【正文】 ），貸記本科目（領(lǐng)用材料相關(guān)的明細科目）、 “應(yīng)付職工薪酬 ”、 “銀行存款 ”等科目。事業(yè)單位按照稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的，其購進非自用（如用于生產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品）材料所支 付的增值稅款不計入 材料成本。 事業(yè)單位應(yīng)當通過明細核算或輔助登記方式，登記取得存貨成本的資金來源（區(qū)分財 政補助資金、非財政專項資金和其他資金）。 五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng)收款。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。 （三）事業(yè)單位內(nèi)部實行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當及時到財務(wù)部門報銷并補足備用金。 1215 其他應(yīng)收款 一、本科目核算事業(yè)單位除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款以外的其他各項應(yīng)收及暫付款項， 如職工預借的差 旅費、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 （一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照待核銷的預付賬款金額，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 （二）收到所購物資或勞務(wù)，按照購入物資或勞務(wù)的成本，借 記有關(guān)科目，按照相應(yīng)預付賬款金額，貸記本科目，按照補付的款項，貸記 “零余額賬戶用款額度 ”、 “財政補助收入 ”、 “銀行存款 ”等科目。 1213 預付賬款 一、本科目核 算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預付給供應(yīng)單位的款項。 （一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生應(yīng)收賬款時，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記 “經(jīng)營收入 ”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記 “應(yīng)繳稅費 ——應(yīng)繳增值稅 ”科目。 2．因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記 “應(yīng)收賬款 ”科目，貸記本科目。 三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理 如下： （一）因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記 “經(jīng)營收入 ”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記 “應(yīng)繳稅費 ——應(yīng)繳增值稅 ”科目。事業(yè)單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記 “零余額賬戶用款額度 ”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。 下年度恢復財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目（財政直接支付）。 五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的短期投資成本。 三、本科目應(yīng)當按照國債投資的種類等進行明細核算。 三、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。 （五）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記 “財政應(yīng)返還額度 ——財政授權(quán)支付 ”科目，貸記本科目。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的 “授權(quán)支付到賬通知書 ”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記 “財政補助收入 ”科目。 “銀行存款日記賬 ”應(yīng)定期與 “銀行對賬單 ”核對，至少每月核對一次。 （一）以外幣購買物資、勞務(wù)等，按照購入當日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目、 “應(yīng)付賬款 ”等科目的外幣賬戶。 （二）提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際持有的庫存現(xiàn)金。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠郑栌?“其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后，借記 “其他支出 ”科目，貸記本科目。 四、事業(yè)單位應(yīng)當設(shè) 臵 “現(xiàn)金日記賬 ”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 二、 事業(yè)單位應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 八、事業(yè)單位應(yīng)當按照下列規(guī)定編報財務(wù)報表： （一）事業(yè)單位的財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。在不影響會計處理和編報財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細科目。 對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。 參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財政部另行規(guī)定 。 二、本制度適用于各級各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外： （一）按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》等行業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位； （二）納入企業(yè)財務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計準則的事業(yè)單位。 五、事業(yè)單位應(yīng)當按照《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進行攤銷。 七、事業(yè)單位應(yīng)當按照下列規(guī)定運用會計科目： （一）事業(yè)單位應(yīng)當按照本制度的規(guī)定設(shè)臵和使用會計科目。 （三）事業(yè)單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時， 應(yīng)當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。 （三）事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)本制度規(guī)定編制并對外提供真實、完整的財務(wù)報表。 九、事業(yè)單位會計機構(gòu)設(shè)臵、會計人員配備、會計基礎(chǔ)工作、會計檔案 管理、會計科目名稱和編號 序號 科目編號 科目名稱 一、資產(chǎn)類 二、負債類 三、 凈資產(chǎn)類 四、收入類 五、支出類 第三部分 會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。 （三）因開展業(yè)務(wù)等其他事項收到現(xiàn)金，按照實際收到的金額，借記本 科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)或商品等其他事項支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記 “其他收入 ”科目。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見 “銀行存款 ”科目的相關(guān)規(guī)定。 三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “事業(yè)收入 ”、 “經(jīng)營收入 ”等有關(guān)科目。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相關(guān)支出。 五、事業(yè)單位應(yīng)當按開戶銀行或其他金融機構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)臵“銀行存款日記賬 ”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā) 生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 1011 零余額賬戶用款額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。 （四