【導(dǎo)讀】根據(jù)財(cái)政部規(guī)定適用特殊行業(yè)。向同級財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計(jì)單位的，為主管會。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷單位”管理。統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目編號，各單位不得打亂重編。有關(guān)會計(jì)核算的一般要求及會計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得。財(cái)政部１９８８年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)。致的，應(yīng)停止執(zhí)行。并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。購入材料，應(yīng)以購價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價(jià)格。

　　

【正文】 位報(bào)送會計(jì)報(bào)表。中央各部門、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳 (局 )可根據(jù)工作需要增設(shè)會計(jì)報(bào)表。事業(yè)單位內(nèi)部管理需要的特殊會計(jì)報(bào)表，由單位自行規(guī)定。 四、會計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào) (決算 )三種。月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后三日報(bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后五日報(bào)出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)按 財(cái)政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報(bào)出。年報(bào)應(yīng)抄報(bào)同級國有資產(chǎn)管理部門。 第五部分 附 件 附件一 事業(yè)單位會計(jì)憑證 一、原始憑征 原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的書面證明，是會計(jì)事項(xiàng)的唯一合法憑證，是登記明細(xì)賬 的依據(jù)。事業(yè)單位原始憑證主要有： ； ； ； ； 、入庫單； 、入庫單； 、付款憑證； ； 證和文件等。 二、記賬憑證 記賬憑證是由會計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿依據(jù)的憑證。事業(yè)單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。 記賬憑證編制方法 (1)事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核無誤的原始憑證，歸類整理編制記賬憑證。 記賬憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須填列齊全，經(jīng)復(fù)核后憑以記賬。制證人必須簽名或蓋章。 (2)記賬憑證一般根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制。當(dāng)天發(fā)生的同類會計(jì)事項(xiàng)可以適當(dāng)歸并后編制。不同會計(jì)事項(xiàng)的原始憑證，不得合并編制一張記賬憑證，也不得把幾天的會計(jì)事項(xiàng)加在一 起作一個(gè)記賬憑證。 (3)記賬憑證必須附有原始憑證。一張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在主要的一張記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證，可以不附原始憑證，但應(yīng)經(jīng)主管會計(jì)人員簽章。 (4)記賬憑證必須清晰、工整，不得潦草。記賬憑證由指定人員復(fù)核，并經(jīng)會計(jì)主管人員簽章后據(jù)以記賬。 (5)記賬憑證應(yīng)按照會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期，順序整理制證記賬。按照制證的順序，每月從第一號起編一個(gè)連續(xù)號。 (6)記賬憑證每月應(yīng)按順序號整理，連同所附的原 始憑證加上封面，裝訂成冊保管。 事業(yè)單位會計(jì)填制的記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得挖補(bǔ)、涂抹、刮擦或使用化學(xué)藥水消字，應(yīng)按下列方法更正： (1)發(fā)現(xiàn)未登記賬簿的記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)將原記賬憑證作廢，重新編制記賬憑證； (2)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)登記賬簿的記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)采用 “ 紅字沖正法 ” 或 “ 補(bǔ)充登記法 ” 更正。采用計(jì)算機(jī)做記賬憑證的，用 “ 紅字沖正法 ” 時(shí)，以負(fù)數(shù)表示。 附件二 事業(yè)單位會計(jì)賬簿 一、會計(jì)賬簿種類 事業(yè)單位會計(jì)可根據(jù)需要設(shè)置以下賬簿： 。作為核算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入 、支出、結(jié)余的總括情況平衡賬務(wù)，控制和核對各種明細(xì)賬?？傎~格式通常采用三欄式賬簿，按照會計(jì)科目名稱設(shè)置賬戶。 。是用以對總賬有關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算的賬簿。明細(xì)賬的格式一般采用三欄式或多欄式。主要設(shè)置： 收入明細(xì)賬。包括財(cái)政補(bǔ)助收入明細(xì)賬、事業(yè)收入明細(xì)賬、經(jīng)營收入明細(xì)賬、撥入?？蠲骷?xì)賬、附屬單位繳款明細(xì)賬及其他收入明細(xì)賬。 支出明細(xì)賬。