【正文】 支出 貸：原材料 應付職工薪酬 銀行存款等 借：管理費用 貸：研發(fā)支出 — 費用化支出 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 — 資本化支出 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) 第四十條 小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)： （一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性； （二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； （三）能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性； （四）有足夠的技術(shù)、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)； （五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) 第四十一條 無形資產(chǎn)應當在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān) 資產(chǎn)成本 或者 當期損益 。 借：管理費用 制造費用 貸：累計攤銷 無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時止。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。 小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于 10年。 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) 第四十二條 處置 無形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費等后的凈額，應當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 借：銀行存款 累計攤銷 營業(yè)外支出 — 非流動資產(chǎn)處置凈損失 貸：無形資產(chǎn) 應交稅費 — 應交營業(yè)稅 營業(yè)外收入 — 非流動資產(chǎn)處置凈收益 例 題 ?【 例 】 下列各項費用或支出中，可以計入無形資產(chǎn)價值的有（ BCD ）。 ? ? ?【 例 】 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收益，在利潤表中應列入（ Ｃ ）。 ?A．“主營業(yè)務收入”項目 B．“其他業(yè)務收入”項目 ?C．“營業(yè)外收入”項目 D．“投資收益”項目 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) 第四十三條 小企業(yè)的長期待攤費用包括： 已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出； 固定資產(chǎn)的大修理支出； 其他長期待攤費用等。 前款所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出： （一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎 50%以上； （二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2年以上。 新聯(lián)誼事務所集團 第二章 資產(chǎn) 第四十四條 長期待攤費用應當在其攤銷期限內(nèi)采用 年限平均法進行攤銷 ，根據(jù)其受益對象計入相關(guān) 資產(chǎn)的成本 或者 管理費用 ，并沖減長期待攤費用。 （一）已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。 （二）經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。 （三）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 （四）其他長期待攤費用， 自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷 ，攤銷期不得低于 3年。 例 題 ? 【 例 】 長期待攤費用的攤銷金額計入管理費用。（ ） ? 【 例 】 按照 《 小企業(yè)會計準則 》 規(guī)定，下列可作為長期待攤費用的有（ ABC ）。 ? ? A．已提足折舊固定資產(chǎn)的改建支出 ? ? B．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出 ? ? C．固定資產(chǎn)的大修理支出 ? ? D．無形資產(chǎn)研發(fā)費用中不符合資本化的費用 例 題 ?【 例 】 甲公司自 20 9年初開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)， 2 10年 6月專利技術(shù)獲得成功，達到預定可使用狀態(tài)。 20 9年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費 100萬元，工人工資 80萬元，以及支付的其他費用 30萬元，共計 210萬元，其中，符合資本化條件的支出為 150萬元； 2 10年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費 100萬元、人工工資 30萬元，以及支付的其他費用 20萬元，共計 150萬元，其中，符合資本化條件的支出為 100萬元。根據(jù)上述資料，回答下列 1~5題： 例 題 ?有關(guān)自行研發(fā)無形資產(chǎn)的表述中，不正確的有（ ABC ）。 ?，不需通過“研發(fā)支出”科目歸集。 ?，先通過“研發(fā)支出 —資本化支出”科目核算，等到無形資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。 ?“研發(fā)支出 —資本化支出”科目。 ?“研發(fā)支出 —資本化支出”科目。 例 題 ? 20 9年發(fā)生研發(fā)支出時計入研發(fā)支出的金額為（ B ）元。 ? A. 1 500 000 B. 2 100 000 ? C. 2 800 000 D. 600 000 ? 20 9年末該項業(yè)務對利潤總額的影響為（ D ）元。 ? A. –1 500 000 B. 800 000 ? C. 2 800 000 D. –600 000 ? 專利權(quán)研發(fā)成功時計入無形資產(chǎn)的金額為（ D ）元。 ? A. 1 500 000 B. 3 200 000 ? C. 3 000 000 D. 2 500 000 ? 2 10年末該項業(yè)務對資產(chǎn)負債表中開發(fā)支出項目的影響金額為（ D ）元。 ? A. 1 500 000 B. 1 200 000 ? 