【正文】 2023/4/1 102 （五）事業(yè)結(jié)余 新舊主要變化： ? 核算內(nèi)容不再包括財(cái)政補(bǔ)助收支和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，僅反映 “兩非資金 ”：即非財(cái)政補(bǔ)助資金，非專(zhuān)項(xiàng)資金。 重點(diǎn)關(guān)注： 核算內(nèi)容（除財(cái)政補(bǔ)助、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)和經(jīng)營(yíng)收支外） 2023/4/1 103 賬務(wù)處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專(zhuān)項(xiàng)資金收支 借：事業(yè)收入 —各非專(zhuān)項(xiàng)資金收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 —各非專(zhuān)項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入 —各非專(zhuān)項(xiàng)資金收入 其他收入 —各非專(zhuān)項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 —其他資金支出 或事業(yè)支出 —基本支出（其他資金支出）、項(xiàng)目支出（其他資金支出） 其他支出 —各非專(zhuān)項(xiàng)資金支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級(jí)支出 2023/4/1 104 （五）事業(yè)結(jié)余 （ 2） 年末 轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 本科目期末借貸方余額含義；年末無(wú)余額 2023/4/1 105 （六）經(jīng)營(yíng)結(jié)余 重點(diǎn)關(guān)注： 核算內(nèi)容 ——經(jīng)營(yíng)收支 年末如為經(jīng)營(yíng)結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)，即虧損情況下期末保留借方余額，待以后年度實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)結(jié)余自動(dòng)彌補(bǔ)。 2023/4/1 106 （六）經(jīng)營(yíng)結(jié)余 賬務(wù)處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收支 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出 （ 2） 年末 如為貸方余額 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 年末如為借方余額（虧損），不予結(jié)轉(zhuǎn) 2023/4/1 107 （七）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 年末 從本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入 計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —應(yīng)繳企業(yè)所得稅 按規(guī)定提取職工福利基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專(zhuān)用基金 —職工福利基金 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸或借：事業(yè)基金 2023/4/1 108 （八）事業(yè)基金 新舊主要變化： 核算范圍收窄： 不包括原制度下投資基金中長(zhǎng)期投資部分、不包括國(guó)庫(kù)集中支付改革前形成的財(cái)政撥款滾存結(jié)余，不再劃分為一般基金和投資基金。 使用貨幣資金對(duì)外長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)將相應(yīng)事業(yè)基金劃轉(zhuǎn)至非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —長(zhǎng)期投資。 調(diào)整以前年度非財(cái)政撥款結(jié)余事項(xiàng)通過(guò)本科目 重點(diǎn)關(guān)注： 核算內(nèi)容 ? 非限定用途凈資產(chǎn) 2023/4/1 109 （八）事業(yè)基金 賬務(wù)處理 （ 1） 年末從 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配后余額轉(zhuǎn)入 （ 2） 年末從 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （專(zhuān)項(xiàng)） 剩余資金轉(zhuǎn)入 （ 3）以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資時(shí)轉(zhuǎn)入 “ 非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資 ” （ 4）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回 長(zhǎng)期債券投資 本息時(shí)從 “ 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —長(zhǎng)期投資 ” 轉(zhuǎn)回 發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。 2023/4/1 110 （九）專(zhuān)用基金 新舊主要變化： ? 原制度：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等 ? 新制度：修購(gòu)基金、職工福利基金等 重點(diǎn)關(guān)注修購(gòu)基金： 財(cái)務(wù)規(guī)則第三十三條（一）規(guī)定，按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例（ 3%5%）提??； 提取時(shí)計(jì)入 “ 事業(yè)支出 ” 、 “ 經(jīng)營(yíng)支出 ” 科目，列入相應(yīng)購(gòu)置、修繕科目（各列 50%） 全額財(cái)政撥款事業(yè)單位不再計(jì)提修購(gòu)基金，非財(cái)政補(bǔ)助收入較少的單位可不提取修購(gòu)基金。 2023/4/1 111 關(guān)于福利基金計(jì)提問(wèn)題 財(cái)務(wù)規(guī)則第三十三條第二款 ： “職工福利基金，即按照非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入 ”； 新制度 規(guī)定 “年末，按規(guī)定從本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取 ”； 財(cái)政部《關(guān)于事業(yè)單位提取專(zhuān)用基金比例問(wèn)題的通知》 （財(cái)教〔 2023〕 32號(hào)）規(guī)定 “中央級(jí)事業(yè)單位職工福利基金的提取比例，由主管部門(mén)會(huì)同財(cái)政部在單位年度非財(cái)政撥款結(jié)余的 40%內(nèi)核定； 2023/4/1 112 核算舉例： 當(dāng)年事業(yè)收入 100萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)收入 70萬(wàn)元，提取修購(gòu)基金比例 3%。 借：事業(yè)支出 基本支出 商品和服務(wù)支出 維修費(fèi) 15000 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 15000 經(jīng)營(yíng)支出 基本支出 商品和服務(wù)支出 維修費(fèi) 10500 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 10500 貸：專(zhuān)用基金 修購(gòu)基金 51000 年終分配，結(jié)余總額為 300萬(wàn)元，按 30%提取職工福利基金。 