【正文】 2023/4/1 102 （五）事業(yè)結余 新舊主要變化： ? 核算內容不再包括財政補助收支和非財政補助結轉資金，僅反映 “兩非資金 ”：即非財政補助資金，非專項資金。 重點關注： 核算內容（除財政補助、非財政專項和經營收支外） 2023/4/1 103 賬務處理 （ 1） 期末 結轉相關非專項資金收支 借：事業(yè)收入 —各非專項資金收入 上級補助收入 —各非專項資金收入 附屬單位上繳收入 —各非專項資金收入 其他收入 —各非專項資金收入 貸：事業(yè)結余 借：事業(yè)結余 貸：事業(yè)支出 —其他資金支出 或事業(yè)支出 —基本支出（其他資金支出）、項目支出（其他資金支出） 其他支出 —各非專項資金支出 對附屬單位補助支出 上繳上級支出 2023/4/1 104 （五）事業(yè)結余 （ 2） 年末 轉入分配 借或貸：事業(yè)結余 貸或借：非財政補助結余分配 本科目期末借貸方余額含義；年末無余額 2023/4/1 105 （六）經營結余 重點關注： 核算內容 ——經營收支 年末如為經營結余，轉入分配；如為經營虧損，不予結轉，即虧損情況下期末保留借方余額，待以后年度實現(xiàn)經營結余自動彌補。 2023/4/1 106 （六）經營結余 賬務處理 （ 1） 期末 結轉經營收支 借：經營收入 貸：經營結余 借：經營結余 貸：經營支出 （ 2） 年末 如為貸方余額 借：經營結余 貸：非財政補助結余分配 年末如為借方余額（虧損），不予結轉 2023/4/1 107 （七）非財政補助結余分配 年末 從本年事業(yè)結余、經營結余轉入 計算應繳企業(yè)所得稅 借：非財政補助結余分配 貸：應繳稅費 —應繳企業(yè)所得稅 按規(guī)定提取職工福利基金 借：非財政補助結余分配 貸：專用基金 —職工福利基金 轉入事業(yè)基金 借或貸：非財政補助結余分配 貸或借：事業(yè)基金 2023/4/1 108 （八）事業(yè)基金 新舊主要變化： 核算范圍收窄： 不包括原制度下投資基金中長期投資部分、不包括國庫集中支付改革前形成的財政撥款滾存結余，不再劃分為一般基金和投資基金。 使用貨幣資金對外長期投資時，應將相應事業(yè)基金劃轉至非流動資產基金 —長期投資。 調整以前年度非財政撥款結余事項通過本科目 重點關注： 核算內容 ? 非限定用途凈資產 2023/4/1 109 （八）事業(yè)基金 賬務處理 （ 1） 年末從 非財政補助結余分配后余額轉入 （ 2） 年末從 非財政補助結轉 （專項） 剩余資金轉入 （ 3）以貨幣資金取得長期投資時轉入 “ 非流動資產基金—長期投資 ” （ 4）對外轉讓或到期收回 長期債券投資 本息時從 “ 非流動資產基金 —長期投資 ” 轉回 發(fā)生需要調整以前年度非財政補助結余的事項，通過本科目核算。 2023/4/1 110 （九）專用基金 新舊主要變化： ? 原制度：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等 ? 新制度：修購基金、職工福利基金等 重點關注修購基金： 財務規(guī)則第三十三條（一）規(guī)定，按事業(yè)收入和經營收入的一定比例（ 3%5%）提??； 提取時計入 “ 事業(yè)支出 ” 、 “ 經營支出 ” 科目，列入相應購置、修繕科目（各列 50%） 全額財政撥款事業(yè)單位不再計提修購基金，非財政補助收入較少的單位可不提取修購基金。 2023/4/1 111 關于福利基金計提問題 財務規(guī)則第三十三條第二款 ： “職工福利基金，即按照非財政撥款結余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉入 ”； 新制度 規(guī)定 “年末，按規(guī)定從本年度非財政補助結余中提取 ”； 財政部《關于事業(yè)單位提取專用基金比例問題的通知》 （財教〔 2023〕 32號）規(guī)定 “中央級事業(yè)單位職工福利基金的提取比例，由主管部門會同財政部在單位年度非財政撥款結余的 40%內核定； 2023/4/1 112 核算舉例： 當年事業(yè)收入 100萬元，經營收入 70萬元，提取修購基金比例 3%。 借：事業(yè)支出 基本支出 商品和服務支出 維修費 15000 設備購置費 15000 經營支出 基本支出 商品和服務支出 維修費 10500 設備購置費 10500 貸：專用基金 修購基金 51000 年終分配，結余總額為 300萬元，按 30%提取職工福利基金。 借：非財政補助結余分配 900000 貸：專用基金 職工福利基金 900000 2023/4/1 113 八、財務報表 （一）事業(yè)單位財務報表的作用 （二）事業(yè)單位財務報表的構成 （三）資產負債表 （四）收入支出 （五）財政補助收入支出表 （六）附注 2023/4/1 114 （一）事業(yè)單位財務報表的作用 如實反映單位財務狀況、事業(yè)成果、預算執(zhí)行情況 解除管理層受托責任 提供決策有用會計信息 增強透明度和公信力 會計目標 2023/4/1 115 （二）事業(yè)單位財務報表的構成 ? 由會計報表及其附注構成 ? 會計報表 ? 構成： 3張報表 ? 編制要求： —根據制度規(guī)定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法 —根據賬簿記錄及相關資料 —做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時 2023/4/1 116 編 號 會計報表名稱 編制期 會事業(yè) 01表 資產負債表 月度、年度 會事業(yè) 02表 收入支出表 月度、年度 會事業(yè) 03表 財政補助收入支出表 年度 事業(yè)單位財務報表的構成 2023/4/1 117 （三）資產負債表 內容：某一特定日期財務狀況 結構和格式： 賬戶式 資產 /負債項目排列：區(qū)分流動 /非流動 填列方法： 2023/4/1 118 （三）資產負債表 ? 。 ? ，如貨幣資金。 ? ，如固定資產、無形資產。 ? ，如其他流動資產 、負債，長期投資，長期應付款，長期借款 2023/4/1 119 2023/4/1 120 （四）收入支出表 ? 內容：某一會計期間各項收支和結轉結余情況，以及年末非財政補助結余的分配情況 ? 結構和格式： 多步式為主 ? 填列方法： 2023/4/1 121 這不就是企業(yè)利潤表的變異嗎！完全是為了計算結轉結余資金！可以分類查看收支，但是總收支呢？得拿計算器！ 2023/4/1 122 （五）財政補助收入支出表 ? 內容：某一會計年度財政補助收支及結轉結余情況 ? 結構和格式 : ? 填列方法 : 2023/4/1 123 2023/4/1 124 （六）附注 ? 對在會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等 ? 事業(yè)單位的會計報表附注至少應當披露下列內容： （一）遵循 《 事業(yè)單位會計準則 》 、 《 事業(yè)單位會計制度 》 的聲明； （二）單位整體財務狀況、業(yè)務活動情況的說明； （三）會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構成、增減變動情況等； （四）重要資產處置情況的說明； （五）重大投資、借款活動的說明； （六）以名義金額計量的資產名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明； （七）以前年度結轉結余調整情況的說明； （八）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 4:45:48 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 2023/4/12023/4/12023/4/1Apr231Apr23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/4/12023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 4月 1日星期六 2023/4/12023/4/12023/4/1 ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 4月 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 2023/4/12023/4/1April 1, 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/1 ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 4:45:48 PM ? 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 2023/4/12023/4/12023/4/1Apr231Apr23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023/4/12023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 1日星期六 2023/4/12023/4/12023/4/1 ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 4月 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023/4/12023/4/1April 1, 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/1 ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 2023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 4:45:48 PM ? 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 2023/4/12023/4/12023/4/1Apr231Apr23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023/4/12023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 1日星期六 2023/4/12023/4/12023/4/1 ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 4月 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023/4/12023/4/1April 1, 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/1 MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