【正文】 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處臵時(shí)，按照處臵固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) ”科目，貸記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 實(shí)際 出售、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處臵固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) ”科目，貸記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。 （三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理： 、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過 “在建工程 ”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。 跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定 資產(chǎn)。 ，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試 費(fèi)等確定。 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記 “在建工程 ”科目，貸記 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——在建工程 ”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) ”科目，按固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記 “累計(jì)折 舊 ”科目 ，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 ，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。安裝完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) ”科目；同時(shí)，借記 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——在建工程 ”科目，貸記 “在建工程 ”科目。 ，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定 資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。 二、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。 五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的長期投資成本。 （二）長期債券投資 ，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。 轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。 以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——長期投資 ”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)繳稅費(fèi) ”等科目。 四、長期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）長期股權(quán)投資 ，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。 五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位存貨的實(shí)際成本。 （二）盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待處臵存貨的賬面余額，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 四、事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。 、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本，借記 “事業(yè)支出 ”、 “經(jīng)營支出 ”等科目，貸記本科目。 按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸記 “其他收入 ”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 加工完成的存貨驗(yàn)收入庫，按照所發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目（相關(guān)明細(xì)科目），貸記本科目（生產(chǎn)成本）。 購入的存貨驗(yàn)收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “財(cái)政補(bǔ)助收入 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”等科目。 發(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)臵 “生產(chǎn)成本 ”明細(xì)科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用）。 1301 存 貨 一、本科目核算事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等的實(shí)際成本。 （一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時(shí)，借 記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金 ”等科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。 收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本，借記 “固定資產(chǎn) ”、 “無形資產(chǎn) ”科目，貸記 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) ”科目；同時(shí)，按資產(chǎn)購臵支出，借記 “事業(yè)支出 ”、 “經(jīng)營支出 ”等科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記 “零余額賬戶用款額度 ”、 “財(cái)政補(bǔ)助收入 ”、 “銀行存款 ”等科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。 （二）收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存 款 ”等科目，貸記本科目 。 四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)臵 “應(yīng)收票據(jù)備查簿 ”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額 、收款日期、收回金額和退票情況等資料。 （二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按照實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記 “銀行存款 ”科目，按照貼現(xiàn)息，借記 “經(jīng)營支出 ”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。 （二）財(cái)政授權(quán)支付 年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記 “零余額賬戶用款額度 ”科目。 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。 四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。本科目年末應(yīng)無余額。事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記 “財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政授權(quán)支 付 ”科目，貸記 “財(cái)政補(bǔ)助收入 ”科目。 （二）按規(guī)定支用額度時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，調(diào)節(jié)相符。 （二）以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等，按照收取款項(xiàng)或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、 “應(yīng)收賬款 ”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。 四、事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。 1002 銀行存款 一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融 機(jī)構(gòu)的各種存款。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨(dú)設(shè)有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)