【正文】 銀行承兌匯 票和商業(yè)承兌匯票。 (二 )負(fù)債類 第 201號科目 借入款項 、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項。 ，其轉(zhuǎn)讓收入，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)收入 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記 “ 事業(yè)支出 —— 其他費(fèi)用 ” 科目，貸記本 科目。 支出數(shù)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目。 (6)出售固定資產(chǎn)時，按實(shí)際收到的價款借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記“ 專用基金 —— 修購基金 ” 科目，同時按原價借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記本科目。 (3)融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目，支付租金時，借記有關(guān)支出科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目；同時借記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 (7)已投入使用但尚未辦理移 交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實(shí)際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。 (4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。 (1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。 。 事業(yè)單位以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；同時借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值與應(yīng)交增值稅的銷項稅額的差額，借記或貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目；同時按材料的賬面價值借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 第 117號科目 對外投資 單位的投資，包括債券投資和其他投資。本科目借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 第 116號科目 產(chǎn)成品 。領(lǐng)用出庫時，按采購成本 (不含稅 )借記 “ 事業(yè)支出 ” 、“ 經(jīng)營支出 ” 等科目，貸記本科 目。領(lǐng)用出庫時，借記 “ 事業(yè)支出 ” 等科目，貸記本科目。 事業(yè)單位按《中華人民共和國增值 稅暫行條例》規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人 )的，其購進(jìn)材料應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價格計算。 第 115號科目 材 料 具、器具、低值易耗品等。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項。 第 108號科目 預(yù)付賬款 、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。 第 106號科目 應(yīng)收賬款 、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。年度終了 (外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可 按季或月 結(jié)算 )，事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。 ，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制 “ 現(xiàn)金收入日報表 ” ，送會計部門的出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存 開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、 “ 現(xiàn)金收入日報表 ” 和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會計部門的會計員核收記賬。 ，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 八、本制度自１９９８年１月１日起執(zhí)行。 六、事 業(yè)單位會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報賬制度，作為 “ 報銷單位 ” 管理。根據(jù)財政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會計制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度；事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會計核算， 按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度；已經(jīng)納入企業(yè)會計核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會計制度執(zhí)行。 二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。以上三級會計單位實(shí)行獨(dú)立會計核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會計工作。 五、事業(yè)單位會計核算以人民幣 “ 元 ” 為金額單位，元以下記至 角、分。未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會計制度。 第二部分 事業(yè)單位通用會計科目 一、 會計 科目表 編號 科目名稱 (一）資產(chǎn)類 101 現(xiàn)金 102 銀行存款 105 應(yīng)收票據(jù) 106 應(yīng)收賬款 108 預(yù)付賬款 110 其他應(yīng)收款 115 材料 116 產(chǎn)成品 117 對外投資 120 固定資產(chǎn) 124 無形資產(chǎn) （二）負(fù)債類 201 借入款項 202 應(yīng)付票據(jù) 203 應(yīng)付賬款 204 預(yù)收賬款 207 其他應(yīng)付款 208 應(yīng)繳預(yù)算款 209 應(yīng)繳財政專戶款 210 應(yīng)交稅金 （三）凈資產(chǎn)類 301 事業(yè)基金 302 固定基金 303 專用基金 306 事業(yè)結(jié)余 307 經(jīng)營結(jié)余 308 結(jié)余分配 （四）收入類 401 財政補(bǔ)助收入 403 上級補(bǔ)助收入 404 撥入?？? 405 事業(yè)收入 409 經(jīng)營收入 412 附屬單位繳款 413 其他收入 （五）支出類 501 撥出經(jīng) 費(fèi) 502 撥出?？? 503 ?？钪С? 504 事業(yè)支出 505 經(jīng)營支出 509 成本費(fèi)用 512 銷售稅金 516 上繳上級支出 517 對附屬單位補(bǔ)助 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 三、事業(yè)單位通用會計科目使用說明 (一 )資產(chǎn)類 第 101號科目 現(xiàn) 金 。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對， 做到賬款相符，并編制 “ 庫存現(xiàn)金日報表 ” 。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。銀行存款日記賬應(yīng)定 期與銀行對賬，至少每月核對一次。 事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。 ，借記本科目，貸記 “ 經(jīng)營收入 ” 等有關(guān)科目。 “ 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ” ，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資 料。 。補(bǔ)付的貨款，借記本科 目，貸記 “ 銀行 存款 ” 科目；退回多付的貨款，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 第 110號科目 其他應(yīng)收款 、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項。 。 單位購入的自用材料，按實(shí)際支付的含稅價格計算。 ： (1)購入自用材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 (3)屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗收入庫的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 )” 科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng) 計入采購成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 、“ 應(yīng)付賬款 ” 等科目。 、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。產(chǎn)品出庫銷售時，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計算實(shí)際成本，借記 “ 事業(yè)支出 ” 或 “ 經(jīng)營支出 ” 科目，貸記本科 目。 、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。 屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值 (不含增值稅 )，貸記 “ 材料 ” 科目，貸記“ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅 額 )” 科目。 事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價值，借記本科目，按賬面原價，貸記 “ 無形資產(chǎn) ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 事業(yè)基金 ——投資基金 ” 科目；同時按無形資 產(chǎn)賬面價值，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。同 時，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。 。 (3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。 (6)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入賬。 (2)單位接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購基金。 第 124號科目 無形資產(chǎn) 、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。對于實(shí)行 內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時借記“ 經(jīng)營支出 ” 科目，貸記本科目。 。 。收到銀行 支付本息通知時，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 本科目適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。 單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。 、暫收款項，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 事業(yè)支出 ” 、“ 經(jīng)營支出 ” 等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ”