【正文】 貸記“其他收入（投資收益）”科目。 5．報(bào)廢、毀損及盤虧減少固定資產(chǎn)時(shí)，按減少固定資產(chǎn)的凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提使用費(fèi)，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目；經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 出包工程，按照規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 住房使用權(quán)按照合同規(guī)定年限分期攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記，“專用基金（住房基金—待攤銷住房使用權(quán)）”科目，貸記“專用基金（住房基金—住房使用權(quán)攤銷轉(zhuǎn)入）”科目。屬于專項(xiàng)貸款的利息支出，應(yīng)直接記人該項(xiàng)目的成本費(fèi)用。 （四）本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。（五）本科目年末貸方余額，為未完項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用的科研費(fèi)。（五）本科目應(yīng)根據(jù)單位的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 （五）年終，按照規(guī)定的定額或比例計(jì)算出應(yīng)繳上級管理費(fèi)用和事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余時(shí)，借記“管理費(fèi)用”和“上繳上級支出”、“結(jié)余分配（應(yīng)繳經(jīng)營結(jié)余）” 在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出，計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。第303號科目 周轉(zhuǎn)金 （一）本科目核算軍工科研單位擁有的用于科研生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的資金。 按照規(guī)定提取固定資產(chǎn)使用費(fèi)時(shí)，借記“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等有關(guān)費(fèi)用科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目（修購基金）、（住房基金）。 （二）本科目應(yīng)設(shè)置“科研結(jié)余、“技術(shù)結(jié)余”、“其他業(yè)務(wù)結(jié)余”、“上級補(bǔ)助收入”、“其他結(jié)余”、“應(yīng)繳結(jié)余”、“調(diào)整以前年度結(jié)余”等明細(xì)科目。 （七）本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營凈結(jié)余總數(shù)，借方余額則為當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營凈虧損總數(shù)。 （三）結(jié)轉(zhuǎn)沖減科研成本時(shí)，借記本科目和“科研收入”科目，貸記“科研成本”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （三）年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)作事業(yè)結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余（其他結(jié)余）”科目。 （五）本科目應(yīng)根據(jù)收入種類、項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。 取得對外運(yùn)輸服務(wù)等收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)運(yùn)輸服務(wù)成本，借記“其他經(jīng)營成本”科目，貸記“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目。發(fā)生時(shí)，按其借款用途，分別借記本科目的“專用費(fèi)”、“設(shè)備費(fèi)”或“管理費(fèi)”等明細(xì)科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 轉(zhuǎn)入分?jǐn)傃兄瀑M(fèi)用和管理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。形成固定資產(chǎn)的部分，同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 （四）產(chǎn)品驗(yàn)收入庫結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（勞務(wù)）成本時(shí)，借記“產(chǎn)成品”、“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。 （四）本科目應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）和成本、費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 （四）本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第532號科目 產(chǎn)品銷售成本 （一）本科目核算銷售軍民產(chǎn)品、實(shí)現(xiàn)的工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本。 （二）生產(chǎn)成本一般應(yīng)設(shè)置“直接材料”、“直接人工”、“其他直接費(fèi)用”和“研制費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算。第524號科目 專款支出 （一）本科目核算由國家財(cái)政、主管部門或上級單位撥人的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。 （六）本科目期末借方余額，反映未完的其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目成本。 （三）各項(xiàng)直接成本發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)付工資”、“預(yù)付賬款”等科目。 （二）科研成本應(yīng)設(shè)“設(shè)計(jì)費(fèi)、材料費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、專用費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、工資費(fèi)、管理費(fèi)”八個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第433號科目 其他經(jīng)營收入 （一）本科目核算軍工科研單位除產(chǎn)品銷售收入以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入，包括工程承包收入、租賃收入、材料銷售、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。 （三）發(fā)生的銷售退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)當(dāng)沖減本期的經(jīng)營收入。