【正文】 門和每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”“累計折舊”科目，貸記本科目 。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科 目轉(zhuǎn)人有關(guān)明細(xì)科目。 融資租入的固定資產(chǎn)交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應(yīng)付款”科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 三、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價； 2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值； 5．發(fā)生原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)， 按原有固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。 3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估或者合同、協(xié)議約定的價格記賬。二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)原價，登記入賬： 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 1．購人的固定資產(chǎn)，按照實際支付的價款或售出單位的賬面原價 (扣除原安裝成本 )、包裝物費、運(yùn)雜費、安裝成本和保險費記賬。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。 收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會計處理。 債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸 記本科目 (債券投資 )，按已計利息部分，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。 債券的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值購人的債券，應(yīng)將應(yīng)計的當(dāng)期利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，貸記“投資收益”科目。 五、債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀行存款”科目。接受投資企業(yè)，的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。 四、股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投 資時，按實際支付的價款，借記本科目 (股票投資 )，貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目 (股票投資 )，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的情況，分別采用成本法和權(quán)益法核算。 第 151號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在 1年以內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。分期攤銷時，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費用” “其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。開辦費、租入固定資產(chǎn)改良和超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他費用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目 核算范圍內(nèi)。 五、本科目的期未余額，反映期末所有庫存的機(jī)上供應(yīng)品的實際成本或計劃成本。 按計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用、發(fā)出的機(jī)上供應(yīng)品應(yīng)分?jǐn)偟钠鞑某杀静町悺? 三、按規(guī)定領(lǐng)用、發(fā)出的航線運(yùn)營中為旅客提供的機(jī)上供應(yīng)品，按實際成本或計劃成本，借記“運(yùn)輸成本”科目，貸記本科目。 第 134號科目 機(jī)上供應(yīng)品 一、本科目核算企業(yè)庫存的機(jī)上供應(yīng)品的計劃成本或?qū)嶋H成本。 三、本科目應(yīng) 按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱，加工合同號數(shù)，發(fā)出加工器材的名稱、數(shù)量、計劃成本及成本差異，發(fā)生的加工費用和運(yùn)雜費，以及加工完成器材的計劃成本及成本差異等資料。 第 133號科目 委托加工器材 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種器材實際成本。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 四、本科目的月末借方余額，反映庫存航材消耗件、高價周轉(zhuǎn)件、普通器材、低值易耗品、機(jī)上供應(yīng)品等各類器材、物資的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額則反映各類器材、物資的實際成本小于計劃成本的差異。差異率的計算公 式如下： 本月器材成本差異率＝ (月初結(jié)存器材的成本差異 1— 本月收入器材的成本差異 )十 (月初結(jié)存器材的計劃成本 +本月收入器材的計劃成本 ) 100％ 上月器材成本差異率 =月初結(jié)存器材的成本差異十月初結(jié)存器材的計劃成本 100％ 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出器材應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費用”“委 托加工器材”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 三、發(fā)出器材應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計算，也可以按上月的差異率計算。 發(fā)生的器材成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，記人本科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。 二、外購器材的成本差異，應(yīng)自“器材采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目；自制器材的成本差異，應(yīng)自有關(guān)成本費用科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工器材的成本差異，應(yīng)自“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)人本科目。 五、本科目期末余額，反映期末所有在庫低值易耗品的實際或計劃成本。 按計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟钠鞑某杀静町?，記人有關(guān)成本費用等科目。分次攤?cè)氤杀举M用科目時，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費 用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“運(yùn)輸成本”等成本費用科目。 三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體 情況，對低值易耗品采用一次或者分次的方法攤銷。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 五、本科目應(yīng)按照器材的保管地點 (倉庫 )、器材的類別、品種和規(guī)格設(shè)置器材明細(xì)賬 (或器材卡片 )。 三、企業(yè)庫存的各種器材應(yīng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的器材，按照實際成本 (估計價值 )或計劃成本，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。領(lǐng)用或銷售加工發(fā)出的器材，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī) 場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費用”“委托加工器材”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 二、購人并已驗收入庫的器材，借記本科目，貸記“器材采購”“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“器材成本差異”科目，貸記“器材采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。 