【正文】 處 置長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。 四、本科目期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。 三、公司在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款” 等科目。 （二）在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出，借記本科目（ XX工程），貸記本科目（待攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（ XX 工程）。 （一）購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 （一）公司因出售、報(bào)廢、毀損、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目， 按其賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 1607 工程物資減值準(zhǔn)備 一、本科目核算公司工程物資的減值準(zhǔn)備。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 四、本科目期末貸方余額，反映公司無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。 三、公司發(fā)生的長期待攤費(fèi)用 ，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用 —— 遞延所稅費(fèi)用”等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。 （一）盤盈的各項(xiàng)資產(chǎn)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 四、本科目期末貸方余額，反 映公司尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。 抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“營業(yè)外收入 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支出 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目；抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等的，其公允 價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“投資收益”科目。 應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。 （四）支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。 2231 應(yīng)付利息 一、本科目核算公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款、分期付 息到期還本的長期借款等應(yīng)支付的利息。 三、公司根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 2311 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 一、本科目核算公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，包括受托貸款資金等。 二、本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算 。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款。 2901 遞延所得稅負(fù)債 一、本科目核算公司確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。 股份有限公司應(yīng)將本科目改為“ 4001 股本”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)收資本或股本總額。 將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，對于原記入資本公積的相關(guān)金額，還應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算 確定的攤銷金額，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目；沒有固定到期日的，應(yīng)在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司的盈余公積。 三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配 —— 未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計(jì)分錄。 用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積 —— 法定盈余公積或任意盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。 實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。 二、本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn) ”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整”科目，貸記本科目。 二、本科目可按營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。 6601 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 一、本科目核算公司在。 二、本科目可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 三、投資收益的主要賬務(wù)處理。 三、公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 二、本科目可按業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 公司按規(guī)定提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記本科目（提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備），貸記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備” 科目。 二、公司期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。 （一）公司按規(guī)定提取 的盈余公積，借記“利潤分配 —— 提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。 經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），貸記“實(shí)收資本”科目。 經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積 —— 資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。 （三） 根據(jù)確鑿證據(jù)需要對已確定的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整增加的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的預(yù)計(jì)負(fù)債做相反的會計(jì)分錄。 （三）歸還的長期借款本金，借記本科目（本金），貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司收到的代理業(yè)務(wù)資金。 三、公司發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)、借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2232 應(yīng)付股利 一、本科目核算公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。 （二）支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會活動(dòng)的職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行 存款”等科目。 三、公司發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。 （一）以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的款項(xiàng)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸 記“營業(yè)外收入—— 債務(wù)重組利得”科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。 二、本科目可按借款種類、貸款人進(jìn)行明細(xì) 核算。 二、本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 1801 長期待攤費(fèi)用 一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 三、公司按期（月）計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。 （一）公司外購的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。如為貸方余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目可按“專用材料”、“專用設(shè)備”等進(jìn)行明細(xì)核算。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。 三、按期（月）計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （四）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換 將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。 （三）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 1．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。 二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 （一）公司取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目（成本） ，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 一、本科目核算公司持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （三）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。 1441 抵債資產(chǎn) 一、本科目核算公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 一、本科目核算公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托貸款等。 四、本科目期末借方余額，反映公司按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。同時(shí)，應(yīng)將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。 二、本科目可按貸款客戶、類別、期限分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。 （六）應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。 被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本公司投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資 —— 成本”等科目。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為 貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款。 三、公司發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”等科目。 二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。 三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會計(jì)要素。 四、公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 二、公司增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會計(jì)分錄。月份終了，公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時(shí)調(diào)節(jié)相符。 二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 1111 買入返售金融資產(chǎn) 一、本科目核算公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。 二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模瑧?yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整”科目（權(quán)益法）。 二、本科目可按借款人或投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。 （五）公司發(fā)放的貸款， 應(yīng)于資產(chǎn) 負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本