【正文】 于改建、擴建而增加的支出記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投人使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當計入當期損益。三、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；2．增加補充設(shè)備或改良裝置；3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；4．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細科目進行核算。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”“累計折舊”科目，貸記本科目。六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 第165號科目 累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，技固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出–––非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出––––處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。 第169號科目 在建工程 一、本科目核算企業(yè)進行各項工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出。 企業(yè)購入為工程準備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細科目進行核算。企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)。 企業(yè)進行工程而使用本企業(yè)的商品，應(yīng)按售價結(jié)算，借記本科目(工程)，貸記“產(chǎn)品銷售收入”等科目。 企業(yè)進行工程所發(fā)生的試運轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”、“長期借款”、“應(yīng)交稅金”等科目。三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目(工程)，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計入當期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目。因外幣折合率變動而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)作相反會計分錄。五、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(工程)。七、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用的工程物資的實際成本。二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)核實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬。 第181號科目 遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。攤銷時，借記“制造費用”、 “管理費用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細賬。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目：1．待處理固定資產(chǎn)損溢；2．待處理流動資產(chǎn)損溢。盤虧、毀損的各種材料，盤虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。四、材料在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計入材料的采購成本，能確定由過失人負責的，應(yīng)自“材料采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。企業(yè)借人的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。 第202號科目 應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。 第203號科目 應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。第204號科目 預(yù)收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。購貨單位補付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的貨款，作相反分錄。三、本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細賬。二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、 “管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第211號科目 應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。二、企業(yè)提取福利費時，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“待攤費用”科目，貸記本科目。5．“應(yīng)交房產(chǎn)稅”；6．“應(yīng)交車船使用稅”；7．“應(yīng)交土地使用稅”。8．“應(yīng)交所得稅”。9．“應(yīng)交資源稅”科目。10．“應(yīng)交鹽稅”；11．“應(yīng)交燒油特別稅”；12．“應(yīng)交特別消費稅”。企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，將已收的和應(yīng)收的鹽稅、燒油特別稅或特別消費稅，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。13．“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”。企業(yè)計算出工程項目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第223號科目 應(yīng)付利潤一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。二、企業(yè)計算出應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。包括教育費附加、能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細賬。 第231號科目 預(yù)提費用一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本、費用，如實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽? 第233號科目 待扣稅金一、本科目核算交納增值稅的企業(yè)，當月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于按規(guī)定應(yīng)予扣抵的稅金而少扣的稅金。以后月份的產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅大于應(yīng)扣抵的稅金時，從該月銷售產(chǎn)品和其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵以前月份的待扣稅金部分，借記本科目，扣抵后的應(yīng)交部分，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等科目，當月計算的應(yīng)交增值稅，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 第241號科目 長期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。三、長期借款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。五、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的長期借款本息。有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)；溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息；溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。溢價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應(yīng)計利息)，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號，委托代售部門等在備查簿中進行登記。 第261號科目 長期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備價款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。企業(yè)用人民幣借款支付進口關(guān)稅、國內(nèi)運雜費和安裝費時，借記“在建工程”“原材料”等科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。歸還引進設(shè)備款時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。引進的設(shè)備、融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進行核算，發(fā)生的費用，作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細賬。 第301號科目 實收資本一、本科目核算企業(yè)實際收到投資人投入的資本。如果確認的價值大于投出單位賬面原價，應(yīng)按確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。 第311號科目 資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。三、本科目按資本公積形成的類別進行明細核算。 第313號科目 盈余公積一、本科目核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積。二、企業(yè)提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 第321號科目 本年利潤一、本科目核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計分錄。 第322號科目 利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結(jié)存余額。三、企業(yè)發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時：1．企業(yè)計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。3．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。5．企業(yè)計算出應(yīng)上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目(應(yīng)交特種基金)，貸記“其他應(yīng)交款”科目。同時，將本科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如果涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細科目核算。年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。 第401號科目 生產(chǎn)成本一、本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。三、企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分別歸集。企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“原材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”等科目。企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，月份終了，應(yīng)按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目(基本生產(chǎn)成本) “管理費用”、 “產(chǎn)品銷售費用”、“產(chǎn)品銷售成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目(輔助生產(chǎn)成本)。五、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)的特點，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目及成本計算方法。七、本科目的月末余額，為尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本。 第405號科目 制造費用一、本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、