【正文】 存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細賬。 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。 第231號科目 預(yù)提費用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、未結(jié)案事故費、輪胎預(yù)提費用、修理費用等。 二、企業(yè)預(yù)提的各項費用，借記“管理費用”“財務(wù)費用”“運輸支出”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”“材料”“輪胎”等科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本、費用。如實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細賬。 第241號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。 二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、長期借款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。 四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未償還的長期借款本息。 第251號科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。 二、本科目設(shè)置以下四個明細科目： 1．債券面值； 2．債券溢價； 3．債券折價； 4．應(yīng)計利息。 三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息。溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。 分期計提利息及攤銷溢價或折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計提的利息，借記“在建工程” “財務(wù)費用”科目，貸記本科目(應(yīng)計利息)。 溢價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)；折價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和．借記“在建工程” “財務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目(債券折價)，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。 五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應(yīng)計利息)，貸記“銀行存款”等科目。 六、本科目應(yīng)按債券種類進行明細核算。 企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查薄中進行登記。 七、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未償還的債券本息。第261號科目 長期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目核算，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。 四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細賬。 五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 第301號科目 實收資本 一、本科目核算企業(yè)實際收到投資人投入的資本。 二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實際收到或者存人企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、運輸設(shè)備等實物，應(yīng)按投出單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認(rèn)的價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如果確認(rèn)的價值大于投出單位賬面原價，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記“無形資產(chǎn)”“材料”等科目，貸記本科目。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細賬。 第311號科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。 二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 企業(yè)發(fā)生其他資本公積時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 三、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。 第313號科目 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金，在本科目內(nèi)設(shè)明細科目核算。 二、企業(yè)提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 三、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。 第321號科目 本年利潤 一、本科目核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，企業(yè)應(yīng)將“運輸收入”“裝卸收入”“堆存收入”“代理業(yè)務(wù)收入”“港務(wù)管理收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”科目的期末余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“運輸收入”“裝卸收入““堆存收入”“代理業(yè)務(wù)收入”“港務(wù)管理收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“運輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“港務(wù)管理支出”“營運稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費用”“財務(wù)費用”“營業(yè)外支出”等科目的期末余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“運輸支出” “裝卸支出” “堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“港務(wù)管理支出”“營運稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費用”“財務(wù)費用”“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計分錄。 三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的利潤總額或虧損總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 第322號科目 利潤分配 一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結(jié)存余額。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”“盈余公積補虧”“提取盈余公積”“應(yīng)付利潤”“應(yīng)交特種基金”“未分配利潤”等明細科目。 三、發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時： 1．企業(yè)計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 2．企業(yè)用盈余公積彌補的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。 3．