【正文】 加工完成的存貨驗(yàn)收入庫，按照所發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目（相關(guān)明細(xì)科目），貸記本科目（生產(chǎn)成本）。 （二）盤虧或者毀損、報廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照待處臵存貨的賬面余額，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。 三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時，按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記 “在建工程 ”科目，貸記 “非流動資產(chǎn)基金 ——在建工程 ”科目；同時，按固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記 “非流動資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) ”科目，按固定資產(chǎn)已計提折舊，借記 “累計折 舊 ”科目 ，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 實(shí)際 出售、調(diào)出、捐出時，按照處臵固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記 “非流動資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) ”科目，貸記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理： 、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，通過 “在建工程 ”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。 ，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。 二、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。 以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記 “非流動資產(chǎn)基金 ——長期投資 ”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)繳稅費(fèi) ”等科目。 四、事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。 購入的存貨驗(yàn)收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “財政補(bǔ)助收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”等科目。財務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時，借 記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金 ”等科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按照實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記 “銀行存款 ”科目，按照貼現(xiàn)息，借記 “經(jīng)營支出 ”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。 四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）短期投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，調(diào)節(jié)相符。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨(dú)設(shè)有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財務(wù)部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財務(wù)部門核收記賬。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財政補(bǔ)助收入支出表。： 事業(yè)單位會計制度 目 錄 第一部分 總說明 第二部分 第三部分 第四部 分 第五部分 會計科目名稱和編號 會計科目使用說明 會計報表格式 財務(wù)報表編制說明 第一部分 總說明 一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》，制定本制度。 （二）事業(yè)單位的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。 五、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、各種外幣設(shè)臵 “現(xiàn)金日記賬 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 （二）短期投資持有期間收到利息時，按實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 （三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按照取得物資的成本，借記有關(guān)科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀 行存款 ”等科目。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì)（區(qū)分財政補(bǔ)助資金、非財政專項(xiàng)資金和其他資金）。根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金 ”等科目，報銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的成本（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），借記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “應(yīng)繳稅費(fèi) ——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”等科目。對于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時查明原 因，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 ，收到利潤等投資收益時，按照實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。有關(guān)說明如下： ，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn) 核算。 工程完工交付使用時，按自行建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) ”科目；同時，借記 “非流動資產(chǎn)基金 ——在建工程 ”科目，貸記 “在建工程 ”科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見 “在建工程 ”科目。 三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對。 （四）報經(jīng)批準(zhǔn)出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)或以固定 資產(chǎn)對外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： 、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照待處臵固定資產(chǎn)的賬面價值，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，按照已計提折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值（ “固定資產(chǎn) ”科目賬面余額減去 “累計折舊 ”科目賬面余額后的凈值）加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價值后的金額確定。 ，應(yīng)當(dāng)先通過 “在建工程 ”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算。 實(shí)際轉(zhuǎn)讓時，按照所轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記 “非流動資產(chǎn)基金 ——長期投資 ”科目，貸記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ——處臵資產(chǎn)價值 ”科目。 盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記 “其他收入 ”科目。 自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費(fèi)用時，借記本科目（生產(chǎn)成本），貸記本科目（領(lǐng)用材料相關(guān)的明細(xì)科目）、 “應(yīng)付職工薪酬 ”、 “銀行存款 ”等科目。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。 （二）收到所購物資或勞務(wù)，按照購入物資或勞務(wù)的成本，借 記有關(guān)科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記 “零余額賬戶用款額度 ”、 “財政補(bǔ)助收入 ”、 “銀行存款 ”等科目。 2．因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記 “應(yīng)收賬款 ”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的短期投資成本。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財政授