第 124號科目 普通器材 一、本科目核算企業(yè)庫存的除航材消耗件、高價周轉(zhuǎn)件、機(jī)上供應(yīng)品以外所有器材的實際成本或計劃成本。 五、企業(yè)庫存的高價周轉(zhuǎn)件應(yīng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的高價周轉(zhuǎn)件，按照實際成本 (或估計價值 )或計劃成本，先記人“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。對不同的高價周轉(zhuǎn)件可以采用不同的計 價方法。 采用計劃成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)， 日常領(lǐng)用、發(fā)出高價周轉(zhuǎn)件均按計劃成本 (攤銷部分 )計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“運(yùn)輸成本”科目，貸記“器材成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字 )。出租的高價周轉(zhuǎn)件，在備查簿登記，收回的租金，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”科 目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。采用計劃成本核算的，應(yīng)同時結(jié)算轉(zhuǎn)材成本差異。機(jī)務(wù)維修部門退回已領(lǐng)末用的高價周轉(zhuǎn)件，用紅字作與領(lǐng)用時相同的分錄。按計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)高價周轉(zhuǎn)件成本差異，實際成本大子：計劃成本的差異，借記“器材成本差異”科目，貸記“器材采購” 科日；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫高價周轉(zhuǎn)件”和“高價周轉(zhuǎn)件攤銷”兩個明細(xì)科目分別核算，并按不同的機(jī)型設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目應(yīng)按航材消耗件的種類和機(jī)型設(shè) 置明細(xì)賬。 三、企業(yè)庫存的航材消耗件應(yīng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的航材消耗件，按照實際成本 (或估計價值 )或計劃成本，先記人“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。對不同的航材消耗件可以來用不同 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 的計價方法。 采用計劃成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出航材消耗件均按計劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種航材消耗件的計劃成本，計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“運(yùn)輸成本”等科目，貸記“器材成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字 )。 發(fā)出領(lǐng)用航材消耗件時，借記“運(yùn)輸成本”等科目，貸記本科目。 第 122號科目 航材消耗件 — 、本科目核算企業(yè)庫存航材消耗件的計劃成本或?qū)嶋H成本。 采用計劃成本進(jìn)行器材日常核算的企業(yè)，器材計劃單位成本應(yīng)盡可能接近實際。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。 五、本科目應(yīng)按照器材品種設(shè)置明細(xì)賬。 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑 證，應(yīng)按實際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按計劃成本，借記“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“低值易耗品”“機(jī)上供應(yīng)品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異。 對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別器材科目，抄列清單，并按計劃成本暫估人賬，借記“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“低值易耗品” “機(jī)上供應(yīng)品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回。 6．月份終了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購器材收料憑證，按照器材科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯兌： 對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證 (包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證 )，應(yīng)按實際成本或計劃成本分別匯總，并按計劃成本，借記“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“機(jī)上供應(yīng)品”“低值易耗品”等科目，貸記本科目。 5．應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的器材短缺或其他應(yīng)沖減器材采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬 款”或“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 3．企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的器材驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 三、本科目的使用方法如下： 1．根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價款和運(yùn)雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入器材，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 二、購人器材的采購成本由下列各項組成： 1．買價； 2．運(yùn)雜費 (包括運(yùn)輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等 )； 3．運(yùn)輸途中的合理損耗； 4．入庫存前的整理挑選費用 (包括整理挑選中發(fā)生工、費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值 )； 5．購入器 材負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價差和其他費用。 第 121號科目 器 材采購 一、本科目核算企業(yè)購入航材消耗件、高價周轉(zhuǎn)件、普通器材、低值易耗品、機(jī)上供應(yīng)品等器材的采購成本。 二、企業(yè)發(fā)生其各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第 119號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。 預(yù)付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的 貨款直接記人“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。收到所購物品時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。 第 115號科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)接收回的金額，借記“應(yīng)收賬款” 科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費用”科目， 貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 四、本科目應(yīng)按款項性質(zhì)、付款單位設(shè)置明細(xì)賬。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，