【正文】 三、專用基金的主要賬務處理如下： （一）提取修購基金 按規(guī)定提取修購基金的，按照提取金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（修購基金）。 二、中央級事業(yè)單位職工福利基金的提取比例，由主管部門會同財政部在單位年度非財政撥款結余的40%以內核定。 （三）處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應當沖銷該資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金。 【例28】 甲事業(yè)單位2013年有關事業(yè)基金業(yè)務如下： （1）年末將已完成的留歸本單位使用的某非財政補助專項剩余資金23000元，按規(guī)定轉入事業(yè)基金。 第二篇：新《事業(yè)單位會計制度》講解第十五講新《事業(yè)單位會計制度》講解第十五講 三、凈資產(chǎn)類 3001事業(yè)基金 一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額。 實現(xiàn)經(jīng)營收入時，按照確定的收入金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，貸記本科目。 二、本科目應當按照附屬單位、繳款項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。新《事業(yè)單位會計制度》講解 4201上級補助收入 一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。附屬單位上繳收入中如有專項資金收入，還應按具體項目進行明細核算。 屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位實現(xiàn)經(jīng)營收入，按實際出售價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，按出售價款扣除增值稅額后的金額，貸記本科目，按應繳增值稅金額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅”科目。 二、事業(yè)基金的主要賬務處理如下： （一）年末，將“非財政補助結余分配”科目余額轉入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記本科目。財會部門根據(jù)有關憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下： 借：非財政補助結轉——某項目 23000 貸：事業(yè)基金 23000 （2）年末，將當年“非財政補助結余分配”科目余額48000元轉入事業(yè)基金（貸方余額）。 、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 （二）提取職工福利基金 年末，按規(guī)定從本年度非財政補助結余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。 3301財政補助結轉 一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉。③中央部門在預算執(zhí)行中因增人增編需增加基本支出的，應首先通過本部門基本支出結轉資金安排，并將安排使用情況報財政部備案。 （三）按規(guī)定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 （3）年末，將“財政補助收入——基本支出”本年發(fā)生額960000元，“事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）本年發(fā)生額合計820000元結轉到“財政補助結轉”科目。 ③中央部門項目支出結余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預算之前，原則上不得動用。 【例31】 甲事業(yè)單位2013年有關財政補助結余業(yè)務如下： （1）12月末，經(jīng)對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析后，按照有關規(guī)定，將符合財政補助結余性質的項目余額3萬元轉入財政補助結余。 【例32】 甲事業(yè)單位2013年有關非財政補助結轉業(yè)務如下： （1）12月末，甲單位將“上級補助收入——a項目”貸方余額400000元和“事業(yè)支出——a項目”余額380000元進行結轉。財會部門根據(jù)有關憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下： 借：事業(yè)收入——非專項資金收入 3520000 上級補助收入——非專項資金收入 960000 其他收入——非專項資金收入 100000 貸：事業(yè)結余 4580000 （2）12月末，結轉本期事業(yè)支出中的非財政、非專項資金支出328萬元、上繳上級支出72萬元、其他支出中的非財政、非專項資金支出22萬元。財會部門根據(jù)有關憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下： 借：經(jīng)營收入 1000000 貸：經(jīng)營結余 1000000 借：經(jīng)營結余 900000 貸：經(jīng)營支出 900000（2）年末，將經(jīng)營結余（貸方余額）10萬元轉入結余分配。假設按照稅法規(guī)定，按所得稅稅率25%對經(jīng)營結余計算繳納所得稅。 四、短期投資的主要賬務處理如下： （一）短期投資在取得時，應當按照其實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、財政應返還額度的主要賬務處理如下： （一）財政直接支付 年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。 ①財政直接支付 借：財政應返還額度——財政直接支付150000 貸：財政補助收入150000 ②財政授權支付 借：財政應返還額度——財政授權支付360000 貸：零余額賬戶用款額度360000 （2）2014年1月4日，甲單位收到《財政直接支付額度恢復到賬通知書》，恢復2013年度財政直接支付額度15萬元；收到代理銀行轉來的《財政授權支付額度恢復到賬通知書》，恢復2013年度財政授權支付額度36萬元。 ，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。 第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。核銷的預付賬款應在備查簿中保留登記。 （二）收回或轉銷其他各種應收及暫付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）已核銷其他應收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 第五篇：新《事業(yè)單位會計制度》講解第三講新《事業(yè)單位會計制度》講解第三講 二、《事業(yè)單位會計制度》新舊會計科目的變化 新《事業(yè)單位會計制度》共設置了48個會計科目，對比原《事業(yè)單位會計制度》42個科目，總數(shù)增加了6個科目。財務部門核定并發(fā)放備用金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。 （二）報經(jīng)批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 二、本科目應當按照供應單位（或個人）進行明細核算。（賬銷案存） （一）轉入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的應收賬款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。應收票據(jù)到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。2014年度發(fā)生實際支出15萬元時， 借：事業(yè)支出 150000 貸：財政應返還額度 150000 ②對恢復財政授權支付額度的會計處理為： 借：零余額賬戶用款額度360000 貸：財政應返還額度——財政授權支付 360000 1211應收票據(jù) 一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供有償服務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 （二）財政授權支付 年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記本科目（財政授權支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 （三）出售短期投資或到期收回短期國債本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本