【正文】 款”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。實(shí)際支出數(shù)與預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)人實(shí)際支出期的成本費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)顺杀尽? （六）本科目應(yīng)按不同應(yīng)交款項(xiàng)設(shè)置明細(xì)賬。 當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)交增值稅—已交稅金），貸記“銀行存款”科目；當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未交增值稅時(shí)，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款”科目。 （四）發(fā)生應(yīng)交增值稅事項(xiàng)屬于一般納稅人的軍工科研單位，在“應(yīng)交款”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”二級明細(xì)科目進(jìn)行核算。包括應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，教育費(fèi)附加、應(yīng)繳上級管理費(fèi)、應(yīng)繳上級結(jié)余等。 （三）本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別和單位、個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。 分配結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目一般應(yīng)無余額。不在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項(xiàng)，如獨(dú)生子女保健費(fèi)、離退休費(fèi)等，不在本科目核算。（五）本科目年末貸方余額，為未完項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用的專項(xiàng)撥款。平時(shí)，本科目貸方余額，反映撥人專款累計(jì)數(shù)。 （四）本科目應(yīng)按撥款單位和合同項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。平時(shí)，本科目貸方余額，反映撥人科研費(fèi)累計(jì)數(shù)。 （四）本科目期末貸方余額，反映單位尚未結(jié)算的預(yù)收款項(xiàng)。 （二）按照合同規(guī)定預(yù)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。第203號(hào)科目 應(yīng)付賬款 （一）本科目核算軍工科研單位購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) （一）本科目核算軍工科研單位對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票。 支付短期借款的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。（五）本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 （四）盤盈、盤虧、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，按照下列規(guī)定核算： 1。第139號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （一）本科目核算軍工科研單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損。 （四）無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 （二）購人或自行開發(fā)并按照法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 5．借款新建的，借記“專用基金”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 （四）工程竣工驗(yàn)收交付使用時(shí)，按工程的實(shí)際成本，作如下處理： 1．自籌資金新建的，借記“專用基金”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。 購人不需要安裝的固定資產(chǎn)不通過本科目核算。 （二）軍工科研單位按月計(jì)提固定資產(chǎn)使用費(fèi)時(shí)，借記“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記“專用基金（修購基金）”科目。 7．投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按照“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 4．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 2．融資租人的固定資產(chǎn)，各單位應(yīng)單設(shè)“融資租人固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。第128號(hào)科目 固定資產(chǎn) （一）本科目核算軍工科研單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。同時(shí)，按原投出的賬面原價(jià)，借記“事業(yè)基金（投資基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（一般基金）”科目。 以現(xiàn)金、銀行存款對外投資，借記本科目（其他投資），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目。并按投出材料的評估價(jià)值，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目。 （二）軍工科研單位購人各種債券形成的對外投資，應(yīng)該按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目。 （三）本科目應(yīng)按待攤費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 （六）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 （三）產(chǎn)品出庫銷售按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記本科目。 （九）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位材料的實(shí)際庫存價(jià)值總額。 （六）委托外單位加工的材料，應(yīng)在本科目下設(shè)置“委托加工材料”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 將庫存材料物資用于公益性救濟(jì)捐贈(zèng)時(shí)，按賬面原價(jià)，借記“其他支出”科目，貸記本科目；屬于一般納稅人的單位，應(yīng)同時(shí)按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額，借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)交款”（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。領(lǐng)用的材料物資退庫時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 （三）屬于小規(guī)模納稅人的單位，購人并已驗(yàn)收入庫的材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目；屬于一般納稅人的單位，購人并已驗(yàn)收入庫的各種材料，按照發(fā)票賬單支付的材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“銀行存款”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的購人材料，開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。第115號(hào)科目 材料 （一）本科目核算軍工科研單位庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗晶等的實(shí)際成本。包括借出各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （四）本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。已貼現(xiàn)票據(jù)的貼現(xiàn)日、貼息、實(shí)收金額等有關(guān)資料也應(yīng)進(jìn)行備查登記。