【正文】 貸記“其他收入（投資收益）”科目。 5．報廢、毀損及盤虧減少固定資產(chǎn)時，按減少固定資產(chǎn)的凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提使用費，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目；經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 出包工程，按照規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 住房使用權(quán)按照合同規(guī)定年限分期攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目；同時，借記，“專用基金（住房基金—待攤銷住房使用權(quán)）”科目，貸記“專用基金（住房基金—住房使用權(quán)攤銷轉(zhuǎn)入）”科目。屬于專項貸款的利息支出，應(yīng)直接記人該項目的成本費用。 （四）本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬。（五）本科目年末貸方余額，為未完項目結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用的科研費。（五）本科目應(yīng)根據(jù)單位的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容設(shè)置明細賬進行明細核算。 （五）年終，按照規(guī)定的定額或比例計算出應(yīng)繳上級管理費用和事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余時，借記“管理費用”和“上繳上級支出”、“結(jié)余分配（應(yīng)繳經(jīng)營結(jié)余）” 在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出，計人財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。第303號科目 周轉(zhuǎn)金 （一）本科目核算軍工科研單位擁有的用于科研生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的資金。 按照規(guī)定提取固定資產(chǎn)使用費時，借記“研制費用”、“管理費用”等有關(guān)費用科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目（修購基金）、（住房基金）。 （二）本科目應(yīng)設(shè)置“科研結(jié)余、“技術(shù)結(jié)余”、“其他業(yè)務(wù)結(jié)余”、“上級補助收入”、“其他結(jié)余”、“應(yīng)繳結(jié)余”、“調(diào)整以前年度結(jié)余”等明細科目。 （七）本科目貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的經(jīng)營凈結(jié)余總數(shù)，借方余額則為當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營凈虧損總數(shù)。 （三）結(jié)轉(zhuǎn)沖減科研成本時，借記本科目和“科研收入”科目，貸記“科研成本”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （三）年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)作事業(yè)結(jié)余時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余（其他結(jié)余）”科目。 （五）本科目應(yīng)根據(jù)收入種類、項目設(shè)置明細科目。 取得對外運輸服務(wù)等收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；同時，結(jié)轉(zhuǎn)運輸服務(wù)成本，借記“其他經(jīng)營成本”科目，貸記“管理費用”等有關(guān)科目。發(fā)生時，按其借款用途，分別借記本科目的“專用費”、“設(shè)備費”或“管理費”等明細科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 轉(zhuǎn)入分攤研制費用和管理費用時，借記本科目，貸記“研制費用”、“管理費用”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。形成固定資產(chǎn)的部分，同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 （四）產(chǎn)品驗收入庫結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（勞務(wù)）成本時，借記“產(chǎn)成品”、“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。 （四）本科目應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）和成本、費用項目設(shè)置明細賬。 （四）本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬。第532號科目 產(chǎn)品銷售成本 （一）本科目核算銷售軍民產(chǎn)品、實現(xiàn)的工業(yè)性勞務(wù)等的實際成本。 （二）生產(chǎn)成本一般應(yīng)設(shè)置“直接材料”、“直接人工”、“其他直接費用”和“研制費用”明細科目進行核算。第524號科目 ?？钪С? （一）本科目核算由國家財政、主管部門或上級單位撥人的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。 （六）本科目期末借方余額，反映未完的其他業(yè)務(wù)項目成本。 （三）各項直接成本發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)付工資”、“預(yù)付賬款”等科目。 （二）科研成本應(yīng)設(shè)“設(shè)計費、材料費、外協(xié)費、專用費、試驗費、設(shè)備費、工資費、管理費”八個項目進行明細核算。第433號科目 其他經(jīng)營收入 （一）本科目核算軍工科研單位除產(chǎn)品銷售收入以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，包括工程承包收入、租賃收入、材料銷售、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。 （三）發(fā)生的銷售退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)當(dāng)沖減本期的經(jīng)營收入。