包括撥出經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬、撥出?？蠲骷?xì)賬、專項(xiàng)資金支出明細(xì)賬、事業(yè)支出明細(xì)賬、經(jīng)營支出明細(xì)賬及對所屬單位補(bǔ)助明細(xì)賬等。 往來款項(xiàng)明細(xì)賬。包括應(yīng)收賬款明細(xì)賬、其 他應(yīng)收款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、其他應(yīng)付款明細(xì)賬等。 會計(jì)賬簿格式見格式五、格式六。 格式五 三欄式賬簿賬 本賬頁數(shù) 會計(jì)科目： _________ 本戶頁數(shù) 戶名： _________ 余額 憑證號 摘 要 借方金額 貸方金額 年 月 日 借或貸 金額 格式六 多欄式賬簿 明細(xì)賬 明細(xì)科目或戶名： _________ 第 頁 年 憑證號 摘要 借方 貸方 金額 借 (貸 )方余額分析 月 日 說明：各種收支明細(xì)賬可采用本賬格式。本賬作支出明細(xì)核算時(shí)， “ 借(貸 )方余額分析 ” 欄以借方為主。本賬作收入明細(xì)核算時(shí)， “ 借 (貸 )方余額分析 ” 欄以貸方為主。 二、賬簿使用要求 ，以每一會計(jì)年度為限。每一賬簿啟用，應(yīng)填寫 “ 經(jīng)管人員一覽表 ” 和 “ 賬簿目錄 ” ，附于賬簿扉頁上。 賬簿經(jīng)管人員一覽表和賬戶目錄樣式見格式七、格式八。 格式七 經(jīng)管人員一覽表 ┌────────┬──── ──────────────────┐ │ 財(cái)政機(jī)關(guān)名稱 │ │ ├────────┼──────────────────────┤ │ 賬簿名稱 │ │ ├────────┼──────────────────────┤ │ 賬簿頁數(shù) │ 從第 頁起至第 頁止共 頁 │ ├────────┼──────────────────────┤ │ 啟用日期 │ 年 月 日 │ ├────────┼───────┬────────┬─────┤ │ 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 │ │ 會計(jì)主管人員 │ │ ├──────── ┼───────┴────────┴─────┤ │ 經(jīng)管人員 │ 經(jīng)管日期 移交日期 │ ├────────┼──────────────────────┤ │ 接辦人員 │ 接管日期 監(jiān)交人員 │ └────────┴──────────────────────┘ 格式八 賬戶目錄 科目編號和名稱 頁號 科目編號和名 頁號 稱 、黑色墨水書寫，不得使用鉛筆、圓珠筆。紅色墨水除登記收入負(fù)數(shù)使用外，只能在劃線、改錯(cuò)、沖賬時(shí)使用。賬簿必須按照編定的頁 數(shù)連續(xù)記載，不得隔頁、跳行。如因工作疏忽發(fā)生跳行或隔頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，并由記賬人員簽名蓋章。 登記賬簿要及時(shí)準(zhǔn)確，日清月結(jié)，文字和數(shù)字的書寫要清晰整潔。 。記賬時(shí)，將記賬憑證的編號記入賬簿內(nèi)；記賬后，在記賬憑證上用 “√” 符號注明，表示已登記入賬。 ，求出本期發(fā)生額和余額。 三、錯(cuò)誤更正 賬簿記錄如發(fā)生錯(cuò)誤，不能挖補(bǔ)、涂抹、刮擦或用化學(xué)藥水除跡。應(yīng)按下列方法更正： 手工記賬發(fā)生文字或數(shù)字書寫錯(cuò)誤，用 “ 劃線 更正法 ” 更正，并由記賬人員在更正處蓋章。 由于記賬憑證科目對應(yīng)關(guān)系填錯(cuò)引起的，應(yīng)按更正的記賬憑證登記賬簿。 附件三 事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表 一、資產(chǎn)負(fù)債表 (格式九 )是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。本表按照 “ 資產(chǎn) +支出＝負(fù)債 +凈資產(chǎn) +收入 ” 的平衡公式設(shè)置。左方為資產(chǎn)部類，右方為負(fù)債部類，左右兩方總計(jì)數(shù)相等。 ，然后與經(jīng)審核無誤的所屬下級單位匯總的資產(chǎn)負(fù)債表匯總，編成本部門總的資產(chǎn)負(fù)債表。 格式 九 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 編表單位： 年 月 日 單位：元 科目編號 資產(chǎn)部類 年初數(shù) 期末數(shù) 科目編號 負(fù)債部類 年初期末數(shù) 數(shù) 一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類 201 借入款項(xiàng) 101 現(xiàn) 金 202 應(yīng)付票據(jù) 102 銀行存款 203 應(yīng)付賬款 105 應(yīng)收票據(jù) 204 預(yù)收賬款 106 應(yīng)收賬款 207 其他應(yīng)付款 108 預(yù)付賬款 208 應(yīng)繳預(yù)算款 110 其他應(yīng)收款 209 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 115 材 料 210 應(yīng)交稅金 116 產(chǎn) 成 品 負(fù)債合計(jì)： 117 對外投資 120 固定資產(chǎn) 三、凈資產(chǎn)類 124 無形資產(chǎn) 301 事業(yè)基金 資產(chǎn)合計(jì)： 其中：一般基金 投資基金 302 固定基金 303 專用基金 306 事業(yè)結(jié)余 307 經(jīng)營結(jié)余 五、支出類 凈資產(chǎn)合計(jì)： 501 撥出經(jīng)費(fèi) 502 撥出專款 四、收入類 503 ?？钪С? 401 財(cái)政補(bǔ)助收入 504 事業(yè)支出 403 上級補(bǔ)助收入 505 經(jīng)營支出 404 撥入專款 509 成本費(fèi)用 405 事業(yè)收入 512 銷售稅金 409 經(jīng)營收入 516 上繳上級支出 412 附屬單位繳款 517 對附屬單位補(bǔ)助 413 其他收入 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 支出合計(jì)： 收入合計(jì)： 資產(chǎn)部類總計(jì)： 負(fù)債部類總計(jì)：