【正文】 授權(quán)支付 年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 借：銀行存款 20200 貸：短期投資 20000 其他收入——投資收益 200 1201財政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財政返還的資金額度。 （三）出售短期投資或到期收回短期國債本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。事業(yè)單位不得使用財政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下： 提取職工福利基金=（36萬+）40%=（萬元） 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金=（36萬+）60%=（萬元） 借：非財政補助結(jié)余分配——提取職工福利基金 174000 貸：專用基金——職工福利基金 174000 借：非財政補助結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 261000 貸：事業(yè)基金 261000 第四篇：新《事業(yè)單位會計制度》講解第六講新《事業(yè)單位會計制度》講解第六講 1101短期投資 一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資。 三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 二、非財政補助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。 年末結(jié)賬后，本科目一般無余額；如為借方結(jié)余，反映事業(yè)單位累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下： 借：事業(yè)結(jié)余 360000 貸：非財政補助結(jié)余分配 360000 經(jīng)營結(jié)余 一、本科目核算事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。甲單位做會計分錄如下： 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——a項目 20000 貸：事業(yè)基金 20000 事業(yè)結(jié)余 一、本科目核算事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。 四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。甲單位會計處理如下： 借：財政補助結(jié)余 20000 貸：零余額賬戶用款額度 20000 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 一、本科目核算事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。 四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)余的事項，通過本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。結(jié)余資金的使用和管理原則是： ①中央部門在年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后形成的項目支出結(jié)余資金，應(yīng)全部統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算，按預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，用于本部門相關(guān)支出。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)貸方余額為14萬元。做會計分錄如下： 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目） 30000 貸：財政補助結(jié)余 30000 注。 四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。 三、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）期末，將財政補助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入——基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出、項目支出）”或“事業(yè)支出——基本支出（財政補助支出）、項目支出（財政補助支出）”科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。②結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上不得調(diào)整用途。中央部門結(jié)轉(zhuǎn)資金包括部門預(yù)算基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下： 借：非財政補助結(jié)余分配——提取職工福利基金 900000 貸：專用基金——職工福利基金 900000 （2）經(jīng)批準(zhǔn)，對單位職工食堂補助20000元，銀行已付款。 若有按規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，按照實際收到的基金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 財政部二○一二年四月二十三日 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金，實行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 實際處置時，借記本科目（有關(guān)資產(chǎn)明細(xì)科目），貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，按照計提的折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“累計折舊”、“累計攤銷”科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。 （三）以貨幣資金取得長期股權(quán)投資、長期債券投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。對于事業(yè)單位對外投資實現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目進(jìn)行核算；其他收入中如有專項資金收入（如限定用途的捐贈收入），還應(yīng)按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目。 三、經(jīng)營收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，按照實際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。 （二）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 4301附屬單位上繳收入 一、本科目核算事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。上級補助收入中如有專項資金收入，還應(yīng)按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補助單位、補助項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到附屬單位繳來款項時，按照實際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實現(xiàn)經(jīng)營收入，按包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按扣除增值稅銷項稅額后的價款金額，貸記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）”科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目”科目，貸記本科目。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下： 借：非財政補助結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 48000 貸：事業(yè)基金 48000 3101非流動資產(chǎn)基金 一、本科目核算事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。