事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度匯編-在線瀏覽
2025-05-30 05:25本頁(yè)面
【正文】 入、支出及結(jié)存情 況。3．提取醫(yī)療基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)”、“經(jīng)營(yíng)支出——社會(huì)保障 費(fèi)”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”或“經(jīng)營(yíng)支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”科目，貸記“專用基金—— 修購(gòu)基金”科目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本 科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積 金）時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。4．使用專用基 金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。6．本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬。第306號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余2．期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入 ”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入 本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及 “其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“ 銷售稅金（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科 目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”、 “對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。4 ．年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第307號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)結(jié)余2．期末計(jì)算經(jīng) 營(yíng)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記本科目； 將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、 “銷售稅金”科目。4．年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余 額，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。第308號(hào)科目 結(jié)余分配有所得稅繳納 業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。3 ．年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余” 科目，貸記本科目。5．分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配 結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基 金”科目。6．單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或 變更，涉及到以前年度結(jié)余的，凡國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事 業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上加以注明。（四）收人類1．本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位 撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。在申請(qǐng)當(dāng)期財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)分“款”。事業(yè)單位在使用財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途。2．收到財(cái) 政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。3．年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事 業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5． 本科目應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”的“款”級(jí)科目設(shè)明細(xì)賬。第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入2．收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí) ，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4．年終結(jié)賬后，本科目無余額。第404號(hào)科目 撥入專款2．收到撥款時(shí)，借記“銀行序款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸?時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。3．年終結(jié)賬時(shí)，對(duì) 已完工的項(xiàng)目，將本科目與“撥出專款”、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖，借記本科目，貸記“撥 出?？睢?、“專款支出”科目，其余額按撥款單位規(guī)定辦理4．本科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng) 目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第405號(hào)科目 事業(yè)收入單位收到的從財(cái) 政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，也在本 科目核算。2．收到款項(xiàng)或取得收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目；對(duì) 屬于一般納稅人的單位取得收入時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目， 按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。3．期末，應(yīng)將本科目余 額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。1．本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得 的收入。屬于小規(guī)模納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款貸記本科目；屬于一般納稅人的單 位，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅 額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營(yíng)收入。5．單位可根據(jù)收入種類設(shè) 置明細(xì)科目，也可以并設(shè)若干總賬科目。第412號(hào)科目 附屬單位繳款2．單位實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借 記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回則作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科 目無余額。1．本科目核算事業(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入。取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目， 貸記本科目，收入退回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第501號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi)2．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi) 時(shí)，借記本科比貸記“銀行存款”科目，收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本 科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5．本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。第502號(hào)科目 撥出專款2．撥出
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