【正文】 臨時(shí)設(shè)施原值”和 “臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)”明細(xì)科目，分別核算臨時(shí)設(shè)施的購(gòu)建和攤銷(xiāo)。 二、企業(yè)用施工準(zhǔn)備費(fèi)購(gòu)建臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“應(yīng)付賬款”等科目；按規(guī)定在勘察項(xiàng)目受益期內(nèi)分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi)”科目，貸記本科目。 六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未 辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 四、工程完工交付使用，技工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 企業(yè)用外 幣借款進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建工程，因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目 (工程 )，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。 固定資產(chǎn)購(gòu)建工程以出包方 式發(fā)包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算補(bǔ)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”等科目。包括新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程以及購(gòu)入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、 “物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第 166 號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 五、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 三、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“項(xiàng)目 (工程 )成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 二、企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提折舊。明細(xì)賬和卡片的格式、內(nèi)容由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號(hào)、附屬物、使用單位、所在地點(diǎn)、建造或購(gòu)置年限、折舊率、報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料。 “固定資產(chǎn)卡片”按每項(xiàng)固定資產(chǎn)分別設(shè)置，每一固定資產(chǎn)設(shè)置一張。 八、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 七、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期或者不定期地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資” “累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸本企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn) 賬，將租人的固定資產(chǎn)自“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 五、購(gòu)人的不需要安裝的固定 資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)人需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目?？⒐Q算辦理完畢以后，再按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折舊。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用、以及外幣借款的折算差額，在固定資產(chǎn) 尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 7．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值記賬。 5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的數(shù)額記賬。 3．投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定價(jià)值記賬。 三、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)登記入賬： 1．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照買(mǎi)價(jià)和實(shí)際支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等記賬。 企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，發(fā)生的改良支出直接記 入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科目核算。 第 161 號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目，收回投資數(shù)與賬面價(jià)值的差額借記或貸記“投資收益”科目。 3．其他投資：企業(yè)以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料物資等向其他單位投資，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目 (其他投資 )，按固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按資產(chǎn)賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”、 “無(wú)形資產(chǎn)”、 “物資”、“低值易耗品”等科目，按確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。溢價(jià)購(gòu)入的債券， 按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目 (債券投資 )，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目 (債券投資 )，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。 債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值購(gòu)入的債券 ，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“投資收益”科目。 2．債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀行存款”科目。 對(duì)于被投資企業(yè)因接受捐贈(zèng)和對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行法定重估增值所引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，對(duì)接受捐贈(zèng)和確認(rèn)的法定資產(chǎn)重估增值，應(yīng)借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記”資本公積”科目。 收到被投資企業(yè)分來(lái)的利潤(rùn) 時(shí)，企業(yè)應(yīng)作為長(zhǎng)期投資減少處理，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)，按以下情況進(jìn)行處理： (1)對(duì)于被投資企業(yè)因本期損益而引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其所擁有的數(shù)額，并將其計(jì)入本期投資損益，同時(shí)按照該數(shù)額增加或減少長(zhǎng)期投資，調(diào)整長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值。 1．股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款 (包括經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用 )，借記本科目 (股票投資 )，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放但尚未支取的勝利，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利，借記本科目 (股票投資 )，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收勝利”科目，按 實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 三、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。 第 151 號(hào)科目 長(zhǎng)期投資 一、本科目核算企業(yè)持有的不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；待攤負(fù)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期分期攤銷(xiāo)，分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“間接費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 第 139 號(hào)科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。 三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)、發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本、發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)、以及加工完成材料物資的實(shí)際成本等資料。 第 133 號(hào)科目 委托加工物資 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實(shí)際成本。 五、低值易耗品應(yīng)按照類(lèi)別、品種、規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。報(bào)廢時(shí)，將收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 一次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“項(xiàng)目 (工程 )成本”、 “輔助生產(chǎn)”、“間接費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科 目；報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，沖減“項(xiàng)目 (工程 )成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。 二、購(gòu)入、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，以及對(duì)低值易耗品的清查盤(pán)點(diǎn)，比照“物資”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。 第 129 號(hào)科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本。 三、本科目的期末借方余額為尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資。 企業(yè)支付貨款時(shí)，材料物資已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)的，可直接記入“物資”科目，不通過(guò)本科目核算。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。 五、清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的材料物資，按實(shí)際成本 (盤(pán)盈的材料物資，按照同類(lèi)材料物資的實(shí)際成本 )，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后再進(jìn)行處理。 四、發(fā)出材料物資的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的材料物資，借記“項(xiàng)目 (工程 )成本”、 “輔助生產(chǎn)”、 “間接費(fèi)用”、 “經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“委托加工物資”等科目，貸記本科目。 二、購(gòu)入材料物資的實(shí)際成本一般包括買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理、挑選費(fèi)用及應(yīng)交納的稅金。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 單設(shè)“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位使用的備用金，不在本科目核算。 三、本科目應(yīng)按補(bǔ)貼項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核 算。 第 118 號(hào)科目 應(yīng)收補(bǔ)貼款 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的政策性補(bǔ)貼和虧損補(bǔ)貼撥款。 三、企業(yè)應(yīng)隨時(shí)檢查本科目的明細(xì)記錄，確定已經(jīng)預(yù)付款項(xiàng)的物資是否已經(jīng)到達(dá)、工程款是否已經(jīng)結(jié)算，保證預(yù)付的款項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，以避免重復(fù)付款。 企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購(gòu)物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“在途物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時(shí)，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 不提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不在本科目核算。 四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息 ，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“營(yíng)業(yè)收入”等科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科 目，技已宣告尚未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支 付的價(jià)款 (包括經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用 )，借記本科目，貸記“銀行存款”科目； 企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理， 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 按照實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 采用信用證付款方式向國(guó)外付款的企業(yè)，委托銀行開(kāi)出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科 目。 五、企業(yè)申請(qǐng)辦理信用卡，將現(xiàn)金存入銀行辦理信用卡時(shí)，按存人金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 “銀行存款” 科目；用信用卡支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；信用卡利息收入應(yīng)沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；企業(yè)因透支，銀行將按貸款利率計(jì)收利息，企業(yè)支付的利息應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目；企業(yè)補(bǔ)充信用卡存款時(shí)，按交款金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等