應上繳 財政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。3．期末，應將本科目余 額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。4．事業(yè)單位應根據(jù)事業(yè)收入種類或來源，設置明細賬。第409號科目 經(jīng)營收入1．本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得 的收入。2．取得（或確認）經(jīng)營收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù) ”等科目。屬于小規(guī)模納稅人的單位，按實際收到的價款貸記本科目；屬于一般納稅人的單 位，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應交增值稅的銷項稅 額，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”。3．發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本 年度銷售的，都應沖減本期的經(jīng)營收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記“ 銀行存款”科目；屬于一般納稅人單位，按不含稅價格借記本科目，按銷售時計算出的應交 增值稅的銷項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目，貨記“銀行存款 ”科目。單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應沖減經(jīng)營收入。4．期末，應 將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。5．單位可根據(jù)收入種類設 置明細科目，也可以并設若干總賬科目。第412號科目 附屬單位繳款1．本科目核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項。2．單位實際收到款項時，借 記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回則作相反的會計分錄。3．年終，將本科 目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科比貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科 目無余額。4．本科目應按繳款單位設置明細賬。第413號科目 其他收入1．本科目核算事業(yè)單位除上述各項收入以外的收入。如對外投資收益、固定資產(chǎn)出租 、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。2．其他收入以單位實際收到數(shù)額予以確認。取得收入時，借記“銀行存款”等科目， 貸記本科目，收入退回時作相反的會計分錄。3．年末，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè) 結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。4．本科目應 按收入種類，如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出租”、“捐贈收入”等設置明細賬。（五）支出類第501號科目 撥出經(jīng)費1．
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