【正文】 — 利息調(diào)整”科目。 （二）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資 —— 成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資 —— 利息調(diào)整”科目。 三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。 公司購入的一次還本付息的持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息，分別在“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。 可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本公司投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資 —— 成本”等科目。 （二）取得長期股權(quán)投資，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按確定的長期股權(quán)投資成本，借記“長期股權(quán)投資 —— 成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 （一）公司取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn) —— 成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。 二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為 貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款。 （二）接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 四、公司與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。 三、公司發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”等科目。 1122 應(yīng)收賬款 一、本科目核算公司因提供咨詢、服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 （三）返售日，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。 （一）公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 （二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資 單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期的損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。 二、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 二、公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。 四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。 六、會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表。 五、應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。 三、公司以人民幣為記賬本位幣。小額貸款有限公司 會(huì)計(jì)核算辦法 第一章 總 則 一、為了規(guī)范本公司的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點(diǎn)和實(shí)際情況，制定本辦法。 二、公司以公歷 1 月 1 日起至 12月 31 日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 四、公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì) 計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第二章 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 序號(hào) 科目編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 一、 資 產(chǎn) 類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1012 其他貨幣資金 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 5 1111 買入返售金融資產(chǎn) 6 1122 應(yīng)收賬款 7 1131 應(yīng)收股利 8 1132 應(yīng)收利息 9 1221 其他應(yīng)收款 10 1231 壞賬準(zhǔn)備 11 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn) 12 1303 貸款 13 1304 貸款損失準(zhǔn)備 14 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 15 1441 抵債資產(chǎn) 16 1442 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 17 1501 持有至到期投資 18 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 19 1503 可供出售金融資產(chǎn) 20 1504 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 21 1511 長期股權(quán)投資 22 1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 23 1601 固定資產(chǎn) 24 1602 累計(jì)折舊 25 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 26 1604 在建工程 27 1605 工程物資 28 1606 固定資產(chǎn)清理 29 1607 工程物資減值準(zhǔn)備 30 1701 無形資產(chǎn) 31 1702 累計(jì)攤銷 32 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 33 1801 長期待攤費(fèi)用 34 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 35 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、 負(fù) 債 類 36 2020 短期借款 37 2021 貼現(xiàn)負(fù)債 38 2111 賣出回購 金融資產(chǎn)款 39 2202 應(yīng)付賬款 40 2211 應(yīng)付職工薪酬 41 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 42 2231 應(yīng)付利息 43 2232 應(yīng)付股利 44 2241 其他應(yīng)付款 45 2311 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 46 2501 長期借款 47 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 48 2901 遞延所得稅負(fù)債 三、 所 有 者 權(quán) 益 類 49 4001 實(shí)收資本（股本） 50 4002 資本公積 51 4101 盈余公積 53 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 54 4103 本年利潤 55 4104 利 潤分配 四、 損 益 類 56 6011 利息收入 57 6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 58 6051 其他業(yè)務(wù)收入 59 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 6111 投資收益 61 6301 營業(yè)外收入 62 6402 其他業(yè)務(wù)成本 63 6403 營業(yè)稅金及附加 64 6411 利息支出 65 6421 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 66 6601 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 67 6701 資產(chǎn)減值損失 68 6711 營業(yè)外支出 69 6801 所得稅費(fèi)用 70 6901 以前年度損益調(diào)整 第三章 會(huì)計(jì)科目使用說明 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 二、公司增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對(duì)，做到賬款相符。 1002 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀 行的各種款項(xiàng)。 三、公司應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。月份終了，公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時(shí)調(diào)節(jié)相符。 1002 其他貨幣資金 一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 三、本科目可按銀行匯票或本票，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。 1101 交易性金融資產(chǎn) 一、本科目核算公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易 性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）公司取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或 貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 1111 買入返售金融資產(chǎn) 一、本科目核算公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。 三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應(yīng) 收利息”科目，貸記“利息收入”科目。 （四）本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。 二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （一）收到賬務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。 （三）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 1131 應(yīng)收股利 一、本科目核算公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。 三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的 現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整”科目（權(quán)益法）。 （三）取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn) —— 成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。 （四）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。 1132 應(yīng)收利息 一、本科目核算公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。 二、本科目可按借款人或投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）公司取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn) ——成本”科目，按 發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科止，按 其差額，借記或貸記“持有至到期投資 ——利息調(diào)整”科目。 （三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （五）公司發(fā)放的貸款， 應(yīng)于資產(chǎn) 負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“公司貸款 —— 利息調(diào)整”、“個(gè)人貸款—— 利息調(diào)整”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。 二、本科目可按對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。