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第412號科目 科研收入 （一）本科目核算軍工科研單位已完（含階段完成）科研項目、課題和試制產(chǎn)品、樣品樣機及中試產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)根據(jù)計劃、合同規(guī)定進度的價款，按照規(guī)定予以確認收入的實現(xiàn)；對于跨年度項目的科研收入，應(yīng)根據(jù)年度完成進度予以合理確認。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （三）期末，計算經(jīng)營結(jié)余時，應(yīng)將已實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入、材料出售收入、工程承包收入、對外運輸服務(wù)等其他經(jīng)營收入轉(zhuǎn)人本科目，借記“產(chǎn)品銷售收入”、“其他經(jīng)營收入”科目，貸記本科目（本年經(jīng)營結(jié)余）；將有關(guān)成本費用、稅金等支出轉(zhuǎn)入本科目時，借記本科目（本年經(jīng)營結(jié)余），貸記“產(chǎn)品銷售成本”、“其他經(jīng)營成本”、“經(jīng)營費用”、“稅金及附加”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目。 用住房基金購買只有使用權(quán)而沒有所有權(quán)的住房，借記本科目（住房基金），貸記“銀行存款”科目；同時，借記“無形資產(chǎn)（住房使用權(quán)）”科目，貸記本科目（住房基金—待攤銷住房使用權(quán)）。 （六）本科目期末貸方余額，反映軍工科研單位事業(yè)基金的滾存結(jié)余數(shù)。 對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。第221號科目 長期借款 （一）本科目核算軍工科研單位借人的使用期限在一年以上的各種借款。應(yīng)交增值稅明細賬中應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。 （三）支付工資時，按應(yīng)付工資總額，借記本科目，按實際支付現(xiàn)金數(shù)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按從應(yīng)付工資中扣還的各種代扣代繳款項，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 轉(zhuǎn)付研制項目分承包合同價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）購人材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進項稅額）”科目，貸記本科目。第201號科目 短期借款 （一）本科目核算軍工科研單位借人的使用期限在一年以下的各種借款。 單位購買只有使用權(quán)而沒有所有權(quán)的住房，按實際支付價款，借記“專用基金（住房基金）”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記本科目，貸記“專用基金（住房基金—待攤銷住房使用權(quán)）”科目。為工程準備的物資，應(yīng)在本科目下設(shè)“工程物資”明細科目進行核算。交付使用時，按照租賃協(xié)議或合同確定的設(shè)備價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等支出，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目（其他投資），貸記“技術(shù)收入”科目；同時，結(jié)轉(zhuǎn)投出無形資產(chǎn)的實際成本，按賬面原價，借記“技術(shù)成本”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。 （四）清查盤點出現(xiàn)產(chǎn)成品盤虧和毀損時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 屬于一般納稅人的單位，凡免稅項目領(lǐng)用材料按照規(guī)定計算出應(yīng)負擔(dān)的增值稅額時，借記“科研成本”等有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 （三）本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細賬。 （四）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位持有的應(yīng)收票據(jù)未到期的數(shù)額。 （三）本科目應(yīng)按照開戶銀行名稱、存款種類和存款賬戶等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)記賬憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 2．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的單位，可以增設(shè)第104號“外匯價差”科目。月份報表應(yīng)于月份終了后三日內(nèi)報出；季度報表應(yīng)于季度終了后五日內(nèi)報出；年度會計報表即年度決算，應(yīng)當(dāng)按照財政部門決算通知規(guī)定和主管部門要求的格式和期限報出。 軍工科研單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，不得隨意改變或打亂重編，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目、實行會計電算化。 十、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。 （三）軍工科研單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。第105號科目 應(yīng)收票據(jù) （一）本科目核算軍工科研單位因從事經(jīng)營活動賒銷產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。屬于小規(guī)模納稅人的單位，其購進的材料，應(yīng)按實際支付的含稅價格計算；屬于一般納稅人的單位，其購進的材料，按不含稅價格計算。 （七）庫存材料應(yīng)按照材料的保管地點（倉庫）、材料類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細賬，并根據(jù)材料收、發(fā)憑證逐筆登記。 （五）年終，本科目借方余額，只反映尚未攤銷的租人固定資產(chǎn)改良支出和期初存貨進項稅額。 （五）本科目應(yīng)按投資種類和投資對象設(shè)置明細賬。 （五）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位所有固定資產(chǎn)的原價。 3．屬于自籌與撥款合資新建的，借記“專用基金”、“?？