【正文】 有無故意改納營業(yè)稅？ 思：生產(chǎn)鋁合金又負責安裝的企業(yè)的主營業(yè)務收入納增值稅 ？ 營業(yè)稅 ？ 還是同時繳納兩種稅 ？ 生產(chǎn)下列產(chǎn)品 ， 如果具備了 “ 兩個條件 ， 一個注意 ” ，可以分別計稅 。 ：具有安裝資質(zhì)證書； ：購銷合同列明貨款 、 安裝費 ：不能擅自抬高安裝費金額 鋁合金；鋼架結(jié)構(gòu)的簡易適用房 (金屬結(jié)構(gòu)件 )；玻璃幕墻；中央空調(diào) 、 電梯 、 設(shè)備等；國家稅務總局確認的其他情形 。 總局公告 2022年第 23號 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 費用 小企業(yè)的 費用 包括： 營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加 、銷售費用、管理費用、財務費用等。 營業(yè)成本：主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本 稅收： 成本是納稅人銷售商品 (產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等 )、提供勞務、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) (包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓 )的成本。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加 核算小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅 和教育費附加、 礦產(chǎn)資源補償費、排污費 等相關(guān)稅費。 與最終確認營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關(guān)的稅費，在 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 等科目核算，不在本科目核算。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 銷售費用 廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準三檔為： 15%、 30%、不準扣除。 1． 實施條例第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2．財稅 [2022]72號文件補充規(guī)定，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 3．煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 銷售費用 傭金及手續(xù)費支出：總局公告［ 2022］ 15號 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 管理費用 小企業(yè)準則： ：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的 開辦費 、行政管理部門發(fā)生的費用（包括：固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務招待費、研究費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、相關(guān)長期待攤費用攤銷、財產(chǎn)保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費等費用。 小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）管理費用不多的，可不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核算。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 管理費用 小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的 開辦費 （包括：相關(guān)人員的職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等費用），在實際發(fā)生時， 借：管理費用 貸：銀行存款等 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 管理費用 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費 : 稅法與會計規(guī)定有一定的時間性差異。企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后的第一個納稅年度，在計算年度應納稅所得額時，需要作納稅調(diào)減處理。 ［ 2022］ 98號第 九條關(guān)于開（籌）辦費的處理規(guī)定： 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 管理費用 ［ 2022］ 79號第七條關(guān)于企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題的規(guī)定：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照（國稅函 [2022]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 管理費用 所得稅法實施條例第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 . 注：當年銷售（營業(yè)）收入是指主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入 ,不包括營業(yè)外收入和投資收益 . 籌建期間內(nèi)發(fā)生的業(yè)務招待費：公告［ 2022］ 15號 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 管理費用 業(yè)務招待費的基數(shù)是否正確。 ①一般企業(yè)計算業(yè)務招待費的基數(shù)為銷售收入和視同銷售收入 ：國稅函［ 2022］ 202號 ，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入。 ②對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。（國稅函【 2022】 79號） 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 業(yè)務招待費的核算范圍 在實踐中，稅務在統(tǒng)計業(yè)務招待費時，重點關(guān)注的是招待事項，不管會計上把招待費列入什么科目，通常將業(yè)務招待費的支付范圍界定為： 餐費；如確屬工作餐可計入辦公費用，如全員聚餐可計入職工福利費。 接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等； 贈送的禮品； 正常的娛樂活動； 旅游門票、土特產(chǎn)品等； 高爾夫會員卡； 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 研發(fā)費用 小企業(yè)準則：企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記 “ 研發(fā)支出（費用化支出） ” ，月末，應將研發(fā)支出科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入 “ 管理費用 ” 科目； 企業(yè)所得稅法：第三十條；實施條例第九十五條；國稅發(fā) 【 2022】 116號 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 財務費用 包括利息支出（減利息收入）、 匯兌損益 以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 小企業(yè)準則：利息費用（減利息收入）、 匯兌損失 、銀行相關(guān)手續(xù)費、 小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣 （減享受的現(xiàn)金折扣）等費用。 小企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 1年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，在 “ 在建工程 ” 、 “ 研發(fā)支出 ” 、 “ 制造費用 ” 等科目核算，不在本科目核算。 小企業(yè)發(fā)生的 匯兌收益，在 “ 營業(yè)外收入 ” 科目核算 ，不在本科目核算。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 所得稅法實施條例：第三十七條、第三十八條； 總局公告 [2022]34號 企業(yè)所得稅法：第四十六條；實施條例：第一百一十九條，財稅 〔 2022〕 121號 國稅函 [2022]777號 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出 營業(yè)外收入： 包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、 政府補助 、捐贈收益、盤盈收益、 匯兌收益 、 出租包裝物和商品的租金收入 、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、違約金收益等。 小企業(yè)收到出口產(chǎn)品或商品按照規(guī)定退回的增值稅款，在“其他應收款”科目核算，不在本科目核算。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 企業(yè)所得稅法實施條例 第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括 企業(yè)資產(chǎn)溢余 收入、 逾期未退包裝物押金收入 、 確實無法償付的應付款項 、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項 、 債務重組收入 、補貼收入、 違約金收入 、 匯兌收益 等。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 企業(yè)所得稅法實施條例 第二十一條規(guī)定： 接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出 營業(yè)外支出： 包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失， 壞賬損失 ，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 企業(yè)所得稅法 第十條規(guī)定：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： （三）稅收滯納金； （四）罰金、罰款和被沒收財物的損失； 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。第九條規(guī)定以外的捐贈支出； （六）贊助支出； （八）與取得收入無關(guān)的其他支出。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 所得稅費用 小企業(yè)會計準則下，采用應付稅款法，不需要確認遞延所得稅費用。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 財務報表 財務報表是指對小企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，小企業(yè)的財務報表至少應當包括下列組成部分： （ 1）資產(chǎn)負債表； （ 2）利潤表； （ 3）現(xiàn)金流量表； （ 4）附注。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 關(guān)于會計調(diào)整 小企業(yè)會計準則規(guī)定小企業(yè)對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正應當采用未來適用法進行會計處理，未提及資產(chǎn)負債表日后事項的處理； 企業(yè)會計準則規(guī)定會計政策變更采用追溯調(diào)整法、會計估計變更采用未來適用法，會計差錯更正采用追溯重述法，對于資產(chǎn)負債表日后事項分為日后調(diào)整事項和非調(diào)整事項，對于調(diào)整事項，不管十年有利事項還是不利事項均需調(diào)整所屬期間的賬務處理和相關(guān)報表，二對于非調(diào)整事項只需進行相應的披露。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2022/2/8 歡迎各位批評指正！