【導(dǎo)讀】算的基本要求，以及財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)價(jià)格、稅務(wù)、會(huì)計(jì)檔案管理的內(nèi)容、范圍，本標(biāo)準(zhǔn)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)。月份、季度、年度的起訖日。期采用公歷日期。整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時(shí)限。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)。會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。、有外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。務(wù)部督促有關(guān)部門(mén)組織實(shí)施。公司的固定資產(chǎn)實(shí)行財(cái)務(wù)部門(mén)、經(jīng)管部門(mén)、使用部門(mén)共同管控方式。

　　

【正文】 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合理，有無(wú)違背政策規(guī)定和公司管理制度。 4）、原始憑證所填列的數(shù)字應(yīng)包括：數(shù)量、單價(jià)是否正確、大小寫(xiě)金額是否一致以及小計(jì)、合計(jì)是否正確，憑 證所填內(nèi)容是否真實(shí)，文字和數(shù)字是否清楚。 審核記賬憑證： 1)、審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否完整，是否已經(jīng)審核無(wú)誤，是否同所附原始憑證內(nèi)容相符。 2）、應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否按公司《會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)書(shū)》的規(guī)定編制。 3）、記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目的填列是否完備。 4）、記賬憑證中有關(guān)人員的簽章是否齊全。 5）、輸入的摘要是否按公司的《會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)書(shū)》要求做到完整、詳細(xì)。更正憑證需要寫(xiě)明原憑證編號(hào)。 審核賬簿記錄： 1）、抽查賬簿，進(jìn)行對(duì)賬，是否有賬證、賬賬、賬實(shí)、賬 表不符。 2）、審核賬簿啟用表內(nèi)容填制是否齊全，印花稅是否貼足并注銷(xiāo)。 復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表： 1）、復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合制度規(guī)定的編報(bào)要求。 2）、編制報(bào)表是否做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。 3）、各會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系、數(shù)字是否一致。 4）、會(huì)計(jì)報(bào)表涉及的有關(guān)人員簽章是否齊全。 四、會(huì)計(jì)科目體系 （一）、會(huì)計(jì)一級(jí)科目名稱(chēng)和代碼表 序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目 序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目一 36 2131 應(yīng)付工資1 1101 現(xiàn)金 37 2132 應(yīng)付股利2 1111 銀行存款 38 2141 應(yīng)交稅金3 1112 其他貨幣資金 39 2151 其他應(yīng)交款4 1121 短期投資 40 2161 預(yù)收賬款5 1122 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 41 2171 其他應(yīng)付款6 1131 應(yīng)收票據(jù) 42 2181 預(yù)提費(fèi)用7 1132 應(yīng)收股利 43 2191 應(yīng)付福利費(fèi)8 1133 應(yīng)收利息 44 2201 長(zhǎng)期借款9 1141 應(yīng)收賬款 45 2211 預(yù)計(jì)負(fù)債10 1151 壞賬準(zhǔn)備 46 2221 長(zhǎng)期應(yīng)付款11 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款 三12 1171 預(yù)付賬款 47 3101 實(shí)收資本13 1191 其他應(yīng)收款 48 3111 資本公積14 1201 待攤費(fèi)用 49 3201 盈余公積15 1401 庫(kù)存商品 50 3301 本年利潤(rùn)16 1420 自制半成品 51 3311 利潤(rùn)分配17 1421 低值易耗品 四18 1430 生產(chǎn)成本 52 4201 制造費(fèi)用19 1440 原材料 53 4202 已分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用 *20 1460 在途物資 五21 1491 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 54 5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22 1502 長(zhǎng)期股權(quán)投資 55 5111 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加23 1503 長(zhǎng)期債券投資 56 5121 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24 1504 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 57 5131 營(yíng)業(yè)費(fèi)用25 1603 固定資產(chǎn) 58 5141 管理費(fèi)用26 1604 累計(jì)折舊 59 5151 財(cái)務(wù)費(fèi)用27 1605 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60 5161 投資收益28 1691 固定資產(chǎn)清理 61 5171 補(bǔ)貼收入29 1701 在建工程 62 5201 其他業(yè)務(wù)收入30 1800 無(wú)形資產(chǎn) 63 5211 其他業(yè)務(wù)支出31 1951 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 64 5251 以前年度損益調(diào)整32 1961 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 65 5501 營(yíng)業(yè)外收入二 66 5601 營(yíng)業(yè)外支出33 2101 短期借款 67 5701 所得稅34 2111 應(yīng)付票據(jù) 6835 2120 應(yīng)付賬款負(fù)債類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)所有者權(quán)益成本類(lèi)損益類(lèi) （二）、會(huì)計(jì)科目使用要求：公司會(huì)計(jì)一級(jí)科目原則上按財(cái)政部規(guī)定設(shè)置，表中帶有*的會(huì)計(jì)科目是根據(jù)公司實(shí)際需要增設(shè)的。 （三）、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明： 現(xiàn)金 （ 1）、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。 （ 2）、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。 公司收付的現(xiàn)金，如有外匯的，應(yīng)另行設(shè)置外匯的“現(xiàn)金日記賬”。 （ 3）、收入現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （ 4）、公司內(nèi)部各車(chē)間、各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。 （ 5）、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有 的庫(kù)存現(xiàn)金。 （ 6）、本科目摘要欄須注明：業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)票或收據(jù)號(hào)、經(jīng)辦人。 銀行存款 （ 1）、本科目核算公司存入銀行的各種款項(xiàng)。 公司的信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 （ 2） 、公司應(yīng)按照銀行或其他金融機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、存款種類(lèi)，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額?！般y行存款日記賬”的記錄，應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)清楚。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符。發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)逐單確認(rèn)清楚盡快查明原因。屬于銀行對(duì)賬單差錯(cuò)的，應(yīng)立即通知銀行查明更正；屬于公司對(duì)賬差錯(cuò)或由于公司漏記的，應(yīng)由公司作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入賬。 （ 3）、公司收取的現(xiàn)金，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按照人民銀行有關(guān)結(jié)算辦法的規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支出銀行存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （ 4）、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： 1）、采用銀行匯票結(jié)算方式的： 收款單 位應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始 憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票委托書(shū)（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)和因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 2）、采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的： a、采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位應(yīng)填制委托收款憑證，并將其連同將要到期的商業(yè)承兌匯票一起送交銀行辦理收款，在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。 b、采用銀行承兌匯票方式的，收款單位應(yīng)填制委托收款憑證，并將其連同將要到期的銀行承兌匯 票一起送交銀行辦理收款，然后根據(jù)銀行蓋章退回的委托收款憑證第一聯(lián)及收賬通知，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。 c、收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，然后根據(jù)銀行的收賬通知編制收款憑證。 3）、采用銀行本票結(jié)算方式的： 收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申 請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證。公司因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。 4）、采用支票結(jié)算方式的： 對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送交銀行后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)憑證及時(shí)編制付款憑證。 5）、采用匯兌結(jié)算方式的： 收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行 的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向匯出的款項(xiàng)銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。 6）、采用委托收款結(jié)算方式的： 收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，根據(jù)收賬通知編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，應(yīng)于規(guī)定的付款期滿(mǎn)產(chǎn)次日，根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如拒絕付款，屬于部分拒付的，公司應(yīng)在付款期內(nèi)出具部分拒付理由書(shū)并退回有關(guān)單證，根據(jù)銀行蓋章退回的拒付理由書(shū)第一聯(lián)編制部分付款的憑證，全部拒付的，不作賬務(wù)處理。 7） 、采用異地托收承付結(jié)算方式的： 收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，根據(jù)收賬通知和有關(guān)的原始憑證，編制收款憑證；付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，編制付款憑證。對(duì)于既未承付亦未拒付的款項(xiàng)，應(yīng)于規(guī)定的承付期滿(mǎn)的次日，編制付款憑證。 8）、從銀行存取現(xiàn)金： 應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記 賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制現(xiàn)金收款憑證）。 9）、發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。 （ 5）、有外幣存款業(yè)務(wù)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額的折合率。所有外幣賬戶(hù)的增減，一律按中國(guó)人民銀行公布外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。年中和年末終了，公司應(yīng)將外幣賬戶(hù)的外幣余額按照期末中國(guó)人民銀行公布外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶(hù)的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶(hù)人民幣余額與原賬面余額的差額，作為 匯兌損益，分別情況處理： 1）、與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本； 2）、除上述情況外，匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （ 6）、本科目按銀行名稱(chēng)（分幣種）設(shè)置二級(jí)科目。 （ 7）、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款。 （ 8）、本科目摘要欄須注明：業(yè)務(wù)內(nèi)容、對(duì)象、發(fā)票或收據(jù)號(hào)、經(jīng)辦人。 其他貨幣資金 （ 1）、本科目核算公司的信用保證金存款等各種其他貨幣資金。 （ 2）、信用證保證金存款： 是指公司利用信用證進(jìn)行國(guó)際間貿(mào)易往來(lái)結(jié)算時(shí)為開(kāi)立信 用證按規(guī)定存入銀行的保證金。公司向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)并繳納信用證保證金后，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 （ 3）、銀行匯票： 公司利用銀行匯票方式進(jìn)行貨款結(jié)算時(shí) 按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) ，公司在填送 銀行匯票申請(qǐng)書(shū) 并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。公司使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記 在途物資、 “預(yù)付貨款”、 原材 料 、 庫(kù)存商品 、 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )，借記 銀行存款 科目，貸記本科目 。 （ 4）、信用卡： 公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。公司用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。公司信用卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶(hù)續(xù)存資金的，借記本科目， 貸記 銀行存款 科目。 （ 5）、在途貨幣資金： 公司同所屬單位之間或上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月終時(shí)尚未到達(dá)匯入款項(xiàng)。公司收到所屬單位或上級(jí)匯出款項(xiàng)通知，根據(jù)匯出金額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行通知，借記“銀行存款”，貨記本科目。 （ 6）、本科目下設(shè)二級(jí)科目：①信用證保證金；②承兌匯票保證金；③銀行匯票；④信用卡；⑤在途貨幣資金。并按銀行進(jìn)行輔助核算。 （ 7）、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有的其他貨幣資金。 （ 8）、本科目摘要欄須注明：業(yè)務(wù)內(nèi)容、收款單位、經(jīng)辦人。 短期投資 （ 1）、本科目核算公司購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資。包括各種股票、債券、短期的委托貸款等。 （ 2）、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。 （ 3）、本科目摘要欄須注明：投資種類(lèi)、投入與到期日。 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 （ 1）、本科目核算短期投資成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)時(shí)，公司提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 （ 2）、本科目應(yīng)按股票、債券種類(lèi)分別設(shè)置二級(jí)科目。 （ 3）、本科目的期末貸方余額反映公司已提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 （ 4）、本科目摘要欄須注 明：期末結(jié)賬日股票、債券市價(jià)、到期期限。 應(yīng)收票據(jù) （ 1）、本科目核算公司因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 （ 2）、公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日期、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額或退票等資料，應(yīng)收票據(jù)到期收清票款或退票后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 （ 3）、公司收到的應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，借記“ 應(yīng)收票據(jù)”，貸記“應(yīng)收賬款”科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行