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。 4．企業(yè)計算出應(yīng)支付的利潤，借記本科目(應(yīng)付利潤)，貸記“應(yīng)付利潤”科目。 5．企業(yè)計算出應(yīng)上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目(應(yīng)交特種基金)，貸記“其他應(yīng)交款”科目。 6．年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)；如為虧損總額，作相反的會計分錄。同時，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后， “未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額，為末分配的利潤。 企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如果涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目“未分配利潤“明細科目核算。 調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目(未分配利潤)；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關(guān)科目。 年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。 四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。 第401號科目 輔助營運費用 一、本科目核算運輸、港口企業(yè)發(fā)生的輔助船舶費用(包括由輪駁公司等部門集中管理的拖輪、駁船、浮吊、燃物料(淡水)、供應(yīng)船、交通船等所發(fā)生的輔助船舶費用)和企業(yè)輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)(如制造工具、備件，修理車、船、裝卸機械，供應(yīng)水、電、汽等)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用。 二、發(fā)生的輔助營運費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費”“燃料”“材料”“銀行存款”“營運間接費用”等科目；月終，按照規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)由各項業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)時，借記“運輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“其他業(yè)務(wù)支出”“在建工程”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按單船(或船舶類型)和輔助生產(chǎn)部門及成本核算對象設(shè)置明細賬，并按規(guī)定的費用項目設(shè)置專欄。 四、本科目月末余額反映尚未完工的輔助營運費用。 第411號科目 營運間接費用 一、本科目核算企業(yè)營運過程中所發(fā)生的不能直接計入成本核算對象的各種間接費用，不包括企業(yè)管理部門的管理費用。 二、發(fā)生營運間接費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“材料”“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費”“累計折舊”等科目。 三、月終，應(yīng)按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配當(dāng)月發(fā)生的營運間接費用，借記“運輸支出” “裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“其他業(yè)務(wù)支出”“輔助營運費用”等科目，貸記本科目。 四、本科目月末應(yīng)無余額。 第421號科目 船舶固定費用 一、本科目核算計算航次成本的海洋運輸企業(yè)為保持船舶適航狀態(tài)所發(fā)生的費用。海洋運輸船舶的航次運行費用，發(fā)生時應(yīng)直接計入“運輸支出”科目，不通過本科目核算。 二、發(fā)生船舶固定費用時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費”“材料”“銀行存款”等科目；按照規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配由航次成本負(fù)擔(dān)的船舶固定費用時，借記“運輸支出(輪航次)”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按單船設(shè)置明細賬，并按規(guī)定的費用項目進行明細核算。 第424號科目 船舶維護費用 一、本科目核算有封凍、枯水等非通航期的內(nèi)河運輸企業(yè)所發(fā)生的，應(yīng)由通航期成本負(fù)擔(dān)的船舶維護費用。 企業(yè)在非通航期從事其他業(yè)務(wù)等所發(fā)生的費用，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，不通過本科目核算。 二、發(fā)生船舶維護費用時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費”“燃料”“材料”“銀行存款”等科目。按規(guī)定的方法分配時，根據(jù)規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以計算通航期每月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的船舶維護費用，借記“運輸支出”科目，貸記本科目。實際發(fā)生的船舶維護費用與計劃分配數(shù)相差較大時，應(yīng)及時調(diào)整分配標(biāo)準(zhǔn)。 年度終了，船舶維護費用全年實際發(fā)生數(shù)與分配數(shù)的差額，應(yīng)在本年內(nèi)調(diào)整運輸成本：實際發(fā)生數(shù)大于分配數(shù)的差額，借記“運輸支出”科目，貸記本科目(實際發(fā)生數(shù)小于分配數(shù)的差額，用紅字)。 三、本科目應(yīng)按船舶類型設(shè)置明細賬，并按規(guī)定的費用項目設(shè)置專欄。 第427號科目 集裝箱固定費用 一、本科目核算運輸企業(yè)所發(fā)生的集裝箱固定費用。包括集裝箱的保管費、折舊費、修理費、保險費、租費、底盤車費用以及其他費用等。 集裝箱貨物費(包括集裝箱裝卸、綁扎、拆箱、換裝、整理等費用)應(yīng)直接在“運輸支出”科目核算，不通過本科目。 二、發(fā)生的集裝箱費用，借記本科目，貸記“銀行存款”“其他應(yīng)付款”等科目；月終，按照規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)由單船或航次成本負(fù)擔(dān)時，借記“運輸支出(輪或輪航次)”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按集裝箱類型設(shè)置明細賬，并按規(guī)定的費用項目進行明細核算。 第501號科目 運輸收入 一、本科目核算沿海、內(nèi)河、遠洋和汽車運輸企業(yè)經(jīng)營旅客、貨物運輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項收入。 遠洋運輸企業(yè)末完航次預(yù)收的收入，應(yīng)先在“預(yù)收賬款”科目核算，待結(jié)轉(zhuǎn)航次運輸收入時，再轉(zhuǎn)人本科目。 二、發(fā)生運輸收入時，借記“銀行存款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。 退回已誤收收入時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 四、本科目一般應(yīng)按收人種類設(shè)置下列明細科目： 1．貨運收入[或換算貨車(船)收入]； 2．客運收入[或換算客車(船)收人]； 3．其他運輸收入(包括行李包裹收入、郵件收入、臥具收人、空調(diào)收入等)。 運輸企業(yè)還可以根據(jù)管理需要，分別各種收入[如按航線、航次、貨種以及各類船(車)、貸款船(車)等]進行明細核算。 第502號科目 運輸支出 一、本科目核算沿海、內(nèi)河