200 000 D. 0 新聯(lián)誼事務所集團 第三章 負債 第四十五條 負債，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時義務。 小企業(yè)的負債按照其流動性，可分為流動負債和非流動負債。 第四十六條 小企業(yè)的流動負債，是指預計在 1年內(nèi)或者超過 1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆铡? 短期借款 應付及預收款項 應付職工薪酬 應交稅費 應付利息等。 新聯(lián)誼事務所集團 第三章 負債 第四十七條 各項流動負債應當按照其實際發(fā)生額入賬。 小企業(yè)確實 無法償付的應付款項 ，應當 計入營業(yè)外收入。 借：應付賬款 預收賬款 其他應付款 貸：營業(yè)外收入 新聯(lián)誼事務所集團 第三章 負債 第四十八條 短期借款應當按照借款本金和借款合同利率在 應付利息日 計提利息費用，計入 財務費用 。 借：財務費用 貸：應付利息 借：應付利息 貸：銀行存款 新聯(lián)誼事務所集團 第三章 負債 第四十九條 應付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務而應付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。 小企業(yè)的職工薪酬包括： （一）職工工資、獎金、津貼和補貼。 （二）職工福利費。 （三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。 （四）住房公積金。 （五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 （六）非貨幣性福利。 （七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償。 （八）其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出等。 新聯(lián)誼事務所集團 第三章 負債 第五十條 小企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，并根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別下列情況進行會計處理： （一）應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務成本。 （二）應由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負擔的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。 （三）其他職工薪酬（含因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償），計入當期損益。 新聯(lián)誼事務所集團 第三章 負債 分配工資薪酬 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 貸：應付職工薪酬 發(fā)放 借：應付職工薪酬 貸：應交稅費 — 應交個人所得稅 銀行存款 例 題 ? 【 例 】 企業(yè)為本單位辭退員工支付的辭退福利應當計入（ A ）。 ? A. 管理費用 B. 銷售費用 ? C. 營業(yè)外支出 D. 制造費用 ? 【 例 】 下列各項費用或支出，應計入應付職工薪酬的有（ ACD ）。 ? ? ? 【 例 】 小企業(yè)發(fā)放工資代扣的個人所得稅，在減少一筆負債的同時，減少其他應收款。（ ） 新聯(lián)誼事務所集團 第三章 負債 第五十一條 小企業(yè)的非流動負債，是指流動負債以外的負債。 小企業(yè)的非流動負債包括：長期借款、長期應付款等。 第五十二條 非流動負債應當按照其實際發(fā)生額入賬。 長期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日 計提利息費用，計入相關(guān) 資產(chǎn)成本 或 財務費用 。 例 題 ?【 案例 】 甲公司 2022年 12月有關(guān)職工薪酬業(yè)務如下： ?（ 1）按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為 10萬元，車間管理工人工資 2萬元，總部管理工人工資 3萬元，專設銷售部門人員工資 1萬元，在建工程人員工資 。 ?（ 2）按照工資總額的 10%、 12%、 2%和 %計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金（假定均由企業(yè)負擔）。 ?（ 3）根據(jù) 2022年實際發(fā)放的職工福利情況，公司預計 2022年應承擔職工福利費金額為工資總額的 4%。 ?（ 4）按照工資總額的 2%和 %計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 ?要求：計算各項工資薪酬金額，并編制相關(guān)會計分錄。 例 題 ?保險福利費等占各項職工薪酬的百分比 ?=10%+12%+2%+%+4%+2%+%=43% ?應計入生產(chǎn)成本的職工薪酬 =10+10*43%=（萬元） ?應計入制造費用的職工薪酬 =2+2*43%=（萬元） ?應計入管理費用的職工薪酬 =3+3*43%=（萬元） ?應計入銷售費用的職工薪酬 =1+1*43%=（萬元） ?應計入在建工程的職工薪酬 =+*43%=（萬元） 例 題 ?借：生產(chǎn)成本 ? 制造費用 ? 管理費用 ? 銷售費用 ? 在建工程 ? 貸：應付職工薪酬 ——工資 ? ——社會保險費 （ *24%） ? ——住房公積金 （ *%） ? ——職工福利 （ *4%） ? ——工會經(jīng)費 （ *2%） ? ——職工教育經(jīng)費 （ *%） 新聯(lián)誼事務所集團 第四章 所有者權(quán)益 第五十三條 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 新聯(lián)誼事務所集團 第四章 所有者權(quán)益 第五十四條 實收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分。 （一）小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應當按照其在本企業(yè)注冊資本中所占的份額計入實收資本，超出的部分，應當計入資本公積。 （二）投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對小企業(yè)進行增資或減資，小企業(yè)應當增加或減少實收資本。 借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積 — 資本溢價 新聯(lián)誼事務所集團 第四章 所有者權(quán)益 第五十五條 資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應當沖減資本公積。 小企業(yè)的 資本公積不得用于彌補虧損 。 借：資本公積 — 資本溢價 貸：實收資本 新聯(lián)誼事務所集團 第四章 所有者權(quán)益 第五十六條 盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金