【正文】 長(zhǎng)期投資 貸：銀行存款 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——長(zhǎng)期投資 ※ 以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得 ： 借：長(zhǎng)期投資 貸： 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——長(zhǎng)期投資 借：其他支出 貸：銀行存款 /應(yīng)繳稅費(fèi) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn) 累計(jì)折舊 /累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn) 持有投資期間獲利 取得利息、利潤(rùn)的賬務(wù)處理 借：銀行存款 貸：其他收入 ——投資收益 處置投資 轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬務(wù)處理 ※ 出售或到期收回短期國(guó)債： 借：銀行存款 （其他收入 ——投資收益） 貸：短期投資 （其他收入 ——投資收益 ） ※ 轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資： 借：銀行存款 （其他收入 ——投資收益 ） 貸：長(zhǎng)期投資 （其他收入 ——投資收益 ） 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——長(zhǎng)期投資 貸：事業(yè)基金 ※ 轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期 股權(quán) 投資： 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長(zhǎng)期投資 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ※ 轉(zhuǎn)讓凈收入處理：參照存貨（通過(guò)待處置資產(chǎn)損溢并最終注銷(xiāo)） 長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失 ※ 因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。假設(shè) 2022年 3月 31日 該事業(yè)單位將持有的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給另一家單位，轉(zhuǎn)讓價(jià)為 70萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生過(guò)戶費(fèi)、傭金等共計(jì) 5萬(wàn)元。在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定 可以對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng) 履行相關(guān)審批程序 。 短期投資 主要是國(guó)債投資 。 強(qiáng)調(diào) 2： ” 其他收入 投資收益 “ 的構(gòu)成： ※ 投資 持有期間 的獲利：無(wú)論是長(zhǎng)、短期投資，不管是利息還是利潤(rùn)，包括股權(quán)投資與債權(quán)投資， 一律計(jì)入“其他收入 投資收益” ； ※ 短期投資 處置損益 ； ※ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 處置（轉(zhuǎn)讓或到期收回）損益。 ※ 單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) ， 但是耐用 時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資（圖書(shū)、檔案），作為固定資產(chǎn)管理。 ※ 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)明細(xì)目錄由國(guó)務(wù)院主管部門(mén)制定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案?！? 借：事業(yè)支出等 [相關(guān)稅費(fèi)發(fā)生 ] 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 ? 借：事業(yè)支出等 [定期支付租金 ] 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 [定期支付租金 ] 貸： 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) % 固定資產(chǎn)取得值得關(guān)注 1： 購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專(zhuān)門(mén)借款利息 應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本嗎 ? ※ 關(guān)鍵取決于 專(zhuān)門(mén)借款利息的發(fā)生時(shí)點(diǎn) 交付使用前？后？ 如果在工程項(xiàng)目完工 交付使用前 支付的 資本化，同時(shí)記入“其他支出”； 交付使用后 支付的，只需記入“其他支出”。 固定資產(chǎn)折舊 ? 折舊資產(chǎn)范圍 ※ 文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書(shū)和檔案、名義金額計(jì)量的資產(chǎn)除外 ? 折舊年限 ? 根據(jù)性質(zhì)和實(shí)際使用情況合理確定 ? 折舊方法 ? 年限平均法或工作量法 ? 不考慮預(yù)計(jì)凈殘值 ? 折舊政策 ※ 按月提取 ，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提 ※ 提足折舊后可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理 ※ 融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊 ※ 發(fā)生后續(xù)支出延長(zhǎng)使用年限的，重新計(jì)算折舊額 （五）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊 （虛提 )——預(yù)算編制、績(jī)效考核 ? 賬務(wù)處理 ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 （五）固定資產(chǎn) 后續(xù)支出 ? 列支并資本化 ? 增加使用效能 /延長(zhǎng)使用年限 ? 一般為改擴(kuò)建、修繕支出 ? 