【正文】 投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額。 二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所 提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 三、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)賬。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記本科目。 二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按賬面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。 五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投人使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān) 費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)的國外設(shè)備交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)將其全部價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。 二、企業(yè)按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款以及國外運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的折合率折 合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記本科目。 七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。 六、本科目應(yīng)技債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 折價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目 (債券折價(jià) )科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況 處理： 面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息 )。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： 1．債券面值； 2．債券 溢價(jià)； 3．債券折價(jià)； 4．應(yīng)計(jì)利息。 第 251 號科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)借人長期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“在建工程”、 “固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末貸方余額，為企業(yè)留待以后月份繼續(xù)扣抵的增值稅。 二、企業(yè)當(dāng)月留待以后各月從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”等、科目，貸記本科目；實(shí) 際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。 二、企 業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、 “其他業(yè)務(wù)支出”、 “利潤分 配”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 229 號科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。 支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤的，也在本科目核算。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 企業(yè)自用鹽應(yīng)交納的鹽稅以及購入未稅鹽改變用途應(yīng)補(bǔ)交的鹽稅和企業(yè)自用油應(yīng)交納的燒油特別稅以及購人未稅油改 作燃料應(yīng)補(bǔ)交的燒油特別稅，借記“原材料”科目，貸記本科目。 分別核算企業(yè)代收應(yīng)交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費(fèi)稅。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的資源稅，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目，貸記本科目。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅 ，借記“利潤分配一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 企業(yè)當(dāng)月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于應(yīng)扣抵稅金時(shí)，留待以后月份從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記本科目，貸記“待扣稅金”科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．“應(yīng)交產(chǎn)品稅”； 2．“應(yīng)交增值稅”； 3．“應(yīng)交營業(yè)稅”； 4．“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。 第 221 號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、資源稅、鹽稅、燒油特別稅、特別消費(fèi)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記 本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 第 214 號科目 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記 “生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。包括在工資總 額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 第 209 號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 預(yù)收貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的貨款直接記人 “應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。 二、企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按售價(jià)，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目。 三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 企業(yè)償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證 (發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款，或暫估價(jià)值 )，借記有關(guān)科目，貸記本科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)借人各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第 201 號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借人的期限在一年以下的各種借款。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 盤盈 、盤虧、毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 –––– 固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出 –––– 非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出 ––––固定資產(chǎn)盤虧”科 目，貸記本科目。 三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 第 191 號科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延 費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 五、本科目的期末余額為 尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 第 171 號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 六、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)賬。 四、企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。 企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程，因外幣折合率變動而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目 (工程 )，貸記 “長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”等科目。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目 (工程 )，貸記“生產(chǎn)成本 –––– 輔助生產(chǎn)成本”科目。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目 ( 工程 )，貸記“應(yīng)付工資”科目。 二、企業(yè)購人為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)購人不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第 166 號科目 固定資 產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 臨時(shí)租人的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應(yīng)付款”等科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 四、購人不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。