【正文】 等詳細(xì)資料。 　　，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“設(shè)備投資”(不需要安裝設(shè)備)等科目，貸記本科目。 　　　　　　　第219號(hào)科目　委托加工器材 　　。(月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本)100% 　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購(gòu)保管費(fèi)”等科目，貸記本科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記)。委托外單位加工完成材料的成本差異，應(yīng)從“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目。 　　，計(jì)算各種發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。 　　轉(zhuǎn)賬撥出的材料，借記“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目，貸記本科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 　　將材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價(jià)格，借記“預(yù)付備料款”科目，按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。 　　、名稱、型號(hào)、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。年度終了，對(duì)已出庫(kù)而不符合“正式開(kāi)始安裝”三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開(kāi)始時(shí)，再重新入賬。 　　委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的需要安裝設(shè)備，按加工后的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。 　　有些設(shè)備在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。 　　“設(shè)備”和“材料”兩個(gè)明細(xì)科目(有進(jìn)口成套設(shè)備的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)置“進(jìn)口設(shè)備”明細(xì)科目)并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 　　，應(yīng)于月份終了時(shí)，進(jìn)行分配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際(采購(gòu))成本。 　　　　　　　第212號(hào)科目　采購(gòu)保管費(fèi) 　　、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購(gòu)保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損(盤盈沖減)等。 　　采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。 　　驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“設(shè)備投資”(不需要安裝設(shè)備和工器具)科目，貸記本科目。 　　(4)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。 　　： 　　(1)買價(jià)，包括原價(jià)和代銷部門手續(xù)費(fèi)(進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用)； 　　(2)運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)前(施工現(xiàn)場(chǎng)存放器材的地點(diǎn))所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用(進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出)； 　　(3)采購(gòu)保管費(fèi)。 　　固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 　　。 　　，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計(jì)算。 　　盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計(jì)折舊”科目(已提折舊)和借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目(凈值)，貸記本科目(賬面原值)。 　　建設(shè)單位用留成收入購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　　　　　　　第201號(hào)科目　固定資產(chǎn) 　　。 　　　　　　第121號(hào)科目　應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 　　，核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購(gòu)建并交付使用的資產(chǎn)價(jià)值。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 　　，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。 　　，應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算： 　　(1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。 　　　　　　　　第111號(hào)科目　交付使用資產(chǎn) 　　、建造過(guò)程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。房屋、基本畜禽、林木等各種財(cái)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。一般包括：整地、種植和幼林撫育等支出。 　　農(nóng)林建設(shè)單位的基本畜禽購(gòu)置，是指新建農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)的大牲畜(如種畜等)、各種禽類(如雞群、鴨群等)。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的待攤投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 　　(28)其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資，如國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國(guó)技術(shù)人員費(fèi)、編外人員生產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和發(fā)生的器材非常損失等。 　　(27)企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用：核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和債券的設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目核算，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤盈設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 　　(24)器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 　　(20)耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。 　　(17)國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)：核算建設(shè)單位使用國(guó)外借款所發(fā)生的按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)和承諾費(fèi)等。 　　年度終了或在辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 　　(14)企業(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的債券利息。 　　建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應(yīng)直接借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“基建投資借款”科目；接到生產(chǎn)單位償還借款通知時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。 　　(12)借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息。 　　(9)負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)：核算單項(xiàng)工程(車間)在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損(即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額)。