【正文】 際成本，借記本科目(工程)，貸記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務費用”等成本費用科目。 在建工程應負擔的職工工資，借記本科目(工程)，貸記“應付工資”科目。 二、企業(yè)購人為工程準備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。 第169號科目 在建工程 一、本科目核算企業(yè)進行各項工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出，企業(yè)購人不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。 二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計殘值加上預計清理費用。 三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 第165號科目 累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊。 六、企業(yè)應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”“累計折舊”科目，貸記本科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)人有關明細科目。 融資租入的固定資產(chǎn)交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應付款”科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 三、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價； 2．增加補充設備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值； 5．發(fā)生原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。 5．在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬。 3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估或者合同、協(xié)議約定的價格記賬。二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)原價，登記入賬： 1．購人的固定資產(chǎn)，按照實際支付的價款或售出單位的賬面原價(扣除原安裝成本)、包裝物費、運雜費、安裝成本和保險費記賬。 企業(yè)應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)的標準，結合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 七、本科目應按股票、債券種類和被投資單位設置明細賬。 收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。 債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計利息部分，貸記本科目(應計利息)，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。 債券的利息，應區(qū)別情況處理： 面值購人的債券，應將應計的當期利息，借記本科目(應計利息)，貸記“投資收益”科目。 五、債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。接受投資企業(yè)，的所有者權益減少，作相反分錄。 四、股票投資：企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應按認購股票的實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應收的股利，借記“其他應收款一應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。 股票投資和其他投資應當根據(jù)不同的情況，分別采用成本法和權益法核算。 第151號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準備在1年以內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。分期攤銷時，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務費用”“銷售費用”“管理費用”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。開辦費、租入固定資產(chǎn)改良和超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他費用應在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 五、本科目的期未余額，反映期末所有庫存的機上供應品的實際成本或計劃成本。 按計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應結轉(zhuǎn)當月領用、發(fā)出的機上供應品應分攤的器材成本差異。 三、按規(guī)定領用、發(fā)出的航線運營中為旅客提供的機上供應品，按實際成本或計劃成本，借記“運輸成本”科目，貸記本科目。 第134號科目 機上供應品 一、本科目核算企業(yè)庫存的機上供應品的計劃成本或?qū)嶋H成本。 三、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱，加工合同號數(shù)，發(fā)出加工器材的名稱、數(shù)量、計劃成本及成本差異，發(fā)生的加工費用和運雜費，以及加工完成器材的計劃成本及成本差異等資料。 第133號科目 委托加工器材 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種器材實際成本。 四、本科目的月末借方余額，反映庫存航材消耗件、高價周轉(zhuǎn)件、普通器材、低值易耗品、機上供應品等各類器材、物資的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額則反映各類器材、物資的實際成本小于計劃成本的差異。差異率的計算公式如下： 本月器材成本差異率＝(月初結存器材的成本差異1—本月收入器材的成本差異)十(月初結存器材的計劃成本+本月收入器材的計劃成本)100％ 上月器材成本差異率=月初結存器材的成本差異十月初結存器材的計劃成本100％ 結轉(zhuǎn)發(fā)出器材應負擔的成本差異，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務費用”“銷售費用”“管理費用”“委托加工器材”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 三、發(fā)出器材應負擔的成本差異，可按當月的成本差異率計算，也可以按上月的差異率計算。 發(fā)生的器材成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，記人本科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。 二、外購器材的成本差異，應自“器材采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目；自制器材的成本差異，應自有關成本費用科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工器材的成本差異，應自“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)人本科目。 五、本科目期末余額，反映期末所有在庫低值易耗品的實際或計劃成本。 按計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應結轉(zhuǎn)當月領用低值易耗品應分攤的器材成本差異，記人有關成本費用等科目。分次攤?cè)氤杀举M用科目時，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務費用”“銷售費用”“管理費用”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“運輸成本”等成本費用科目。 