【正文】 。 1602 累計折舊 一、本科目核算 公司 固定資產(chǎn)的累計折舊。 已達到預定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應按估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整。 公司 購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。 （四）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動），按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。 四、采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的主要賬務處理。已計提跌價準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。 公司 采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。 采用權益法核算長期股權投資的處置，除上述規(guī)定外，還應結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積―其他資本公積”科 目，貸記或借記“投資收益”科目。發(fā)生虧損的被投資 公司 以后實現(xiàn)凈利潤的，應按與上述相反的 順序進行處理。 非同一控制下 公司 合并形成的長期股權投資，應在購買日按 公司 合并成本（不含應自被投資 公司 收取的現(xiàn)金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資 公司 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應收股利” 科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記有關資產(chǎn)或借記有關負債科目，按發(fā)生的直接相關費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 公司 取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整） 。 三、資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。持有至到期投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關規(guī)定。 （二）已計提跌價準備的抵債資產(chǎn)價值以后又得以恢復，應在原已計提的抵債資產(chǎn)跌價準 備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。 二、本科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進行明細核算。 1411 低值易耗品 一、本科目核算 公司 低值易耗品 的實際成本 二、本科目可按 低值易耗品 的種類，分別“在庫”、“在用”和“攤銷”進行明細核算。 1304 貸款損失準備 一、本科目核算 公司 貸款的減值準備。 二、本科目按貸款類別（逾期質(zhì)押貸款、逾期抵押貸款、逾期擔保貸款、逾期 信用貸款）、客戶設明細科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準備”科目。存在利息調(diào)整余額的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。 1231 壞賬準備 一、本科目核算 公司 應收款項的壞賬準備。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未收回的利息。 （一） 公司 取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)一成本”科目，按發(fā)生的交易 費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目。 （三）取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融 資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和，借記“可供出售金融資 產(chǎn)―成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 1131 應收股利 一、本科目核算 公司 應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他 公司 分配的利潤。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項做相反的會計分錄。 五、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映 公司 預收的賬款。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務處理。 （一） 公司 取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額 ，貸記“銀行存款”等科目。 二、 公司 增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金 ”科目核算。凡支出的效益僅與本會計年度相關的，應當作為收益性支出；凡支出 的效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出。 （八）以權責發(fā)生制為基礎。 第七條 本 公司 的會計核算， 遵循 公司 會計準則規(guī)定的各項 基本原則： （一）以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映 公司的 財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 深圳市 匯發(fā)小額貸款 有限公司 會計制度 目錄 第一章 總則 第二章 會計科目名稱及編號 第三章 會計科目使用說明及主要帳務處理 第四章 財務會計報告 第五章 附則 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范 本 公司 的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《 公司 會計準則 》、 《金融 公司 財務規(guī)則 》 等有關法律、法規(guī)，制定本制度。 第六條 本 公司 的會計記賬采用借貸記賬法。 （七） 會計核算必須 清晰明了，便于理解和利用。 （十二）合理劃分收益性支出與資本性支出。 1002 銀行存款 一、本科目核算 公司 存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。 1012 其他貨幣資金 一、本科目核算 公司 的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理。 二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。 三、 公司 發(fā)生應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的收入，貸記 “手續(xù)費及 傭金收入”等科目。 （四）以修改其他債務條件進行清償?shù)模瑧葱薷钠渌麄鶆諚l件后債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 收到所購物資，按應計入購入物資成本的金額，借記“ 固定資產(chǎn) ”等科目，按應支付的金額，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未收回的應收手續(xù)費及傭金；期末如為貸方余額，反映 公司 預收的應收手續(xù)費及傭金。 被投資 公司 宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本 公司 投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權投資―成本”等科目。 三、應收利息的主要賬務處理。 （六）應收利息實 際收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未收回的其他應收款項。 對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款 項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。按管理權限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。 1305 逾期貸款 一、公司發(fā)放的貸款逾期后在本科目核算。 三、呆帳農(nóng)戶貸款的主要賬務處理 按有關規(guī)定列為呆帳的貸款，借記本科目，貸記“呆滯貸款”等科目 。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準備。 公司 依法取得并準備按有關規(guī)定進行處置的非實物抵債資產(chǎn)（不含股權投資）， 也通過本科目核算。 （三）處置抵債資產(chǎn)時，應按實際 收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。 （一）資產(chǎn)負債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或 貸記本科目（利息調(diào)整） 。 二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進行明細核算。 （一） 公司 取得可供出售的金融資產(chǎn)，應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā) 放的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀 行存款” 等科目。 （四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積―其他資本公積”科目。 （一）初始取得長期股權投資 同一控制下 公司 合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記本科目，按享有被投資 公 司 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關資產(chǎn)或借記有關負債科目，按其差額，貸記“資本公積―資本溢價或股本溢價”科目；為借方差額的，借記“資本公積―資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配―未分配利潤”科目。被投資 公司 發(fā)生凈虧損做相反的會計分錄，但以本科目的賬面價值減記至零為限；還需承擔的投資損失，應將其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資 公司 凈投資的“長期應收款”等的賬面價值減記至零為限；除按照以上步驟已確認的損失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔的損失，確認為預計負債。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 1521 投資性房地產(chǎn) 一、本科目核算 公司 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的 成本。 （二）將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務 收入”科目。 1601 固定資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 持有的固定資產(chǎn)原價。 （二）自行建造達到 預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 固定 資產(chǎn)的原價。處置固定資產(chǎn)還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 工程完成時，按合同規(guī)定補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出） 。 三、工程物資的主要賬務處理。 二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細 核算。如為貸方余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 無形資產(chǎn)的累計攤銷額。 二、非同一控制下 公司 合并中確定的商譽價值，借記本科目，貸記有關科目。 二、本科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 確認的遞延所得稅資產(chǎn)。 盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記本科目，貸記“ 業(yè)務及 管理費 用”、“營業(yè)外收入”等科目。 公司 持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。 （三）處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 （三）回購日，按其賬面余額，借記本科目、“應付利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。 （二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權投資”等科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記 “應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收 入一一債務重組利得”科目。 三、預收賬款的主要賬務處理。 二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費 ” 、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。在可行權日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當期公允價值的變動金額，借記或貸記“公允價值變動損益’，科目， 貸記或借記本科目。 五、本科目期末貸方余額，反映 公司 應付未付的職