列支但不資本化 事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出 ? 維護(hù)正常使用 ? 一般為日常修理支出 （ 3個(gè)環(huán)節(jié)） → “待處置資產(chǎn)損溢” 借：待處置資產(chǎn)損溢（ 處置資產(chǎn)價(jià)值 ） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（ 處置資產(chǎn)價(jià)值 ） ? 借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 貸：銀行存款等 借：銀行存款等 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等 （六）在建工程 關(guān)注： ※ 在建轉(zhuǎn)固產(chǎn)時(shí)點(diǎn)：工程完工交付使用時(shí) 【 竣工決算？達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)？ 】 ※ 借款利息 （前：工程成本；后：其他支出） ※ 關(guān)于基建并賬 在“在建工程”科目下設(shè)置“ 基建工程 ”明細(xì)科目 至少按月 根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進(jìn)行處理 涉及兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的并賬： 2022年 12月 31日 原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬時(shí)， 執(zhí)行新制度后 （七）無(wú)形資產(chǎn) 新舊主要變化： 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)單設(shè)備抵科目核算 不再區(qū)分是否內(nèi)部成本核算 明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理 ※ 軟件是否屬于無(wú)形資產(chǎn) ？是否構(gòu)成硬件 （七）無(wú)形資產(chǎn) 重點(diǎn)關(guān)注： 無(wú)形資產(chǎn)的取得（ 3種） ※ 購(gòu)進(jìn)（實(shí)際成本） 成本 =購(gòu)買(mǎi)價(jià) +稅費(fèi) + 達(dá)到預(yù)定用途 所發(fā)生其他支出 委托軟件公司開(kāi)發(fā)軟件 視同外購(gòu) 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —無(wú)形資產(chǎn) ※ 自行開(kāi)發(fā) 并按法律程序取得 ? 成本為依法取得時(shí)發(fā)生的 注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用 ? 依法取得前發(fā)生的 研究開(kāi)發(fā)支出 計(jì)入發(fā)生當(dāng)期支出 事業(yè)支出 ※ 接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)成本 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) ※ 攤銷(xiāo)資產(chǎn)范圍 ? 名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外 ※ 攤銷(xiāo)年限 ? 法律有效年限 → 合同 /申請(qǐng)書(shū)受益年限 → 不少于 10年 ※ 攤銷(xiāo)方法 ? 年限平均法 ※ 攤銷(xiāo)政策 ? 自取得當(dāng)月起，按月攤銷(xiāo) ? 發(fā)生后續(xù)支出增加無(wú)形資產(chǎn)成本的，重新計(jì)算攤銷(xiāo)額 （七）無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) （虛提） ? 賬務(wù)處理 ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——無(wú)形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) （七）無(wú)形資產(chǎn) 后續(xù)支出 ? 列支并資本化 ? 增加使用效能 ? 如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能 ? 列支但不資本化 事業(yè)支出（等） ? 維護(hù)正常使用 ? 如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù) 無(wú)形資產(chǎn)的處置 ? 通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢” 四、負(fù)債 — 新舊主要變化 原借入款項(xiàng) → 區(qū)分長(zhǎng)短期 應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力支付轉(zhuǎn)入“短期借款” 應(yīng)付賬款 ? 不再限定內(nèi)部成本核算單位 明確長(zhǎng)期借款利息的處理 _收付實(shí)現(xiàn)制 增加 “長(zhǎng)期應(yīng)付款” “ 應(yīng)付職工薪酬”核算內(nèi)容： ※ 原來(lái)三個(gè)工資類(lèi)應(yīng)付 基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼 ※ 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ※ 住房公積金 （ 1）計(jì)算薪酬 ：借：事業(yè)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬 （ 2）支付薪酬： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 代扣稅金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳個(gè)人所得稅 （ 3）繳納社保公積金 ：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 應(yīng)付職工薪酬明細(xì)核算： ※ 應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照： （ 1）“工資（離退休費(fèi)）” （ 2）“地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼” （ 3）“其他個(gè)人收入” （ 4）“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)” （ 5）“住房公積