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的費(fèi)用和應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基本建設(shè)投資中開(kāi)支的項(xiàng)目(費(fèi)用)。 　　(2)土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過(guò)劃撥方式取得無(wú)限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 　　需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫(kù)交付安裝時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備 ”科目。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 　　，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 　　“工程價(jià)款結(jié)算賬單”承付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。 　　(5)水利工程，如水庫(kù)、堤壩、灌渠等工程。 　　建筑工程包括： 　　(1)各種房屋(如廠房、倉(cāng)庫(kù)、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂(lè)部、食堂、車庫(kù)、招待所等)和建筑物(如煙囪、水塔、水池等)，包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道(如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道)、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。實(shí)行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè)“222自立生產(chǎn)支出”、“402自立生產(chǎn)收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設(shè)“自立生產(chǎn)借款”明細(xì)科目。二、會(huì)計(jì)科目 　　　　(一)會(huì)計(jì)科目表 　　━━┯━━━┯━━━━━━━━━━━━━ 　　序號(hào)│編號(hào)　│資金占用類科目　　　　　　 　　 ──┼───┼───────────── 　　1　 │101　 │ 建筑安裝工程投資　　　　 　　2　 │102　 │ 設(shè)備投資　　　　　　　　 　　3　 │103　 │ 待攤投資　　　　　　　　 　　4　 │104　 │ 其他投資　　　　　　　　 　　5　 │111　 │ 交付使用資產(chǎn)　　　　　　 　　6　 │121　 │ 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款　　 　　7　 │201　 │ 固定資產(chǎn)　　　　　　　　 　　8　 │202　 │ 累計(jì)折舊　　　　　　　　 　　9　 │203　 │ 固定資產(chǎn)清理　　　　　　 　　10　│211　 │ 器材采購(gòu)　　　　　　　　 　　11　│212　 │ 采購(gòu)保管費(fèi)　　　　　　　 　　12　│213　 │ 庫(kù)存設(shè)備　　　　　　　　 　　13　│214　 │ 庫(kù)存材料　　　　　　　　 　　14　│218　 │ 材料成本差異　　　　　　 　　15　│219　 │ 委托加工器材　　　　　　 　　16　│231　 │ 限額存款　　　　　　　　 　　17　│232　 │ 銀行存款　　　　　　　　 　　18　│233　 │ 現(xiàn)金　　　　　　　　　　 　　19　│241　 │ 預(yù)付備料款　　　　　　　 　　20　│242　 │ 預(yù)付工程款　　　　　　　 　　21　│251　 │ 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 　　22　│252　 │ 其他應(yīng)收款　　　　　　　 　　23　│253　 │ 應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　 　　24　│261　 │ 撥付所屬投資借款　　　　 　　25　│271　 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損失　　　　　 　　26　│281　 │ 有價(jià)證券　　　　　　　　 　　27　│301　 │ 基建撥款　　　　　　　 　　28　│302　 │ 聯(lián)營(yíng)撥款　　　　　　　 　　29　│303　 │ 企業(yè)債券資金　　　　　 　　30　│304　 │ 基建投資借款　　　　　 　　31　│305　 │ 上級(jí)撥入投資借款　　　 　　32　│306　 │ 其他借款　　　　　　　 　　33　│311　 │ 待沖基建支出　　　　　 　　34　│321　 │ 上級(jí)撥入資金　　　　　 　　35　│331　 │ 應(yīng)付器材款　　　　　　 　　36　│332　 │ 應(yīng)付工程款　　　　　　 　　37　│341　 │ 應(yīng)付工資　　　　　　　 　　38　│342　 │ 應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　　 　　39　│351　 │ 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 　　40　│352　 │ 其他應(yīng)付款　　　　　　 　　41　│353　 │ 應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　 　　42　│361　 │ 應(yīng)交稅金　　　　　　　 　　43　│362　 │ 應(yīng)交基建包干節(jié)余　　　 　　44　│363　 │ 應(yīng)交基建收入　　　　　 　　45　│364　 │ 其他應(yīng)交款　　　　　　 　　46　│401　 │ 留成收入　　　　　　　 　　━━┷━━━┷━━━━━━━━━━━━━附注： 　　　　，建設(shè)單位沒(méi)有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。 　　國(guó)內(nèi)合資建設(shè)的基建項(xiàng)目，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門，同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 　　基層建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間，由國(guó)務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門自行規(guī)定。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。 　　、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門、國(guó)務(wù)院主管部門的補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目?！　　　　　　　　　　　　　　　?一、總說(shuō)明 　　，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。國(guó)務(wù)院有關(guān)部門、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)： 我部(86)財(cái)會(huì)字第75號(hào)文印發(fā)的《國(guó)營(yíng)建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)表》，自1987年1月1日起施行以來(lái)，隨著投資體制、財(cái)稅體制和財(cái)務(wù)制度的變化，曾作了多次修改和補(bǔ)充，修改和補(bǔ)充的內(nèi)容，有的已專門發(fā)過(guò)文件，有的已在歷年基建決算計(jì)報(bào)表編報(bào)辦法中作過(guò)規(guī)定。國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度國(guó)務(wù)院主管部門根據(jù)本制度，對(duì)其直屬建設(shè)單位所作的補(bǔ)充規(guī)定，也應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。 　　本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 　　，由本制度規(guī)定；建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由建設(shè)單位自行規(guī)定。封面上應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等。 　　同時(shí)有中央和地方兩級(jí)財(cái)政預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門，并同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。 ，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。實(shí)行停、緩建維護(hù)費(fèi)貸款辦法的停、緩建單位，可設(shè)置“307停緩建維護(hù)費(fèi)借款”科目。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。 　　(4)礦井開(kāi)鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程(不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程)，以及鐵路、公路、橋梁等工程。 　　(2)為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行工作(投料試運(yùn)行工作不包括在內(nèi))。發(fā)生需要分?jǐn)?