【正文】 ②所有收款收據(jù)和發(fā)票都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴格詳細的領用和回收制度。 、會計檔案保管人員相分離。 (四 )貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設計的目的 根據(jù)貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設計的特點，結合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實際設計一套切實可行的貨幣資金監(jiān)控與核算辦法，可以實現(xiàn)以下目的： ； ； 、完整地提供貨幣資金的會計信息； ； 常運行。 ※第二是具有同其他經(jīng)營業(yè)務的廣泛聯(lián)系性。 (六 )利潤分析、預 測和績效評價表的設計 。 (3)銷貨日報表。 貨幣資金變動情況是反映企業(yè)銀行存款及現(xiàn)金每日變動情況及其結余情況的報表。 除遵循會計報表設計的一般原則外，內(nèi)部報表設計還 應遵循以下原則： (1)報表指標必須適用。 正表包括五項， 一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 二是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 四是匯率變動對現(xiàn)金的影響額； 五是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。 特殊項目，也就是日?；顒又獾?，不經(jīng)常發(fā)生的項目，如災害、保險賠款、捐贈等，對于這些特殊項目，應當歸并到相關類別中，并單獨反映。 。 四、利潤表的設計 。賬戶式，又稱平衡式，這種格式是根據(jù)會計平衡公式設計的。 。 報表附注又稱報表的補充資料。 表頭的內(nèi)容包括報表名稱、編號、編制單位名 稱、報表的計量單位和報表時間。 。所有者權益也是企業(yè)資金的重要來源之一，是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權。為此，會計報表應做到表首清晰明了，項目分類明確，會計信息力求客觀、統(tǒng)一和連貫。因此，在設計會計報表指標時，既要設計靜態(tài)指標，以反映某一時點的財務狀況，又要設計動態(tài)指標，以反映某一時期的經(jīng)營成果。 (三 )會計報表的種類 ，可以分為對外報表和對內(nèi)報表。 ③既要考慮一般業(yè)務，也要設 計特殊的業(yè)務手續(xù)。 (5)改進匯總記賬會計核算形式。 。 日記總賬核算形式特點：設置日記總賬，據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。適用于企業(yè)規(guī)模大，經(jīng)濟業(yè)務多的大型企業(yè)。缺點：增加了編制匯總憑證手續(xù)，且有些憑證匯總有難度。缺點 。 。 (4)專用的備查賬格式的設計。它分為總分類賬 (簡稱總賬 )、明細分類賬 (簡稱明細賬 )和備查賬三種。 (2)不用作過賬媒介的日記賬設計。 (1)封面。 (1)賬簿按用途可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 (3)裝訂成冊的憑證應加貼封條，并由會計主管人員簽章， 以防抽換。 (1)基本內(nèi)容要完整、重要內(nèi)容要突出； (2)會計科目、金額的欄數(shù)和各主要欄次的排列要合理，書寫分錄的行次要適當； (3)各種不同的記賬憑證要用不同的顏色印刷。 。 (2)設計方法。 。 (二 )會計憑證的設計原則 。 (三 )會計核算形式的設計思路 ，后逐項設計會計核算形式的內(nèi)容。 。因此，設計會計核算形式，既要有利于會計的核 算工作，又要服務于企業(yè)經(jīng)營管理，做到會計核算收集加工一次性、功能多樣性。 。