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 900000 貸：專(zhuān)用基金 職工福利基金 900000 2023/4/1 113 八、財(cái)務(wù)報(bào)表 （一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 （二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 （三）資產(chǎn)負(fù)債表 （四）收入支出 （五）財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 （六）附注 2023/4/1 114 （一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況 解除管理層受托責(zé)任 提供決策有用會(huì)計(jì)信息 增強(qiáng)透明度和公信力 會(huì)計(jì)目標(biāo) 2023/4/1 115 （二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 ? 由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 構(gòu)成： 3張報(bào)表 ? 編制要求： —根據(jù)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法 —根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)資料 —做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí) 2023/4/1 116 編 號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng) 編制期 會(huì)事業(yè) 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 會(huì)事業(yè) 02表 收入支出表 月度、年度 會(huì)事業(yè) 03表 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 年度 事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 2023/4/1 117 （三）資產(chǎn)負(fù)債表 內(nèi)容：某一特定日期財(cái)務(wù)狀況 結(jié)構(gòu)和格式： 賬戶(hù)式 資產(chǎn) /負(fù)債項(xiàng)目排列：區(qū)分流動(dòng) /非流動(dòng) 填列方法： 2023/4/1 118 （三）資產(chǎn)負(fù)債表 ? 。 ? ，如貨幣資金。 ? ，如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。 ? ，如其他流動(dòng)資產(chǎn) 、負(fù)債，長(zhǎng)期投資，長(zhǎng)期應(yīng)付款，長(zhǎng)期借款 2023/4/1 119 2023/4/1 120 （四）收入支出表 ? 內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收支和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況 ? 結(jié)構(gòu)和格式： 多步式為主 ? 填列方法： 2023/4/1 121 這不就是企業(yè)利潤(rùn)表的變異嗎！完全是為了計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金！可以分類(lèi)查看收支，但是總收支呢？得拿計(jì)算器！ 2023/4/1 122 （五）財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 ? 內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況 ? 結(jié)構(gòu)和格式 : ? 填列方法 : 2023/4/1 123 2023/4/1 124 （六）附注 ? 對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等 ? 事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容： （一）遵循 《 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 、 《 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 》 的聲明； （二）單位整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的說(shuō)明； （三）會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等； （四）重要資產(chǎn)處置情況的說(shuō)明； （五）重大投資、借款活動(dòng)的說(shuō)明； （六）以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說(shuō)明； （七）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明； （八）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 4:45:48 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 2023/4/12023/4/12023/4/1Apr231Apr23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/4/12023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 2023年 4月 1日星期六 2023/4/12023/4/12023/4/1 ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 4月 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023/4/12023/4/1April 1, 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線(xiàn)向前。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/1 ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 2023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 4:45:48 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023/4/12023/4/12023/4/1Apr231Apr23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿(mǎn)，留一份不足，可得無(wú)限完美。 2023/4/12023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 1日星期六 2023/4/12023/4/12023/4/1 ? 1楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 2023年 4月 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023/4/12023/4/1April 1, 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/1 ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話(huà)。 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 4:45:48 PM ? 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023/4/12023/4/12023/4/1Apr231Apr23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023/4/12023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 1日星期六 2023/4/12023/4/12023/4/1 ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 4月 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023/4/12023/4/1April 1, 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/1 MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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