【正文】 ②所有收款收據(jù)和發(fā)票都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。 、會計(jì)檔案保管人員相分離。 (四 )貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的目的 根據(jù)貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實(shí)際設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金監(jiān)控與核算辦法，可以實(shí)現(xiàn)以下目的： ； ； 、完整地提供貨幣資金的會計(jì)信息； ； 常運(yùn)行。 ※第二是具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性。 (六 )利潤分析、預(yù) 測和績效評價(jià)表的設(shè)計(jì) 。 (3)銷貨日報(bào)表。 貨幣資金變動情況是反映企業(yè)銀行存款及現(xiàn)金每日變動情況及其結(jié)余情況的報(bào)表。 除遵循會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的一般原則外，內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)還 應(yīng)遵循以下原則： (1)報(bào)表指標(biāo)必須適用。 正表包括五項(xiàng)， 一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 二是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 四是匯率變動對現(xiàn)金的影響額； 五是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。 特殊項(xiàng)目，也就是日?；顒又獾?，不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，如災(zāi)害、保險(xiǎn)賠款、捐贈等，對于這些特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映。 。 四、利潤表的設(shè)計(jì) 。賬戶式，又稱平衡式，這種格式是根據(jù)會計(jì)平衡公式設(shè)計(jì)的。 。 報(bào)表附注又稱報(bào)表的補(bǔ)充資料。 表頭的內(nèi)容包括報(bào)表名稱、編號、編制單位名 稱、報(bào)表的計(jì)量單位和報(bào)表時(shí)間。 。所有者權(quán)益也是企業(yè)資金的重要來源之一，是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。為此，會計(jì)報(bào)表應(yīng)做到表首清晰明了，項(xiàng)目分類明確，會計(jì)信息力求客觀、統(tǒng)一和連貫。因此，在設(shè)計(jì)會計(jì)報(bào)表指標(biāo)時(shí)，既要設(shè)計(jì)靜態(tài)指標(biāo)，以反映某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，又要設(shè)計(jì)動態(tài)指標(biāo)，以反映某一時(shí)期的經(jīng)營成果。 (三 )會計(jì)報(bào)表的種類 ，可以分為對外報(bào)表和對內(nèi)報(bào)表。 ③既要考慮一般業(yè)務(wù)，也要設(shè) 計(jì)特殊的業(yè)務(wù)手續(xù)。 (5)改進(jìn)匯總記賬會計(jì)核算形式。 。 日記總賬核算形式特點(diǎn)：設(shè)置日記總賬，據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。適用于企業(yè)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大型企業(yè)。缺點(diǎn)：增加了編制匯總憑證手續(xù)，且有些憑證匯總有難度。缺點(diǎn) 。 。 (4)專用的備查賬格式的設(shè)計(jì)。它分為總分類賬 (簡稱總賬 )、明細(xì)分類賬 (簡稱明細(xì)賬 )和備查賬三種。 (2)不用作過賬媒介的日記賬設(shè)計(jì)。 (1)封面。 (1)賬簿按用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 (3)裝訂成冊的憑證應(yīng)加貼封條，并由會計(jì)主管人員簽章， 以防抽換。 (1)基本內(nèi)容要完整、重要內(nèi)容要突出； (2)會計(jì)科目、金額的欄數(shù)和各主要欄次的排列要合理，書寫分錄的行次要適當(dāng)； (3)各種不同的記賬憑證要用不同的顏色印刷。 。 (2)設(shè)計(jì)方法。 。 (二 )會計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則 。 (三 )會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)思路 ，后逐項(xiàng)設(shè)計(jì)會計(jì)核算形式的內(nèi)容。 。因此，設(shè)計(jì)會計(jì)核算形式，既要有利于會計(jì)的核 算工作，又要服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理，做到會計(jì)核算收集加工一次性、功能多樣性。 。如學(xué)習(xí)邯鋼經(jīng)驗(yàn)實(shí)行成本否決制，就需要將有關(guān)產(chǎn)品成本和產(chǎn)品銷售費(fèi)用等指標(biāo)進(jìn)行逐級分解，落實(shí)到車間、班組和個(gè)人，企業(yè)的明細(xì)核算就需要作出相應(yīng)修改或補(bǔ)充。 