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)的單位銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 （二）將款項(xiàng)存人銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“撥人科研費(fèi)”、“預(yù)收賬款”、“撥人專款”、“技術(shù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“產(chǎn)品銷售收入”、“其他經(jīng)營收入”和“其他收入”、“現(xiàn)金”等科目；提取和支付存款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付工資”、“科研成本”、“技術(shù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”、“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“應(yīng)交款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 （四）有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的軍工科研單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 軍工科研單位內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算。 5．輔助費(fèi)用發(fā)生較多的單位，可增設(shè)第531號(hào)“輔助費(fèi)用”科目；輔助費(fèi)用發(fā)生較少的單位，可根據(jù)輔助費(fèi)用支出性質(zhì)，分別在“研制費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”科目核算。第114號(hào)“撥出?？睢笨颇?；在收人類增設(shè)第422號(hào)“所屬單位繳款”科目。第二部分 會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)名 稱序號(hào)編號(hào)名 稱（一）資產(chǎn)類7115材料1101現(xiàn)金8116產(chǎn)成品2102銀行存款9120待攤費(fèi)用3105應(yīng)收票據(jù)10124對外投資4106應(yīng)收賬款11128固定資產(chǎn)5108預(yù)付賬款12129累計(jì)折舊6110其他應(yīng)收款13131在建工程14134無形資產(chǎn)37412科研收入15139待處理財(cái)產(chǎn)損溢38413技術(shù)收入（二）負(fù)債類39414其他業(yè)務(wù)收入16201短期借款40421附屬單位上繳收入17202應(yīng)付票據(jù)41423其他收入18203應(yīng)付賬款42428經(jīng)營收入19204預(yù)收賬款43432產(chǎn)品銷售收入20205撥入科研費(fèi)44433其他經(jīng)營收入21206撥入專款（五）支出、成本費(fèi)用類22208應(yīng)付工資45504事業(yè)支出23210其他應(yīng)付款46512科研成本24213應(yīng)交款47513技術(shù)成本25220預(yù)提費(fèi)用48514其他附屬單位補(bǔ)助支出26221長期借款49521對附屬單位補(bǔ)助支出（三）凈資產(chǎn)類50522上繳上級支出27301固定資產(chǎn)基金51523其他支出28303周轉(zhuǎn)金52524?？钪С?9309事業(yè)基金53528經(jīng)營支出30310專用基金54529生產(chǎn)成本31316事業(yè)結(jié)余55530研制費(fèi)用32317經(jīng)營結(jié)余56532產(chǎn)品銷售成本33318結(jié)余分配57533其他經(jīng)營成本（四）收入類58534經(jīng)營費(fèi)用34401財(cái)政補(bǔ)助收入59535管理費(fèi)用35403上級補(bǔ)助收入60536財(cái)務(wù)費(fèi)用36404事業(yè)收入61538稅金及附加注：軍工科研單位可以根據(jù)實(shí)際需要，對上列會(huì)計(jì)科目作必要的增加、減少或合并。 八、軍工科研單位興辦已取得獨(dú)立法人資格并進(jìn)行獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度。 有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按照財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)三種。 四、軍工科研單位應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 三、軍工科研單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 二、本制度適用于納入國家事業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的各級軍工科研單位。 軍工科研單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填寫會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填寫會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填寫科目編號(hào)，不填寫科目名稱。 軍工科研單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，定期向上級主管部門和財(cái)政部門報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。 五、軍工科研單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。 七、軍工科研單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（試行）以及本制度等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本單位特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算工作的需要，制定切實(shí)可行、便于操作的會(huì)計(jì)核算辦法。1991年財(cái)政部以（91）財(cái)工字530號(hào)頒發(fā)的《軍工事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（試行）同時(shí)廢止，過去有關(guān)制度規(guī)定與本制度有不一致的，按本制度執(zhí)行。第113號(hào)“撥出周轉(zhuǎn)金”科目。 4．預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)在“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”科目核算。二、會(huì)計(jì)科目使用說明第101號(hào)科目 現(xiàn)金 （一）本科目核算軍工科研單位的庫存現(xiàn)金。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)，現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將賬面結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報(bào)表”。 軍工科研單位的外埠存款銀行本票存款、銀行匯票存款等亦在本科目核算。月終時(shí)，單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，進(jìn)行處理。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算），應(yīng)將外幣賬戶余額，按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。 （二）收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“產(chǎn)品銷售收入”、“其他經(jīng)營收入”、“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）”等有關(guān)科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。有關(guān)科目。 （三）經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬，如果以后又收回，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購物品或勞務(wù)已完并進(jìn)行結(jié)算時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列明的金額，借記“材料”、“科研成本”、“技術(shù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”、“經(jīng)營費(fèi)用”等科目，貸記本科目。第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款 （一）本科目核算軍工科研單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。（四）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位尚未結(jié)算的其他應(yīng)收款項(xiàng)。 以下凡涉及有關(guān)材料的核算內(nèi)容時(shí)，均統(tǒng)一按此確認(rèn)價(jià)辦理。 （四）領(lǐng)用、發(fā)出的庫存材料物資，借記“科研成本”、“技術(shù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”、“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 出售庫存材料物資時(shí)，屬于小規(guī)模納稅人的單位，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”