如學習邯鋼經(jīng)驗實行成本否決制，就需要將有關產(chǎn)品成本和產(chǎn)品銷售費用等指標進行逐級分解，落實到車間、班組和個人，企業(yè)的明細核算就需要作出相應修改或補充。 。 。 如：“‘現(xiàn)金’科目，核算的內(nèi)容是企業(yè)的庫存現(xiàn)金”。 。 會計科目的設置就是根據(jù)會計對象要素分類項目設置會計科目。 (1)借鑒設計法； (2)補充 修訂法； (3)歸納合并法； (4)經(jīng)濟業(yè)務推導法。 。 。 (三 )會計工作任務的表述方法 ☆ ，保證會計工作和會計資料的真實、完整。 企業(yè)內(nèi)部會計制度如已將會計法和統(tǒng)一會計制度規(guī)定納入并取得一致，也可用“必須符合本制度規(guī)定”語句進行表述。 企業(yè)應當根據(jù)會計核算基本規(guī)范的要求設置會計機構配備會計人員，明確會計人員的職責，并建立會計人員的崗位責任制。”這反映了市場經(jīng)濟體制統(tǒng)一性的原則要求。 在原有商業(yè)部及其他主管部門制定的企業(yè)統(tǒng)一會計制度中，曾用下列說明方法：“各項資產(chǎn)以原價為計價原則，但原價與市價懸殊時，需要估價者，由本部另行規(guī)定估價標準執(zhí)行。 會計年度采用歷年制。 ◆①會計制度制定的目的和依據(jù)。 。 統(tǒng)一性是會計制度設計的一條重要原則，需要在總則中加以明確。 企業(yè)規(guī)章制度都是根據(jù)一定目的建立的，為達到此目的必須實現(xiàn)一些總的要求，人們通過總則的內(nèi)容不僅可以了解會計制度制定的目的、實施的要求，掌握會計制度的總精神。 。 三、會計制度設計的程序 (一 )會計制度設計程序的意義和作用 。 (二 )會計制度設計依據(jù)的種類 按其性質(zhì)和內(nèi)容可作如下分類： 。 (二 )會計制度設計的基本要求 。 大型企業(yè)會計科下，一般設置以下幾個小組： (1)采購和應付款組； (2)銷售和應收款組； (3)工資核算組； (4)倉庫核算組； (5)固定資產(chǎn)核算組； (6)成本核算組； (7)對外投資核算組； (8)總賬報表組。 (1)要與企業(yè)業(yè)務類型和規(guī)模相適應； (2)內(nèi)部分工要明確具體； (3)有利于提高工作效率。它體現(xiàn)了內(nèi)部牽制原理，與其他管理控制交織進行，在企業(yè)內(nèi)部控制中占重要地位。 權批準控制。 它是市場經(jīng)濟 高度發(fā)展的產(chǎn)物，產(chǎn)生于加強企業(yè)管理與監(jiān)督的需要。 會計工作經(jīng)驗的總結是會計制度設計的基礎，而會計制度設計又為會計工作制定新的規(guī)范，所以，會計制度設計工作，對保證會計制度質(zhì)量、做好會計工作、加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益具有重要意義。 。 (三 )會計制度的特點 目的性、合法性、系統(tǒng)性、實踐性、強制性。 (1)自發(fā)階段； (2)隨意階段； (3)準則階段； (4)法制階段。 。 (四 )會計制度的意義 會計是經(jīng)濟管理的一個重要組成部分，會計制度是企業(yè)管理的重要規(guī)范。 。 (二 )會計制度設計的任務 。企業(yè)要在市場競爭中立于不敗之地，必須及時掌握正確的經(jīng)濟信息，有效地協(xié)調(diào)組織生產(chǎn)和經(jīng)營活動，保證財產(chǎn)的安全完整，實現(xiàn)預定的經(jīng)營目標，這就需要加強內(nèi)部管理，建立內(nèi)部自我調(diào)節(jié)控制系統(tǒng)。 。 。 (二 )會計機構與財務機構的分與合 。 (四 )會計人員設計 。 。 。 會計制度設計程序是指 會計制度設計工作，從開始到完成全過程的順序和步驟。 (1)制定編寫方案； (2)按照編寫方案，進行起草編寫工作； (3)經(jīng)過小組討論進行總纂定稿。