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第412號科目 科研收入 （一）本科目核算軍工科研單位已完（含階段完成）科研項(xiàng)目、課題和試制產(chǎn)品、樣品樣機(jī)及中試產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)根據(jù)計(jì)劃、合同規(guī)定進(jìn)度的價(jià)款，按照規(guī)定予以確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；對于跨年度項(xiàng)目的科研收入，應(yīng)根據(jù)年度完成進(jìn)度予以合理確認(rèn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （三）期末，計(jì)算經(jīng)營結(jié)余時(shí)，應(yīng)將已實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入、材料出售收入、工程承包收入、對外運(yùn)輸服務(wù)等其他經(jīng)營收入轉(zhuǎn)人本科目，借記“產(chǎn)品銷售收入”、“其他經(jīng)營收入”科目，貸記本科目（本年經(jīng)營結(jié)余）；將有關(guān)成本費(fèi)用、稅金等支出轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記本科目（本年經(jīng)營結(jié)余），貸記“產(chǎn)品銷售成本”、“其他經(jīng)營成本”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。 用住房基金購買只有使用權(quán)而沒有所有權(quán)的住房，借記本科目（住房基金），貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“無形資產(chǎn)（住房使用權(quán)）”科目，貸記本科目（住房基金—待攤銷住房使用權(quán)）。 （六）本科目期末貸方余額，反映軍工科研單位事業(yè)基金的滾存結(jié)余數(shù)。 對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時(shí)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。第221號科目 長期借款 （一）本科目核算軍工科研單位借人的使用期限在一年以上的各種借款。應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。 （三）支付工資時(shí)，按應(yīng)付工資總額，借記本科目，按實(shí)際支付現(xiàn)金數(shù)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按從應(yīng)付工資中扣還的各種代扣代繳款項(xiàng)，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 轉(zhuǎn)付研制項(xiàng)目分承包合同價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）購人材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記本科目。第201號科目 短期借款 （一）本科目核算軍工科研單位借人的使用期限在一年以下的各種借款。 單位購買只有使用權(quán)而沒有所有權(quán)的住房，按實(shí)際支付價(jià)款，借記“專用基金（住房基金）”科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金（住房基金—待攤銷住房使用權(quán)）”科目。為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)在本科目下設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí)，按照租賃協(xié)議或合同確定的設(shè)備價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目（其他投資），貸記“技術(shù)收入”科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)投出無形資產(chǎn)的實(shí)際成本，按賬面原價(jià)，借記“技術(shù)成本”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。 （四）清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤虧和毀損時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 屬于一般納稅人的單位，凡免稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額時(shí)，借記“科研成本”等有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 （三）本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 （四）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位持有的應(yīng)收票據(jù)未到期的數(shù)額。 （三）本科目應(yīng)按照開戶銀行名稱、存款種類和存款賬戶等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)記賬憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 2．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的單位，可以增設(shè)第104號“外匯價(jià)差”科目。月份報(bào)表應(yīng)于月份終了后三日內(nèi)報(bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后五日內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表即年度決算，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門決算通知規(guī)定和主管部門要求的格式和期限報(bào)出。 軍工科研單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號，不得隨意改變或打亂重編，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 十、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。 （三）軍工科研單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。第105號科目 應(yīng)收票據(jù) （一）本科目核算軍工科研單位因從事經(jīng)營活動(dòng)賒銷產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。屬于小規(guī)模納稅人的單位，其購進(jìn)的材料，應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算；屬于一般納稅人的單位，其購進(jìn)的材料，按不含稅價(jià)格計(jì)算。 （七）庫存材料應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料收、發(fā)憑證逐筆登記。 （五）年終，本科目借方余額，只反映尚未攤銷的租人固定資產(chǎn)改良支出和期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅額。 （五）本科目應(yīng)按投資種類和投資對象設(shè)置明細(xì)賬。 （五）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。 3．屬于自籌與撥款合資新建的，借記“專用基金”、“?？