小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—收入、費(fèi)用和利潤(參考版)
2025-01-11 18:20本頁面
【正文】 。 未分配利潤，是指小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。 第四節(jié) 利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配 一、相關(guān)規(guī)定： 小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進(jìn)行分配。 ? 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。 （二）計(jì)量： 通常，小企業(yè)的營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。 第二節(jié) 營業(yè)外收支的核算 二、營業(yè)外支出 （一）定義： 營業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。 第二節(jié) 營業(yè)外收支的核算 一、營業(yè)外收入的核算 ： 小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營業(yè)外收入。（財(cái)稅 [2022]151號） 第二節(jié) 營業(yè)外收支的核算 一、營業(yè)外收入的核算 ： 政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額計(jì)量。 第二節(jié) 營業(yè)外收支的核算 一、營業(yè)外收入的核算 （三）政府補(bǔ)助 ： 政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。 小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 長期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。 小企業(yè)發(fā)生的 匯兌收益 ，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。 總局公告 2022年第 15號 ： （ 1）會計(jì)：通過“ 4301 研發(fā)支出”歸集； （ 2）稅收：實(shí)施條例第九十五條、 國稅發(fā)[2022]116號 、所便函 [2022]13 號 第四節(jié) 期間費(fèi)用 三、財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 5603） （一）會計(jì)規(guī)定： 財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。 （二）會計(jì)科目： 5602 管理費(fèi)用 第四節(jié) 期間費(fèi)用 二、管理費(fèi)用 （三）財(cái)稅差異 ： （ 1）會計(jì)：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)（包括：相關(guān)人員的職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等費(fèi)用），在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （ 2）手續(xù)費(fèi)和傭金支出 手續(xù)傭金有 3標(biāo)，五十十五不算少； 第四節(jié) 期間費(fèi)用 二、管理費(fèi)用 （一）定義： 管理費(fèi)用，是指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費(fèi)用。 ： 5601 銷售費(fèi)用 第四節(jié) 期間費(fèi)用 一、銷售費(fèi)用 （ 1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： ① 總局公告 2022年第 15號第五條：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用。 第二節(jié) 成本核算 生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配圖示： 材 料 費(fèi) 用人 工 費(fèi) 用輔 助 生 產(chǎn) 車 間動(dòng) 力 費(fèi) 用其 他 間 接費(fèi) 用基 本 生 產(chǎn)成 本輔 助 生 產(chǎn)成 本制 造 費(fèi) 用計(jì) 入 基 本 生 產(chǎn)成 本完 工 產(chǎn) 品在 產(chǎn) 品分配第三節(jié) 營業(yè)稅金及附加 ? 定義： 是指小企業(yè)開展 日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) 應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)
畢業(yè)設(shè)計(jì)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1