【正文】 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無 形資產(chǎn)減值準備。攤銷長期待攤費用，借記“ 業(yè)務及 管理費用”等科目，貸記本科目。 公司 合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽”等科目。 三、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務處理。 資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”、“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。 （二）資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。 三、賣出回購金融資產(chǎn)款的主要賬務處理。支付時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2203 預收賬款 一、本科目核算 公司 按照合同規(guī)定預收的款項。 三、 發(fā)生應付 手續(xù)費等款項時，借記 “手續(xù)費支出及傭金支出” ，貸記 本科目：支付 應 付 手續(xù)費等款項時 ， 借記 本科目 ，貸記 “銀行存款”等科目 。 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應支付的租金，借記“ 業(yè)務及 管理費用”等科目，貸記本科目。 （四）支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目 ，貸記“銀行存款”等科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目可按應 交的稅費項目進行明細核算。 （二）支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“ 業(yè)務及 管理費用” 等科目 ，貸記本科目。 2204 應付手續(xù)費及傭金 一、本科目核算 公司 應支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。 （四）以修改其他債務條件進行清償?shù)?，應將重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入―債務重組利得”科目。 二、本科目可按債權(quán)人進行明細核算。 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 一、本科目核算 公司 按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。 三、交易性金融負債的主要賬務處理。 二、本科目可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。 公司 如有盤盈固定 資產(chǎn)的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。 （一）資產(chǎn)負債表日， 公司 確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費用―遞延所得稅費用”科目。 二、本科目可按費用項目進行明細核算。 三、資產(chǎn)負債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 無形資產(chǎn)的成本。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細 核算。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫時做相反的會計分錄。 （四）建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記本科目，貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益做相反的會計分錄。采用計劃成本核算的，應同時結(jié)轉(zhuǎn)應分攤的成本差異。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“在建工程減值準備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準備”科目進行處理。 三、按期（月）計提固定資產(chǎn)的折舊，借記“ 業(yè)務及 管理費用”、 “其他業(yè)務成本”等科目，貸記本科目。 租賃期屆滿， 公司 取得該項固定資 產(chǎn)所有權(quán)的，應將該項固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目。按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記本科目（成本）、貸記或借記本科目（公允價值變動）；同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務收入”科目。 （二）將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記本科目（成本），按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“資本公積―其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。 （三）按期（月）對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷， 借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） ” 科目。 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單 獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準備”等科目進行處理。 1512 長期股權(quán)投資減值準備 一、本科目核算 公司 長期股權(quán)投資的減值準備。收到被投資 公司 宣告發(fā)放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。 投資者投入的長期股權(quán)投資，應按確定的長期股權(quán)投資成本，借記本科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值?？晒┏鍪蹅癁橐淮芜€本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整） 。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 已計提但尚未 轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準備。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 1501 持有至到期投資 一、本科目核算 公司 持有至到期投資的攤余成本。已計提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。 三、抵債資產(chǎn)的主要賬務處理。 （一） 公司 購入 并 已驗收入庫的 低值易耗品 等， 借記“低值易耗品”，貸記“銀行存款”等科目 。 二、本科目可按計提貸款損失準備的資產(chǎn)類別進行明細核算。 1306 呆滯貸款 一、公司發(fā)放的貸款逾期 90 天后在本科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。同時，應將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。 二、本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進行明細核算。 三、壞賬準備的主要賬務處理。 二、本科目可按對方 公司 （或個人）進行明細核算。 資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資― 利息調(diào)整”科目。 （四）實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。 三、應收股利的主要賬務處理。按工程進度結(jié)算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。 預付款項情況不多 時 ，也可以不設(shè)置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目。 （一）收到債務人清償債務的款項小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 （二）資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允 價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 持有的其他貨幣資金。 三、 可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。 第二章 會計科目名稱及編 號 編號 會計科目名稱 一、資產(chǎn)類 1001 現(xiàn)金 1002 銀行存款 1012 其他貨幣資金 1101 交易性金融資產(chǎn) 1111 買入返售金融資產(chǎn) 1122 應收帳款 1123 預付賬款 1124 應收手續(xù)費及傭金 1131 應收股利 1132 應收利息 1221 其他應收款 1231 壞賬準備 1303 短期貸款 1304 中長期貸款 1305 逾期貸款 1306 呆滯貸款 1307 呆賬貸款 1309 貸款損失準備 1411 低值易耗品 1441 抵債資產(chǎn) 1442 抵債資產(chǎn)跌價準備 1501 持有至到期投資 1502 持有至到期投資減值準備 1503 可供出售金融資產(chǎn) 1511 長期股權(quán)投資 1512 長期股權(quán)投資減值準備 1521 投資性房地產(chǎn) 1532 未實現(xiàn)融資收益 1601 固定資產(chǎn) 1602 累計折舊 1603 固定資產(chǎn)減值準備 1604 在建工程 1605 工程物資 1606 固定資產(chǎn)清理 1701 無形資產(chǎn) 1702 累計攤銷 1703 無形資產(chǎn)減值準備 1711 商譽 1801 長期待攤費用 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 1901 待處理財產(chǎn)損溢 二、負債類 2020 短期借款 2101 交易性金融負債 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 2202 應付帳款 2203 預收賬款 2204 應付手續(xù)費及傭金 2211 應付職工薪酬 2221 應交稅費 2231 應付利息 2232 應付股利 2241 其他應付款 2501 長期借款 2702 未 確認融資費用 2801 預計負債 2901 遞延所得稅負債 三 、所有者權(quán)益類 4001 實收資本 4002 資本公積 4101 盈 余公積 4102 一般風險準備 4103 本年利潤 4104 利潤分配 4201 庫存股 四 、損益類 6011 貸款利息收入 6018 管理費收入 6021 手續(xù)費及傭金收入 6028 銀行利息收入 6051 其他業(yè)務收入 6061 匯兌損益 6101 公允價值變動損益 6111 投資收益 6301 營業(yè)外收入 6402 其他業(yè)務 成本 6403 營業(yè)稅金及附加 6411 利息支出 6421 手續(xù)費支出 及傭金支出 6601 業(yè)務及管理費 6701 資產(chǎn)減值損失 6711 營業(yè)外支出 6801 所得稅 費用 6901 以前年度損益調(diào)整 第三章 會計科目使用說明 及主要帳務處理 資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核 算 公司 的庫存現(xiàn)金。 （九）收入與其成本、費 用相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，必須 在該會計期間內(nèi)確認。 （三）所提 供的會計信息 要 能夠反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足各方面的需要。 第四條 本 公司 按年度、半年度、季度和月度 劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。 本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。 （五）按照規(guī)定的會計處理方法進行會計核算，會計指標口徑一致、相互可比。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 公司 銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 持有的交