。 。 如：“‘現(xiàn)金’科目，核算的內(nèi)容是企業(yè)的庫存現(xiàn)金”。 。 會計(jì)科目的設(shè)置就是根據(jù)會計(jì)對象要素分類項(xiàng)目設(shè)置會計(jì)科目。 (1)借鑒設(shè)計(jì)法； (2)補(bǔ)充 修訂法； (3)歸納合并法； (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推導(dǎo)法。 。 。 (三 )會計(jì)工作任務(wù)的表述方法 ☆ ，保證會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)、完整。 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度如已將會計(jì)法和統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定納入并取得一致，也可用“必須符合本制度規(guī)定”語句進(jìn)行表述。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)核算基本規(guī)范的要求設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)配備會計(jì)人員，明確會計(jì)人員的職責(zé)，并建立會計(jì)人員的崗位責(zé)任制。”這反映了市場經(jīng)濟(jì)體制統(tǒng)一性的原則要求。 在原有商業(yè)部及其他主管部門制定的企業(yè)統(tǒng)一會計(jì)制度中，曾用下列說明方法：“各項(xiàng)資產(chǎn)以原價(jià)為計(jì)價(jià)原則，但原價(jià)與市價(jià)懸殊時(shí)，需要估價(jià)者，由本部另行規(guī)定估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 會計(jì)年度采用歷年制。 ◆①會計(jì)制度制定的目的和依據(jù)。 。 統(tǒng)一性是會計(jì)制度設(shè)計(jì)的一條重要原則，需要在總則中加以明確。 企業(yè)規(guī)章制度都是根據(jù)一定目的建立的，為達(dá)到此目的必須實(shí)現(xiàn)一些總的要求，人們通過總則的內(nèi)容不僅可以了解會計(jì)制度制定的目的、實(shí)施的要求，掌握會計(jì)制度的總精神。 。 三、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序 (一 )會計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的意義和作用 。 (二 )會計(jì)制度設(shè)計(jì)依據(jù)的種類 按其性質(zhì)和內(nèi)容可作如下分類： 。 (二 )會計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本要求 。 大型企業(yè)會計(jì)科下，一般設(shè)置以下幾個(gè)小組： (1)采購和應(yīng)付款組； (2)銷售和應(yīng)收款組； (3)工資核算組； (4)倉庫核算組； (5)固定資產(chǎn)核算組； (6)成本核算組； (7)對外投資核算組； (8)總賬報(bào)表組。 (1)要與企業(yè)業(yè)務(wù)類型和規(guī)模相適應(yīng)； (2)內(nèi)部分工要明確具體； (3)有利于提高工作效率。它體現(xiàn)了內(nèi)部牽制原理，與其他管理控制交織進(jìn)行，在企業(yè)內(nèi)部控制中占重要地位。 權(quán)批準(zhǔn)控制。 它是市場經(jīng)濟(jì) 高度發(fā)展的產(chǎn)物，產(chǎn)生于加強(qiáng)企業(yè)管理與監(jiān)督的需要。 會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)是會計(jì)制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，而會計(jì)制度設(shè)計(jì)又為會計(jì)工作制定新的規(guī)范，所以，會計(jì)制度設(shè)計(jì)工作，對保證會計(jì)制度質(zhì)量、做好會計(jì)工作、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。 。 (三 )會計(jì)制度的特點(diǎn) 目的性、合法性、系統(tǒng)性、實(shí)踐性、強(qiáng)制性。 (1)自發(fā)階段； (2)隨意階段； (3)準(zhǔn)則階段； (4)法制階段。 。 (四 )會計(jì)制度的意義 會計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)重要組成部分，會計(jì)制度是企業(yè)管理的重要規(guī)范。 。 (二 )會計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù) 。企業(yè)要在市場競爭中立于不敗之地，必須及時(shí)掌握正確的經(jīng)濟(jì)信息，有效地協(xié)調(diào)組織生產(chǎn)和經(jīng)營活動，保證財(cái)產(chǎn)的安全完整，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)，這就需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立內(nèi)部自我調(diào)節(jié)控制系統(tǒng)。 。 。 (二 )會計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分與合 。 (四 )會計(jì)人員設(shè)計(jì) 。 。 。 