钪С觥笨颇浚J記本科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 （三）盤盈的各種材料固定資產(chǎn)等，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 （二）開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進項稅額）”等科目，貸記本科目。付款單位補付的賬款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的賬款，作相反的會計分錄。該項目如有結(jié)余，按照規(guī)定留歸本單位使用時，則全數(shù)轉(zhuǎn)人事業(yè)基金，借記本科目，貸記“事業(yè)基金（一般基金）”科目。 （四）本科目貸方余額，反映軍工科研單位尚未結(jié)算的其他應(yīng)付款項。第220號科目 預(yù)提費用 （一）本科目核算軍工科研單位應(yīng)由本期負擔(dān)，已預(yù)先提取但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息等。 新建及購人需安裝的固定資產(chǎn)，在購建期間，應(yīng)通過“在建工程”科目核算，安裝完畢驗收交付使用時，按照實際支付的買價及運雜費、安裝費等，借記“科研成本”、“?？钪С觥?、“專用基金”等科目，貸記“在建工程”科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。第309號科目 事業(yè)基金 （一）本科目核算軍工科研單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。 未納入地方公費醫(yī)療經(jīng)費開支的軍工科研單位，按照當(dāng)?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支的標準提取職工醫(yī)療基金時，借記本科目（職工福利基金），貸記本科目（醫(yī)療基金）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目一般應(yīng)無余額。 （十）本科目年末借方余額，反映經(jīng)營虧損數(shù)。 （三）年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)作事業(yè)結(jié)余時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 （三）按期將技術(shù)收入扣除技術(shù)成本和稅金后的凈收入轉(zhuǎn)作事業(yè)結(jié)余時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余（技術(shù)結(jié)余）”科目。 （二）取得收入時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。 （三）發(fā)生銷貨退回時，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的銷售收入。 （二）事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進行明細核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。 從事非國防科研項目，按照該項目收入的一定比例提取，在該項目成本中列支的用于科技成果轉(zhuǎn)化的資金時，借記本科目（管理費），貸記“專用基金（科技成果轉(zhuǎn)化基金）”科目。第514號科目 其他業(yè)務(wù)成本 （一）本科目核算軍工科研單位開展科技學(xué)術(shù)交流、學(xué)術(shù)期刊出版、舉辦科技展覽等業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本費用。 （三）年終，將本科目借方余額全數(shù)抵減事業(yè)結(jié)余時，借記“事業(yè)結(jié)余（應(yīng)繳結(jié)余）”科目，貸記本科目。 （二）經(jīng)營支出一般應(yīng)按以下項目進行明細核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等。括工資、獎金、津貼、補貼，職工福利費，固定資產(chǎn)使用費、租賃費、修理費，低值易耗品攤銷，辦公費，郵電費，水電費，公用取暖費，差旅費，交通運輸費，保險費，檢驗費，勞動保護費等。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第534號科目 經(jīng)營費用 （一）本科目核算銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費、租賃費、銷售服務(wù)費以及銷售經(jīng)營部門的人員工資、福利費和公用經(jīng)費（指辦公費、差旅費、交通運輸費、郵電費、公用取暖費等）等。 按照規(guī)定比例計提職工福利費時，借記本科目，貸記“專用基金（職工福利基金）”科目。 （三）發(fā)生各項經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。第523號科目 其他支出（一）本科目核算軍工科研單位發(fā)生的與科研生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括附屬職工子弟學(xué)校經(jīng)費、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。 （三）各項直接成本發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)付工資”等科目。 （四）按期結(jié)轉(zhuǎn)已完（含階段完成）項目、課題科研成本時，借記“財政補助收入”、“科研收入”科目，貸記本科目。當(dāng)年支出收回時，作沖減事業(yè)支出處理。 發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣，也應(yīng)當(dāng)作為產(chǎn)品銷售收入的抵沖項目處理。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （四）本科目應(yīng)按收人種類和項目設(shè)置明細賬。第404號科目 事業(yè)收入 （一）本科目核算開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所取得的收入，按實際收到的數(shù)額予以確認。 （二）本科目一般應(yīng)設(shè)置“待分配事業(yè)結(jié)余”、“待分配經(jīng)營結(jié)余”、“罰沒損失”、“應(yīng)繳經(jīng)營結(jié)余”、“提取職工福利基金”、“轉(zhuǎn)事業(yè)基金”等明細科目。彌補時，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記本科目。 按照國家有關(guān)規(guī)定，上級撥人或從有關(guān)費用轉(zhuǎn)入或取得出售住房收入等款項時，借記“銀行存款”或有關(guān)科目，貸記本科目（住房基金）?！耙话慊稹焙怂銤L存結(jié)余資金；“投資基金”核算對外投資部分的資金。支付租金時，借記有關(guān)科目，貸記