【正文】 月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查。 按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，通過“ 營業(yè)外收入 ”“ 營業(yè)外支出 ” 。如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目，現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記 “ 營業(yè)外收入 ” 科目。財政部2022年發(fā)布的 《 小企業(yè)會計制度 》 （財會 [2022]2號）同時廢止。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第十章 附則 第八十九條 符合 《 中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 》 所規(guī)定的微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)參照執(zhí)行本準(zhǔn)則。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 附注披露 項目 20X2年 20X1年 利潤總額 加：納稅調(diào)整增加額 減：納稅調(diào)整減少額 納稅調(diào)整后所得 減：彌補以前年度虧損 應(yīng)納稅所得額 稅率（ 25%） 應(yīng)納所得稅 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 未來適用法 第八十八條 小企業(yè)對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進行會計處理。 （七）對已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中列示項目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程。 項目 行次 本年金額 上年金額 一、凈利潤 1 加：年初未分配利潤 2 其他轉(zhuǎn)入 3 二、可供分配的利潤 4 減：提取法定盈余公積 5 提取任意盈余公積 6 提取職工獎勵及福利基金 * 7 提取儲備基金 * 8 提取企業(yè)發(fā)展基金 * 9 利潤歸還投資 ** 10 三、可供投資者分配的利潤 11 減：應(yīng)付利潤 12 四、未分配利潤 13 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 附注披露 （五）用于對外擔(dān)保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔(dān)保所涉及的金額。 項目 期末賬面余額 期末市價 期末賬面余額與市價的差額 1．股票 2．債券 3．基金 4．其他 合計 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 附注披露 賬齡結(jié)構(gòu) 期末賬面余額 年初賬面余額 1年以內(nèi)（含 1年） 1年至 2年（含 2年） 2年至 3年（含 3年） 3年以上 合計 存貨種類 期末賬面余額 期末市價 期末賬面余額與市價的差額 1．原材料 2．在產(chǎn)品 3．庫存商品 4．周轉(zhuǎn)材料 5．消耗性生物資產(chǎn) 合計 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 附注披露 項目 原價 累計折舊 期末賬面價值 1．房屋、建筑物 2．機器 3．機械 4．運輸工具 5．設(shè)備 6．器具 7．工具 …… 合計 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 附注披露 （三）應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費項目的說明。 附注應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露 ： （一）遵循小企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。 對現(xiàn)金流量表進行簡化，無需披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量等信息。小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： （一）資產(chǎn)負(fù)債表； （二）利潤表； （三）現(xiàn)金流量表； （四）附注。 小企業(yè)不會產(chǎn)生外幣財務(wù)報表折算差額，也減少了外幣財務(wù)報表折算的工作量。包括：存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 貨幣性資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；貨幣性負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、長期應(yīng)付款等。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。 小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和交易當(dāng)期平均匯率折算。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十六條 小企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。 小企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財務(wù)報表。記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。 小企業(yè)的外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結(jié)算的交易。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十三條 小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財務(wù)報表折算構(gòu)成。 第七十二條 小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進行分配。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第七章 利潤及利潤分配 第七十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第七章 利潤及利潤分配 第七十條 營業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流出。 政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額計量；政府沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值計量。 借：銀行存款 貸：遞延收益 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第七章 利潤及利潤分配 收到的其他政府補助，用于補償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或虧損的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用或發(fā)生虧損的期間，計入營業(yè)外收入；用于補償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或虧損的，直接計入營業(yè)外收入。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第七章 利潤及利潤分配 第六十九條 政府補助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第七章 利潤及利潤分配 第六十八條 營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的、應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入。 （二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)將已銷售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益。包括：利息費用（減利息收入）、 匯兌損失 、銀行相關(guān)手續(xù)費、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣）等費用。 包括： 小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、 行政管理部門發(fā)生的費用（包括：固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費、研究費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、相關(guān)長期待攤費用攤銷、財產(chǎn)保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費等費用。 借：銷售費用 貸：銀行存款等 小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等）也構(gòu)成銷售費用。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交消費稅 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 應(yīng)交教育費附加等 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第六章 費用 （三）銷售費用，是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第六章 費用 （一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第六章 費用 第六十五條 費用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第五章 收入 第六十四條 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。 勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第五章 收入 第六十三條 同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。銷售折讓，是指小企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給與的減讓。 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。 銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。 （七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額。 （五）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。 （四）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。 （二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第五章 收入 通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)銷售商品收入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。 借：利潤份分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十七條 未分配利潤，是指小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。 小企業(yè)用盈余公積彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積。 小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損。 借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積 — 資本溢價 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十五條 資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 （一）小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)按照其在本企業(yè)注冊資本中所占的份額計入實收資本，超出的部分，應(yīng)當(dāng)計入資本公積。 小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 長期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。 小企業(yè)的非流動負(fù)債包括：長期借款、長期應(yīng)付款等。 （三）其他職工薪酬（含因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償），計入當(dāng)期損益。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第三章 負(fù)債 第五十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況進行會計處理： （一）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。 （七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償。 （五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 （三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。 小企業(yè)的職工薪酬包括： （一）職工工資、獎金、津貼和補貼。 借：應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款 貸：營業(yè)外收入 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第三章 負(fù)債 第四十八條 短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用，計入財務(wù)費用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第三章 負(fù)債 第四十七條 各項流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實際發(fā)生額入賬。 第四十六條 小企業(yè)的流動負(fù)債，是指預(yù)計在 1年內(nèi)或者超過 1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第三章 負(fù)債 第四十五條 負(fù)債，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時