小企業(yè)會計準(zhǔn)則利潤-資料下載頁
2025-01-11 03:27本頁面
【正文】 及利潤分配 —— 所得稅費用 Company Logo ? 構(gòu)成小企業(yè)納稅調(diào)整增加額的項目主要是扣除類調(diào)整項目，通常有 11項，具體包括： ?職工福利費支出 職工教育經(jīng)費支出 ?工會經(jīng)費支出 業(yè)務(wù)招待費支出 ?廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 ?捐贈支出 利息支出 ?罰金、罰款和被沒收財物的損失 ?稅收滯納金 贊助支出 ?1與取得收入無關(guān)的支出 第七章 利潤及利潤分配 —— 所得稅費用 Company Logo ? 構(gòu)成小企業(yè)納稅調(diào)整減少額的項目主要是收入類調(diào)整項目和扣除類調(diào)整項目中的加計扣除合計 4個項目，具體包括： ?免稅收入 ?減計收入 ?減免稅項目所得 ?加計扣除 第七章 利潤及利潤分配 —— 所得稅費用 Company Logo ?《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 要求企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，在計算應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的基礎(chǔ)上，確認(rèn)所得稅費用。 ?《 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，將計算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為所得稅費用，這大大簡化了所得稅的會計處理。 ?稅務(wù) 部門是小企業(yè)最主要的外部會計信息使用者。稅務(wù)部門主要利用小企業(yè)會計信息作出稅收決策，包括是否給予稅收優(yōu)惠政策、采取何種稅收征管方式、應(yīng)征稅額等，他們更多希望減少小企業(yè)會計與稅法的差異。 第七章 利潤及利潤分配 —— 所得稅費用 Company Logo ?在實施 《 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 后，小企業(yè)除會計與稅法之間不可能消除的永久性差異以外，只有在少數(shù)情況下才可能產(chǎn)生暫時性差異。例如，小企業(yè)在收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助、收到用于補償小企業(yè)以后期間相關(guān)費用或虧損的其他政府補助時， 《 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 要求確認(rèn)為遞延收益，而稅法要求在收到政府補助時一次性計入當(dāng)期收入或者在符合條件的情況下作為不征稅收入，導(dǎo)致小企業(yè)會計與稅法存在差異。 第七章 利潤及利潤分配 —— 所得稅費用 Company Logo ?由于 《 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 基本消除了小企業(yè)會計與稅法的差異，需要小企業(yè)進行納稅調(diào)整的交易或事項較少，因此 《 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 要求小企業(yè)在財務(wù)報表附注中增加納稅調(diào)整的說明，披露“對已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中列示項目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程”。 第七章 利潤及利潤分配 —— 所得稅費用 Company Logo ?六、本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn) ?期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，小企業(yè)應(yīng)將損益類科目全部結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 。 ? 結(jié)轉(zhuǎn)后， “ 本年利潤 ” 科目的貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。 ?年度終了，應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 科目，借記 “ 本年利潤 ” 科目，貸記 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 科目；如為凈虧損，做相反的會計分錄。 第七章 利潤及利潤分配 —— 利潤分配 Company Logo ?七、利潤分配 ? 第七十二條 小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進行分配。 ? 小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。 第七章 利潤及利潤分配 —— 利潤分配
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