钪С觥笨颇浚J記本科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 （三）盤盈的各種材料固定資產(chǎn)等，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 （二）開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時(shí)，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目。付款單位補(bǔ)付的賬款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的賬款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。該項(xiàng)目如有結(jié)余，按照規(guī)定留歸本單位使用時(shí)，則全數(shù)轉(zhuǎn)人事業(yè)基金，借記本科目，貸記“事業(yè)基金（一般基金）”科目。 （四）本科目貸方余額，反映軍工科研單位尚未結(jié)算的其他應(yīng)付款項(xiàng)。第220號科目 預(yù)提費(fèi)用 （一）本科目核算軍工科研單位應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，已預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。 新建及購人需安裝的固定資產(chǎn)，在購建期間，應(yīng)通過“在建工程”科目核算，安裝完畢驗(yàn)收交付使用時(shí)，按照實(shí)際支付的買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等，借記“科研成本”、“?？钪С觥?、“專用基金”等科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。第309號科目 事業(yè)基金 （一）本科目核算軍工科研單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。 未納入地方公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支的軍工科研單位，按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支的標(biāo)準(zhǔn)提取職工醫(yī)療基金時(shí)，借記本科目（職工福利基金），貸記本科目（醫(yī)療基金）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目一般應(yīng)無余額。 （十）本科目年末借方余額，反映經(jīng)營虧損數(shù)。 （三）年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)作事業(yè)結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 （三）按期將技術(shù)收入扣除技術(shù)成本和稅金后的凈收入轉(zhuǎn)作事業(yè)結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余（技術(shù)結(jié)余）”科目。 （二）取得收入時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。 （三）發(fā)生銷貨退回時(shí)，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的銷售收入。 （二）事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。 從事非國防科研項(xiàng)目，按照該項(xiàng)目收入的一定比例提取，在該項(xiàng)目成本中列支的用于科技成果轉(zhuǎn)化的資金時(shí)，借記本科目（管理費(fèi)），貸記“專用基金（科技成果轉(zhuǎn)化基金）”科目。第514號科目 其他業(yè)務(wù)成本 （一）本科目核算軍工科研單位開展科技學(xué)術(shù)交流、學(xué)術(shù)期刊出版、舉辦科技展覽等業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本費(fèi)用。 （三）年終，將本科目借方余額全數(shù)抵減事業(yè)結(jié)余時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余（應(yīng)繳結(jié)余）”科目，貸記本科目。 （二）經(jīng)營支出一般應(yīng)按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)使用費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)，低值易耗品攤銷，辦公費(fèi)，郵電費(fèi)，水電費(fèi)，公用取暖費(fèi)，差旅費(fèi)，交通運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第534號科目 經(jīng)營費(fèi)用 （一）本科目核算銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)以及銷售經(jīng)營部門的人員工資、福利費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)（指辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、郵電費(fèi)、公用取暖費(fèi)等）等。 按照規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金（職工福利基金）”科目。 （三）發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。第523號科目 其他支出（一）本科目核算軍工科研單位發(fā)生的與科研生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括附屬職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。 （三）各項(xiàng)直接成本發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)付工資”等科目。 （四）按期結(jié)轉(zhuǎn)已完（含階段完成）項(xiàng)目、課題科研成本時(shí)，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“科研收入”科目，貸記本科目。當(dāng)年支出收回時(shí)，作沖減事業(yè)支出處理。 發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣，也應(yīng)當(dāng)作為產(chǎn)品銷售收入的抵沖項(xiàng)目處理。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （四）本科目應(yīng)按收人種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第404號科目 事業(yè)收入 （一）本科目核算開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入，按實(shí)際收到的數(shù)額予以確認(rèn)。 （二）本科目一般應(yīng)設(shè)置“待分配事業(yè)結(jié)余”、“待分配經(jīng)營結(jié)余”、“罰沒損失”、“應(yīng)繳經(jīng)營結(jié)余”、“提取職工福利基金”、“轉(zhuǎn)事業(yè)基金”等明細(xì)科目。彌補(bǔ)時(shí)，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記本科目。 按照國家有關(guān)規(guī)定，上級撥人或從有關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)入或取得出售住房收入等款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”或有關(guān)科目，貸記本科目（住房基金）。“一般基金”核算滾存結(jié)余資金；“投資基金”核算對外投資部分的資金。支付租金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記