【正文】 借：資本公積 — 資本溢價(jià) 貸：實(shí)收資本 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第四章 所有者權(quán)益 第五十六條 盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金。 小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積。 （二）投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對小企業(yè)進(jìn)行增資或減資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加或減少實(shí)收資本。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第四章 所有者權(quán)益 第五十四條 實(shí)收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分。 例 題 ?保險(xiǎn)福利費(fèi)等占各項(xiàng)職工薪酬的百分比 ?=10%+12%+2%+%+4%+2%+%=43% ?應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬 =10+10*43%=（萬元） ?應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬 =2+2*43%=（萬元） ?應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬 =3+3*43%=（萬元） ?應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的職工薪酬 =1+1*43%=（萬元） ?應(yīng)計(jì)入在建工程的職工薪酬 =+*43%=（萬元） 例 題 ?借：生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 銷售費(fèi)用 ? 在建工程 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 ? ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （ *24%） ? ——住房公積金 （ *%） ? ——職工福利 （ *4%） ? ——工會(huì)經(jīng)費(fèi) （ *2%） ? ——職工教育經(jīng)費(fèi) （ *%） 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第四章 所有者權(quán)益 第五十三條 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 ?（ 4）按照工資總額的 2%和 %計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 ?（ 2）按照工資總額的 10%、 12%、 2%和 %計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金（假定均由企業(yè)負(fù)擔(dān)）。 長期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日 計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入相關(guān) 資產(chǎn)成本 或 財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 小企業(yè)的非流動(dòng)負(fù)債包括：長期借款、長期應(yīng)付款等。 ? ? ? 【 例 】 小企業(yè)發(fā)放工資代扣的個(gè)人所得稅，在減少一筆負(fù)債的同時(shí)，減少其他應(yīng)收款。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第三章 負(fù)債 分配工資薪酬 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 發(fā)放 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交個(gè)人所得稅 銀行存款 例 題 ? 【 例 】 企業(yè)為本單位辭退員工支付的辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ A ）。 （二）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。 （八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。 （六）非貨幣性福利。 （四）住房公積金。 （二）職工福利費(fèi)。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第三章 負(fù)債 第四十九條 應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 小企業(yè)確實(shí) 無法償付的應(yīng)付款項(xiàng) ，應(yīng)當(dāng) 計(jì)入營業(yè)外收入。 短期借款 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息等。 小企業(yè)的負(fù)債按照其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。 ? A. 1 500 000 B. 3 200 000 ? C. 3 000 000 D. 2 500 000 ? 2 10年末該項(xiàng)業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負(fù)債表中開發(fā)支出項(xiàng)目的影響金額為（ D ）元。 ? A. 1 500 000 B. 2 100 000 ? C. 2 800 000 D. 600 000 ? 20 9年末該項(xiàng)業(yè)務(wù)對利潤總額的影響為（ D ）元。 ?“研發(fā)支出 —資本化支出”科目。 ?，先通過“研發(fā)支出 —資本化支出”科目核算，等到無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。根據(jù)上述資料，回答下列 1~5題： 例 題 ?有關(guān)自行研發(fā)無形資產(chǎn)的表述中，不正確的有（ ABC ）。 ? ? A．已提足折舊固定資產(chǎn)的改建支出 ? ? B．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出 ? ? C．固定資產(chǎn)的大修理支出 ? ? D．無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用中不符合資本化的費(fèi)用 例 題 ?【 例 】 甲公司自 20 9年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)， 2 10年 6月專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 例 題 ? 【 例 】 長期待攤費(fèi)用的攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。 （三）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 （一）已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。 前款所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出： （一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上； （二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2年以上。 ? ? ?【 例 】 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入（ Ｃ ）。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第四十二條 處置 無形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)等后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第四十一條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對象計(jì)入相關(guān) 資產(chǎn)成本 或者 當(dāng)期損益 。 （三）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本，由符合資本化條件后至達(dá)到 預(yù)定用途前 發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成。 （一）外購無形資產(chǎn)的成本包括：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和相關(guān)的其他支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。 小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的下月起按月計(jì)提折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的下月起停止計(jì)提折舊。 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 前款所稱達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)入正常生產(chǎn)期，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租。 （二）自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定： 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 1．自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括：達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。 第三十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。 ? ? ? ? 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第三十五條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。（ √ ） ?【 例 】 根據(jù) 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定，對于其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值記賬。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) （五） 盤盈 固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額確定。 轉(zhuǎn)入改建 借：在建工程 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：在建工程 貸：銀行存款等 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第三十四條 處置 固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：銀行存款 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第三十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第三十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 年限平均法 （即直線法，下同）計(jì)提折舊。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第二十九條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對 所有固定資產(chǎn) 計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不得計(jì)提折舊。 借：存貨 貸：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) （三）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價(jià) 值和相關(guān)稅費(fèi)確定。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) （二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)在 竣工決算 前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成。 （一）外購固定資產(chǎn)的成本包括：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過 1年 的有形資產(chǎn)。 小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。 投資成本＝ 290（ 1＋ 17％） +3＝ 【 例 】 小企業(yè)的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。 ? A. 12 000 B. 17 500 C. 18 000 D. 19 500 ? 120 000+2022 100 000*（ 1+%） =17500 例 題 【 例 】 某小企業(yè) 于 2022年 9月 1日以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備對外投資。購買價(jià) 120 000元，支付手續(xù)費(fèi)、稅金等相關(guān)費(fèi)用2 000元。該債券面值為 100 000元，年利率 9%。該債券投資的入賬價(jià)值為（ D ）元。該債券面值為 100 000元，年利率 9%。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 長期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減長期股權(quán)投資賬面余額。 （四）被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過 3年以上的。 （二）被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的。 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第二十五條 處置長期股權(quán)投資， 處置 價(jià)款扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 投資收益 。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 項(xiàng)目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 核算方法 成本法：除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資賬面一般保持不變。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第二十四條 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 實(shí)際支付價(jià)款中包含的 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利，不計(jì)入長期股權(quán)投資的成本。 第二十三