【正文】 本科目。 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 一、本科目核算公司確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，公司確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費用 —— 遞延所 得稅費用”科目。 與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 公司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。 三、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。 盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目。 盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)及管理費”、“營業(yè)外收入”等科目。 二、 負(fù) 債 類 2020 短期借款 一、本科目核算公司向銀行借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。 三、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會計分錄。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款。 二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進行明細(xì)核算。 （一）公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金 額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。 （三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。 二、本科目可按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細(xì)核算。 （一）公司根據(jù)回購協(xié)議賣出債券、貸款等金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）回購日，按其賬面余額，借記本科目、“應(yīng)付利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。 2202 應(yīng)付賬款 一、本科目核算公司因接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。 三、公司接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“業(yè)務(wù)及管理費”等科目，貸記本科目。 四、公司與債權(quán)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進行處理。 （二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得”科目。 （三）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積 —— 資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款余額。 二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細(xì)核算。 （一）管理部門人員、業(yè)務(wù)人員的職工薪酬，借記“業(yè)務(wù)及管理費”科目，貸記本科目。 （二）無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計提的折舊額，借記“業(yè)務(wù)及管理費”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“累計 折舊”科目。 （三）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“業(yè)務(wù)及管理費”科目，貸記本科目。 （一）向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交個人所得稅”等科目。 （三）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （五）公司因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 2221 應(yīng)交稅費 一、本科目核算公司按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費 附加等。 二、本科目可按應(yīng)交的稅費項目進行明細(xì)核算。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。 公司按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“業(yè)務(wù)及管理費”科目，貸記本科目。 五、公司按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。 六、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅費。 二、本科目可按債權(quán)人進行明細(xì)核算。 合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。 四、本科目末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的利息。 二、本 科目可按投資者進行明細(xì)核算。實際支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。 二、本科目 可按其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。 二、本科目可按委托單位等進行明細(xì)核算。 （一）公司收到的代理業(yè)務(wù)款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務(wù)資金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2501 長期借款 一、本科目核算公司向銀行借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。 三、長期借款的主要賬務(wù)處理。如存在差額，還應(yīng)借記本科目（利息調(diào)整）。 實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。同時，存在利 息調(diào)整余額的，借記或貸記“在建工程”、“利息支出”等科目，貸記或借記本科目（利息調(diào)整）。 2801 預(yù)計負(fù)債 一、本科目核算公司確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)等預(yù)計負(fù)債。 三、預(yù)計負(fù)債的主要賬務(wù)處理。 （二）實際清償或沖減的預(yù)計負(fù)債，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已確認(rèn)尚未支付的預(yù)計負(fù)債。 二、本科目可按應(yīng)納稅暫時性差異的項目進行明細(xì)核算。 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費用 —— 遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。 與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，借記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，貸記本科目。 三、所有者權(quán)益類 4001 實收資本 一、本科目核算公司接受投資者投入的實收資本。 公司收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為 資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。 三、實收資本的主要賬務(wù)處理。 （二）股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中分配的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 四、 公司按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 4002 資本公積 一、本科目核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細(xì)核算。 （一）公司接受投資者投入的資本、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等形成的資本公積，借記有關(guān)科目，貸記“實收資本”科目、本科目（資本 溢價或股本溢價）等。 （二）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢痤~資產(chǎn)重分類為持有至到期投資的，按照“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理，相應(yīng)調(diào)整資本公積。 可供出售金額資產(chǎn)的后續(xù)計量，按照“可供出售金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理，相應(yīng)調(diào)整資本公積。 4101 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。 三、盈余公積的主要賬務(wù)處理。 （二）經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“利潤分配 —— 盈余公積補虧”、“實收資本”科目。 4102 一般風(fēng)險準(zhǔn)備 一、本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備。用一般風(fēng)險準(zhǔn)備彌補虧損，借記本科目，貸記“利潤分配 —— 一般 風(fēng)險準(zhǔn)備補虧”科目。 4103 本年利潤 一、本科目核算公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”、“一般風(fēng)險準(zhǔn)備補虧”和“未分配利潤”等進行明細(xì)核算。 （一）公司按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記“盈余公積 —— 法定盈余公積、任意盈余公積”科目。 （二）經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)付股利”科目。 公司用一般風(fēng)險準(zhǔn)備彌補虧損，借記“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（一般風(fēng)險準(zhǔn)備補虧）科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 四、 損 益 類 6011 利息收入 一、本科目核算公司確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)按合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”等科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款 —— 利 息調(diào)整”等科目。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 二、本科目可按手續(xù)費及傭金收入類別進行明細(xì)核算。實際收到手續(xù)費及傭金，借記“銀行存款”等科 目 ，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。 6051 其他業(yè)務(wù)收入 一、本科目核算公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)等實現(xiàn)的收入。 三、公司確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目等。 6101 公允價值變動損益 一、本科目核算公司交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成 的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。 二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)等進行明細(xì)核算。 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動”科目，貸記本科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。 6111 投資收益 一、本科目核算公司確認(rèn)的投資收益或投資損失。 二、本科目可按投資項目進行明細(xì)核算。 （一）長期股權(quán)投資采用成本法核算的，公司應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“ 應(yīng)收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得本公司投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”等科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損的，比照“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 （二）公司持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)、指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理 。 6301 營業(yè)外收入 一、本科目核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。 三、公司確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)利得、債務(wù)重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。 三、公司發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“累計折舊”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。 6403 營業(yè)稅金及附加 一、本科目核算公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等相關(guān)稅費。 二、公司按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。 6411 利息支出 一、本科目核算公司發(fā)生的利息支出，包括銀行借款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用金額，借記本科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目 ，按其差額借記或貸記“長期借款 —— 利息調(diào)整”等科目。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 二、本科目可按支出類別進行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科