【正文】 收入明細(xì)核算 期末結(jié)轉(zhuǎn) ? 專項(xiàng)資金 收入：轉(zhuǎn)入“ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” ? 非專項(xiàng)資金 收入：轉(zhuǎn)入“ 事業(yè)結(jié)余 ” 關(guān)注 :收入形成的結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余 （ 1） 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ： 財(cái)政補(bǔ)助收入 （ 2） 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ： 上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、事業(yè)收入、其他收入 專項(xiàng)資金 （ 3） 事業(yè)結(jié)余 ： 上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、事業(yè)收入、其他收入 非專項(xiàng)資金 （ 4） 經(jīng)營結(jié)余 ： 經(jīng)營 收入 （ 1） 事業(yè)支出 ：開展 專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的 基本支出和項(xiàng)目支出 。 （ 5） 其他支出 （一）事業(yè)支出 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍 強(qiáng)化明細(xì)核算 ? “基本支出”和“項(xiàng)目支出” ? “財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“其他資金支出” ? 政府支出功能、經(jīng)濟(jì)分類 ? “項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目 事業(yè) 支出 財(cái)政 補(bǔ)助 支出 非財(cái)政 專項(xiàng)資金 支出 其他 資金 支出 基本 支出 項(xiàng)目 支出 事業(yè) 支出 基本 支出 項(xiàng)目 支出 財(cái)政 補(bǔ)助 支出 其他 資金 支出 財(cái)政 補(bǔ)助 支出 非財(cái)政 專項(xiàng)資 金支出 其他 資金 支出 賬務(wù)處理 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 /存貨 /銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn) 形成結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余 ? 本科目（ 財(cái)政補(bǔ)助支出 ）：轉(zhuǎn)入“ 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 本科目（ 非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 ）：轉(zhuǎn)入“ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” ? 本科目（ 其他資金支出 ）：轉(zhuǎn)入“ 事業(yè)結(jié)余 ” （二）上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出 重點(diǎn)關(guān)注： ? ※ 非財(cái)政補(bǔ)助 性質(zhì) ? ※ 附屬單位 ? ※ 期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” （三）經(jīng)營支出 ： 新舊主要變化： ? 包括經(jīng)營活動(dòng)相關(guān) “銷售稅金” 重點(diǎn)關(guān)注： 非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)支出 【 專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展 非獨(dú)立核算 經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。 ※ 經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 《 中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法 》 ? ② 財(cái)政撥款結(jié)余資金 主要是指項(xiàng)目支出結(jié)余資金，形成的 項(xiàng)目支出結(jié)余資金 ， 應(yīng)全部統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算，按預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，用于本部門相關(guān)支出 ；在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算之前，原則上不得動(dòng)用。專用基金包括： （ 1）修購基金，即按照 事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取 ，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支（各列 50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。 《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定： ? ※ 年末，按規(guī)定從本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金 職工福利基金”。 ※ 事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表 附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容 ： （ 1）遵循《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》聲明；（ 2）單位整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的說明；（ 3）會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等；（ 4）重要資產(chǎn)處置情況的說明；（ 5）重大投資、借款活動(dòng)的說明；（ 6）以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說明；（ 7）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；（ 8）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。 ※ 結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主 （ 1）本期 財(cái)政 補(bǔ)助 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （ 2）本期 非財(cái)政 補(bǔ)助 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （ 3）彌補(bǔ)虧損 后的非財(cái)政 補(bǔ)助 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （ 4）本期 非財(cái)政 補(bǔ)助 結(jié)余 （ 5）非財(cái)政補(bǔ)助 結(jié)余分配 （ 6）事業(yè)基金 ※ 填列方法 （五）財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 ※ 內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助 收支 、 結(jié)轉(zhuǎn)及 結(jié)余 情況。 （ 2）職工福利基金，即按照 非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例提取 以及按照 其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入 ，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。 （三）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 【 新增科目 】 重點(diǎn)關(guān)注： 科目設(shè)置依據(jù) 核算內(nèi)容 明細(xì)核算：按政府支出功能分類相關(guān)科目進(jìn)行 賬務(wù)處理 （ 1） 年末 結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（同上） 借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 （ 2）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余或注銷額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 （ 3）取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度 ? 與（ 2）相反會(huì)計(jì)分錄 以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余調(diào)整 （四）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 【 新增科目 】 重點(diǎn)關(guān)注： 核算內(nèi)容 按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 賬務(wù)處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政 專項(xiàng)資金 收支 借： 事業(yè)收入 —各專項(xiàng)資金收入 上級補(bǔ)助收入 —各專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入 —各專項(xiàng)資金收入 其他收入 —各專項(xiàng)資金收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸： 事業(yè)支出 —非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 或事業(yè)支出 —項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 其他支出 —專項(xiàng)資金支出 （四）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （ 2） 年末 已完成項(xiàng)目剩余資金 的處理 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 項(xiàng)目 貸：銀行存款 /事業(yè)基金 以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整 （五）事業(yè)結(jié)余 新舊主要變化： ? 核算內(nèi)容不再包括財(cái)政補(bǔ)助收支 重點(diǎn)關(guān)注： 核算內(nèi)容 賬務(wù)處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān) 非專項(xiàng)資金 收支 借： 事業(yè)收入 —各非專項(xiàng)資金收入 上級補(bǔ)助收入 —各非專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入 —各非專項(xiàng)資金收入 其他收入 —各非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 貸： 事業(yè)支出 —其他資金支出 或事業(yè)支出 基本支出（其資支）、項(xiàng)目支出（其資支） 其他支出 —各非專項(xiàng)資金支出 對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出 （五）事業(yè)結(jié)余 （ 2） 年末 轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借： 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 本科目期末 借貸方余額 含義；【累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余？累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損？】 年末無余額 關(guān)注事業(yè)結(jié)余范圍： ? 除： （ 1） 財(cái)政 補(bǔ)助收支 （ 2）非財(cái)政 專項(xiàng)資金 收支 （ 3） 經(jīng)營收支 以外 各項(xiàng)收支相抵后的余額?；局С鼋Y(jié)轉(zhuǎn)資金包括人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金和日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金， 基本支出 結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用 ，用于增人增編等人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)支出，但在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)間不得挪用，不得用于提高人員經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。 ※ 結(jié)轉(zhuǎn) 資金是指當(dāng)年預(yù)算 已執(zhí)行但未完成 ，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。 （ 3） 對附屬單位補(bǔ)助支出 ：用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 ※ 附屬單位上繳收入：按照附屬單位、繳款項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 6） 其他收入 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍變化 ? 同級財(cái)政 部門取得的 各類 財(cái)政撥款 避免 實(shí)務(wù)中 同級與非同級財(cái)政部門撥款 混淆問題 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入 明細(xì)核算要求 ? “基本支出”和“項(xiàng)目支出” ? 政府收支分類科目中支出功能分類 ? “ 基本支出 ”：“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)” ? “ 項(xiàng)目支出 ”：具體項(xiàng)目 期末轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 明細(xì)核算要求 —— 支出功能 財(cái)政補(bǔ)助收入 基本支出 項(xiàng)目支出 人員支出 日常公用支出 具體項(xiàng)目 （二）事業(yè)收入 重點(diǎn)關(guān)注： ※ 從事 專業(yè)業(yè)務(wù) 活動(dòng)及其 輔助活動(dòng) 取得的收入 專項(xiàng)資金 收入明細(xì)核算 采用 財(cái)政專戶返還方式管理 的事業(yè)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) ? 專項(xiàng)資金 收入：轉(zhuǎn)入“ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”