小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則利潤(rùn)(參考版)
2025-01-14 03:27本頁(yè)面
【正文】 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 —— 利潤(rùn)分配 。 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 —— 利潤(rùn)分配 Company Logo ?七、利潤(rùn)分配 ? 第七十二條 小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤(rùn)，可用于向投資者進(jìn)行分配。 ? 結(jié)轉(zhuǎn)后， “ 本年利潤(rùn) ” 科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 —— 所得稅費(fèi)用 Company Logo ?由于 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 基本消除了小企業(yè)會(huì)計(jì)與稅法的差異，需要小企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整的交易或事項(xiàng)較少，因此 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 要求小企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中增加納稅調(diào)整的說(shuō)明，披露“對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中列示項(xiàng)目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過(guò)程”。 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 —— 所得稅費(fèi)用 Company Logo ?在實(shí)施 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 后，小企業(yè)除會(huì)計(jì)與稅法之間不可能消除的永久性差異以外，只有在少數(shù)情況下才可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 ?稅務(wù) 部門(mén)是小企業(yè)最主要的外部會(huì)計(jì)信息使用者。 ? 本準(zhǔn)則為了簡(jiǎn)化核算，便于小企業(yè)執(zhí)行，減輕小企業(yè)納稅調(diào)整負(fù)擔(dān)，滿足匯算清繳的要求，采用了第一種方法， 當(dāng)期應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 —— 所得稅費(fèi)用 Company Logo ?（三）所得稅費(fèi)用的計(jì)算原則 ?計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法而非本準(zhǔn)則 ?應(yīng)納稅額等于所得稅費(fèi)用 ?（四）所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法 ?計(jì)算基礎(chǔ)：利潤(rùn)總額 ?計(jì)算方法：納稅調(diào)整 （ 1）納稅調(diào)整的事項(xiàng)：收入類和扣除類（永久性差異） （ 2）納稅調(diào)整的方式：調(diào)表不調(diào)賬 （ 3）納稅調(diào)整的時(shí)點(diǎn)：年度匯算清繳時(shí) ?計(jì)算公式：所得稅費(fèi)用 =應(yīng)納稅額 ?計(jì)算步驟 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 —— 所得稅費(fèi)用 Company Logo ? 構(gòu)成小企業(yè)納稅調(diào)整增加額的項(xiàng)目主要是扣除類調(diào)整項(xiàng)目，通常有 11項(xiàng)，具體包括： ?職工福利費(fèi)支出 職工教育經(jīng)費(fèi)支出 ?工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 ?廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 ?捐贈(zèng)支出 利息支出 ?罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失 ?稅收滯納金 贊助支出 ?1與取得收入無(wú)關(guān)的支出 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 —— 所得稅費(fèi)用 Company Logo ? 構(gòu)成小企業(yè)納稅調(diào)整減少額的項(xiàng)目主要是收入類調(diào)整項(xiàng)目和扣除類調(diào)整項(xiàng)目中的加計(jì)扣除合計(jì) 4個(gè)項(xiàng)目，具體包括： ?免稅收入 ?減計(jì)收入 ?減免稅項(xiàng)目所得 ?加計(jì)扣除 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 —— 所得稅費(fèi)用 Company Logo ?《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 要求企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，在計(jì)算應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的基礎(chǔ)上，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 —— 所得稅費(fèi)用 Company Logo ?（一）應(yīng)納稅所得額的確定 ?應(yīng)納稅所得額＝ 收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除額－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 ?應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋納稅調(diào)整增加額 －納稅調(diào)整減少額 ?（二）應(yīng)納所得稅額的確定 ?當(dāng)期應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)期限應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率
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