三、企業(yè)應根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或者分次的方法攤銷。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 五、本科目應按照器材的保管地點(倉庫)、器材的類別、品種和規(guī)格設置器材明細賬(或器材卡片)。 三、企業(yè)庫存的各種器材應定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的器材，按照實際成本(估計價值)或計劃成本，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。領用或銷售加工發(fā)出的器材，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務費用”“銷售費用”“管理費用”“委托加工器材”“在建工程”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 二、購人并已驗收入庫的器材，借記本科目，貸記“器材采購”“銀行存款”“應付賬款”“應付票據(jù)”等科目，按計劃成本核算的企業(yè)，應同時結轉(zhuǎn)器材成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“器材成本差異”科目，貸記“器材采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。 第124號科目 普通器材 一、本科目核算企業(yè)庫存的除航材消耗件、高價周轉(zhuǎn)件、機上供應品以外所有器材的實際成本或計劃成本。 五、企業(yè)庫存的高價周轉(zhuǎn)件應定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的高價周轉(zhuǎn)件，按照實際成本(或估計價值)或計劃成本，先記人“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。對不同的高價周轉(zhuǎn)件可以采用不同的計價方法。 采用計劃成本進行日常核算的企業(yè)， 日常領用、發(fā)出高價周轉(zhuǎn)件均按計劃成本(攤銷部分)計算應負擔的成本差異，借記“運輸成本”科目，貸記“器材成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)。出租的高價周轉(zhuǎn)件，在備查簿登記，收回的租金，借記“銀行存款”“其他應收款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。采用計劃成本核算的，應同時結算轉(zhuǎn)材成本差異。機務維修部門退回已領末用的高價周轉(zhuǎn)件，用紅字作與領用時相同的分錄。按計劃成本核算的企業(yè)，應同時結轉(zhuǎn)高價周轉(zhuǎn)件成本差異，實際成本大子：計劃成本的差異，借記“器材成本差異”科目，貸記“器材采購”科日；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。 二、本科目應設置“在庫高價周轉(zhuǎn)件”和“高價周轉(zhuǎn)件攤銷”兩個明細科目分別核算，并按不同的機型設置明細賬。 五、本科目應按航材消耗件的種類和機型設置明細賬。 三、企業(yè)庫存的航材消耗件應定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的航材消耗件，按照實際成本(或估計價值)或計劃成本，先記人“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。對不同的航材消耗件可以來用不同的計價方法。 采用計劃成本進行日常核算的企業(yè)，日常領用、發(fā)出航材消耗件均按計劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種航材消耗件的計劃成本，計算應負擔的成本差異，借記“運輸成本”等科目，貸記“器材成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)。 發(fā)出領用航材消耗件時，借記“運輸成本”等科目，貸記本科目。 第122號科目 航材消耗件 —、本科目核算企業(yè)庫存航材消耗件的計劃成本或?qū)嶋H成本。 采用計劃成本進行器材日常核算的企業(yè)，器材計劃單位成本應盡可能接近實際。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。 五、本科目應按照器材品種設置明細賬。 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應按實際成本，借記本科目，貸記“應付賬款”科目；按計劃成本，借記“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“低值易耗品”“機上供應品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結轉(zhuǎn)器材成本差異。 對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應分別器材科目，抄列清單，并按計劃成本暫估人賬，借記“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“低值易耗品” “機上供應品”等科目，貸記“應付賬款一暫估應付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回。 6．月份終了，應將倉庫轉(zhuǎn)來的外購器材收料憑證，按照器材科目并分別下列不同情況進行匯兌： 對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應按實際成本或計劃成本分別匯總，并按計劃成本，借記“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“機上供應品”“低值易耗品”等科目，貸記本科目。 5．應向供應單位、外部運輸機構等收回的器材短缺或其他應沖減器材采購成本的賠償款項，應根據(jù)有關的索賠憑證，借記“應付賬款”或“其他應付款”科目，貸記本科目。 3．企業(yè)已經(jīng)預付貨款的器材驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。 三、本科目的使用方法如下： 1．根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價款和運雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結算方式的，購入器材，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。 二、購人器材的采購成本由下列各項組成： 1．買價； 2．運雜費(包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等)； 3．運輸途中的合理損耗； 4．入庫存前的整理挑選費用(包括整理挑選中發(fā)生工、費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值)； 5．購入器材負擔的稅金、外匯價差和其他費用。 第121號科目 器材采購 一、本科目核算企業(yè)購入航材消耗件、高價周轉(zhuǎn)件、普通器材、低值易耗品、機上供應品等器材的采購成本。 二、企業(yè)發(fā)生其各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 第119號科目 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。 預付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預付的貨款直接記人“應付賬款”科目的借方，不設本科目。收到所購物品時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。 第115號科目 預付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的貨款。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應接收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