通過一些原則規(guī)定，還可以掌握一些指導會計工作的規(guī)范，對會計制度的貫徹實施、明確會計工作任務、做好會計工作也具有重要意義。統(tǒng)一性主要體現(xiàn)在會計制度的依法制定，依法實施，依法處理會計事項，這是會計制度統(tǒng)一性的最高尺度，以保證國民經(jīng)濟宏觀管理與調(diào)控所需的會計信息。 總則內(nèi)容涉及范圍很廣，而各條規(guī)定又都是概括表述，必須簡明易懂，切實可行。目的和依據(jù)是制定會計制度的主要前提。自 1 月 1 日起至 12 月 31日止為一個會計年度，依公歷紀元之年次為會計年度名稱，依月次之順序每三個月為一會計 季度，每月開始至月終為一會計月度；每月度終了結算一次，每一會計年度終了辦理全年度決算?！痹瓋r體現(xiàn)了歷史成本原則。 在一些企業(yè)會計制度中這樣規(guī)定：為了正確計 算損益、收入和支出，應當堅持權責發(fā)生制、收入與相關成本費用配比原則和劃分收益支出和資本性支出原則，并應保持會計處理方法先后期的一致性，以便于分析比較。 ①會計記錄工作的要求。 ③會計報表的要求。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)違反法規(guī)行為比較突出，也可提出“真實、合法、完整”三項要求。 會計對象要素雖然是會計核算的基本內(nèi)容，但要全面系統(tǒng)地反映企業(yè)供應、生產(chǎn)和銷售過程的經(jīng)濟業(yè)務活動，還必須對它們在購進、生產(chǎn)和銷售過程中的增減變化及存在形態(tài)加以具體反映，所以會計制度設計就需要對會計對象要素具體內(nèi)容作出科學的分類，確定每一類經(jīng)濟業(yè)務項目的名稱及其相互間的關系，形成一個科技科目。 、內(nèi)容、含義清楚、簡明實用。 (二 )會計科目的分類 。 ： (1)集資過程業(yè)務會計科目的設置； (2)采購供應過程業(yè)務會計科目的設置； (3)生產(chǎn)過程業(yè)務會計科目的設置； (4)銷售過程業(yè)務會計科目的設置； (5)利潤形成及分配過程業(yè) 務會計科目的設置。 (1)便于確定科目類別和位置； (2)便于制證記賬工作； (3)便于查閱、書寫、提高工作效率； (4)便于實行會計電算化。“明確科目核算范圍：指出企業(yè)內(nèi)部各部門使用的備用金，在‘其他應收款’科目核算或獨立設‘備用金’科目”。 法、序時登記和對賬要求。 在傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下，國有企業(yè)與財政體制關系極為密切，建立現(xiàn)代企業(yè)制度之后，實行政企分開，企業(yè)照章納稅，自負盈虧，使有關資金、貸款、稅款交納的科目，也應作相應變更。另外，國家統(tǒng)一會計制度修改與補 充也要求企業(yè)會計制度相應修改加以適應。 (1)集中統(tǒng)一與從實際出發(fā)相結合。 (3)合理簡化手續(xù)與保證會計工作質(zhì)量相結合。 會計核算形式設計的內(nèi)容，包括：會計憑證的設計、會計賬簿的設計以及核算形式的設計三部分。 這種思路主要適用于老企業(yè)原有核算形式的改進設計，在這種情況下，原有核算形式對企業(yè)會計工作是否合適，存在什么問題都比較清楚，掌握的資料也比較多，因此能夠正確地確定會計核算形式的類型。 。 分類如圖 51 所示。 ①繪制原始憑證格式； ②確定憑證的流轉程序； ③原始憑證的保管制度。 (1)復式記賬憑證； (2)單式記賬憑證； (3)匯總記賬憑證。 。 (4)如果原始憑證較多，可將原始憑證單獨裝訂成冊，但必須在憑證封面上注明原始憑證另存。 (2)按賬簿的外表形式分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。主要用來載明賬簿的名稱。 。設計分類賬的多少，取決于以下幾個因素： (1)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務特點； (2)管