會計(jì)制度設(shè)計(jì)程序是指 會計(jì)制度設(shè)計(jì)工作，從開始到完成全過程的順序和步驟。 (1)制定編寫方案； (2)按照編寫方案，進(jìn)行起草編寫工作； (3)經(jīng)過小組討論進(jìn)行總纂定稿。通過一些原則規(guī)定，還可以掌握一些指導(dǎo)會計(jì)工作的規(guī)范，對會計(jì)制度的貫徹實(shí)施、明確會計(jì)工作任務(wù)、做好會計(jì)工作也具有重要意義。統(tǒng)一性主要體現(xiàn)在會計(jì)制度的依法制定，依法實(shí)施，依法處理會計(jì)事項(xiàng)，這是會計(jì)制度統(tǒng)一性的最高尺度，以保證國民經(jīng)濟(jì)宏觀管理與調(diào)控所需的會計(jì)信息。 總則內(nèi)容涉及范圍很廣，而各條規(guī)定又都是概括表述，必須簡明易懂，切實(shí)可行。目的和依據(jù)是制定會計(jì)制度的主要前提。自 1 月 1 日起至 12 月 31日止為一個(gè)會計(jì)年度，依公歷紀(jì)元之年次為會計(jì)年度名稱，依月次之順序每三個(gè)月為一會計(jì) 季度，每月開始至月終為一會計(jì)月度；每月度終了結(jié)算一次，每一會計(jì)年度終了辦理全年度決算?！痹瓋r(jià)體現(xiàn)了歷史成本原則。 在一些企業(yè)會計(jì)制度中這樣規(guī)定：為了正確計(jì) 算損益、收入和支出，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入與相關(guān)成本費(fèi)用配比原則和劃分收益支出和資本性支出原則，并應(yīng)保持會計(jì)處理方法先后期的一致性，以便于分析比較。 ①會計(jì)記錄工作的要求。 ③會計(jì)報(bào)表的要求。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)違反法規(guī)行為比較突出，也可提出“真實(shí)、合法、完整”三項(xiàng)要求。 會計(jì)對象要素雖然是會計(jì)核算的基本內(nèi)容，但要全面系統(tǒng)地反映企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，還必須對它們在購進(jìn)、生產(chǎn)和銷售過程中的增減變化及存在形態(tài)加以具體反映，所以會計(jì)制度設(shè)計(jì)就需要對會計(jì)對象要素具體內(nèi)容作出科學(xué)的分類，確定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的名稱及其相互間的關(guān)系，形成一個(gè)科技科目。 、內(nèi)容、含義清楚、簡明實(shí)用。 (二 )會計(jì)科目的分類 。 ： (1)集資過程業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置； (2)采購供應(yīng)過程業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置； (3)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置； (4)銷售過程業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置； (5)利潤形成及分配過程業(yè) 務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置。 (1)便于確定科目類別和位置； (2)便于制證記賬工作； (3)便于查閱、書寫、提高工作效率； (4)便于實(shí)行會計(jì)電算化?！懊鞔_科目核算范圍：指出企業(yè)內(nèi)部各部門使用的備用金，在‘其他應(yīng)收款’科目核算或獨(dú)立設(shè)‘備用金’科目”。 法、序時(shí)登記和對賬要求。 在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國有企業(yè)與財(cái)政體制關(guān)系極為密切，建立現(xiàn)代企業(yè)制度之后，實(shí)行政企分開，企業(yè)照章納稅，自負(fù)盈虧，使有關(guān)資金、貸款、稅款交納的科目，也應(yīng)作相應(yīng)變更。另外，國家統(tǒng)一會計(jì)制度修改與補(bǔ) 充也要求企業(yè)會計(jì)制度相應(yīng)修改加以適應(yīng)。 (1)集中統(tǒng)一與從實(shí)際出發(fā)相結(jié)合。 (3)合理簡化手續(xù)與保證會計(jì)工作質(zhì)量相結(jié)合。 會計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的內(nèi)容，包括：會計(jì)憑證的設(shè)計(jì)、會計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)以及核算形式的設(shè)計(jì)三部分。 這種思路主要適用于老企業(yè)原有核算形式的改進(jìn)設(shè)計(jì)，在這種情況下，原有核算形式對企業(yè)會計(jì)工作是否合適，存在什么問題都比較清楚，掌握的資料也比較多，因此能夠正確地確定會計(jì)核算形式的類型。 。 分類如圖 51 所示。 ①繪制原始憑證格式； ②確定憑證的流轉(zhuǎn)程序； ③原始憑證的保管制度。 (1)復(fù)式記賬憑證； (2)單式記賬憑證； (3)匯總記賬憑證。 。 (4)如果原始憑證較多，可將原始憑證單獨(dú)裝訂成冊，但必須在憑證封面上注明原始憑證另存。 (2)按賬簿的外表形式分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。主要用來載明賬簿的名稱。 。設(shè)計(jì)分類賬的多少，取決于以下幾個(gè)因素： (1)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)； (2)管