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企業(yè)會計制度與稅法差異分析大全-資料下載頁

2025-04-23 04:31本頁面
  

【正文】 度規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值。 稅法規(guī)定:規(guī)定固定資產(chǎn)折舊的最低年限: a、房屋、建筑物為 20年; b、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為 10 年; c、電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為 5 年。 (四)資產(chǎn)評估增值處理的差異 會計制度規(guī)定:企業(yè)進行股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評估增值,應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)整賬戶,所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊。 稅法規(guī)定:企業(yè)已經(jīng)按評估調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)的賬 面價值并據(jù)此計提折舊或者攤銷 的,對已經(jīng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬戶的評估增值部分,在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除,并按照規(guī)定的“據(jù)實逐年調(diào)整法”或者“綜合調(diào)整法”進行調(diào)整。 (五)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備處理的差異 會計制度規(guī)定:企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值可收回金額孰低計量,對可收回金額低于賬面價值的差額,應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 稅法規(guī)定:在計算應(yīng)納稅所得額時,不得扣除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金。 (六)在建工程處理的差異 會計制度規(guī)定:在建工程試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本, 計入在建工程成本,銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時,按實際銷售收入或按預(yù)計售價沖減工程成本。 稅法規(guī)定:企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入,應(yīng)并入總收入予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本。 四、無形資產(chǎn) (一)接受投資者投入無形資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)的差異 會計制度規(guī)定:為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn),應(yīng)按該項資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。 稅法規(guī)定:投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn),按照評估確認(rèn)或者合 同、協(xié)議約定的金額計價。 (二)購入的無形資產(chǎn)處理的差異 會計制度規(guī)定:企業(yè)自創(chuàng) 的商譽不能作為無形資產(chǎn),購入的無形資產(chǎn),按實際支付的價款作為實際成本。 稅法規(guī)定:外購的商譽不得攤
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