【正文】 (應(yīng)計利息 )，按末計利息數(shù)，貸記“投資收益”科目。 地勘單位應(yīng)于會計期間終了時，計算本期應(yīng)計未收利息，按面值購人的債券應(yīng)計未收利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，貸記“投資收益”科目。 5．地勘單位進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀行存款”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。 股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目； 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 對于收到購買股票時已人賬的應(yīng)收股利，還應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股利”科目。 4．地勘單位進行股票投資時，按實際支付的價款 (包括取得成本和經(jīng)紀人傭金、手續(xù)費等附加費用 )，借記本科目 (股票投資 )，貸記“銀行存款”等科目。 股票投資和其他投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益 法核算。 地勘單位以各種方式向獨立核算、自負盈虧并具有法入資格的多種經(jīng)營企業(yè)投資，也在本科目核算。 3．本科目應(yīng)按照待攤費用種類進行明細核算。 2．地勘單位發(fā)生各項 待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目。 5．本科目期末借方余額，反映已取得但尚未轉(zhuǎn)讓和尚未結(jié)算的地質(zhì)成果的實際成本。 地勘單位報經(jīng)批準，用國家地質(zhì)成果對外投資時，按評估確認的價值或協(xié)議價，借記本科目，貸記“國家基金”科目；同時 ，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 3．地勘單位報經(jīng)批準，對 外轉(zhuǎn)讓國家地質(zhì)成果時，如轉(zhuǎn)讓收入大于實際成本的，按實現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入，借記本科目，按實際成本，貸記“國家基金”科目，按實現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入減去實際成本的凈收入，貸記“經(jīng)營收入 ––––地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓收入”科目；同時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 對外轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本時，借記“經(jīng)營成本一地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓成本”科目，貸記本科目。 地勘單位承包社會其他委托單位的各種地質(zhì)勘察工程，不通過本科目核算。包括使用自籌資金、黃金等專項地質(zhì)勘察資金貸款進行地質(zhì)勘察工作取得的地質(zhì)成果。按合同規(guī)定期限收取銷售價款時，借“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸 記“經(jīng)營收入一多種經(jīng)營收入”科目，并按當期收回的價款占應(yīng)收價款總額的比例計算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售實現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售成本，借記“經(jīng)營成本一多種經(jīng)營成本”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。 5．采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。 3．地勘單位自用 的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納稅金的，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納稅金的，可將其實際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷售處理。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，可由“輔助生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”科目直接轉(zhuǎn)入“經(jīng)營成本一多種經(jīng)營成本”科目，不通過本科目核算。 第 135 號科目 產(chǎn) 成 品 1．本科目核算地勘單位及所屬內(nèi)部獨立核算單位庫存的各種產(chǎn)成品 (包括回收的礦產(chǎn)品，下同 )的實際成本。 3．本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料、管材的實際成本和發(fā)生的加工費用及往返運雜費；貸方核算加工完成并已驗收入庫的材料、管材的實際 成本和退回材料、管材的實際成本；期末借方余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗收入庫的材料、管材的實際成本以及發(fā)生的運雜費及加工費。 2．委托加工材料、管材的實際成本，一般包括： (1)加工中耗用材料的實際成本； (2)支付的加工費用；(3)支付加工材料、管材往返運雜費。 7．本科目應(yīng)按材料、管材進行明 細核算。 (月初結(jié)存材料計劃成本 +本月收入材 料計劃成本 ) 100％ 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 上月成本差異率＝月初結(jié)存材料成本差異十月初結(jié)存材料計劃成本 l00％ 5．在庫管材的實際成本與計劃成本的差異，可比照上述材料成本差異核算方法處理。如有變更，應(yīng)在年度財務(wù)報告中加以說明。 4．發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，可按當月材料成本差異率計算，也可按上月差異率計算。 3．領(lǐng) 用、發(fā)出或報廢的各種材料應(yīng)負擔的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入有關(guān)成本費用科目借記“地勘生產(chǎn)”、 “間接費用”、 “輔助生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。庫存材料因調(diào)整計劃成本所發(fā)生的差額，應(yīng)自“材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。計劃單位成本除有特殊原因可及時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。 第 132 號科目 器材成本差異 1．本科目核算地勘單位各種材料和在庫管材的實際成本與計劃成本的差異。 6．年終清查管材時，應(yīng)對在用管材的磨損程度進行鑒定，并與賬面數(shù)進行核對。領(lǐng)用的在庫管材比照領(lǐng)用材料進行賬務(wù)處理；領(lǐng)用的在用管材，在分攤應(yīng)計入生產(chǎn)成本的管材攤銷額的同時，核計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，貸記“管材一在用管材”科目。 4．本科目借方核算在用管材因報廢、盤虧、毀損以及對外銷售等原因而沖減的攤銷額；貸方核算在用管材因購入、使用以及盤盈等原因而增加和計提的攤銷額；期末貸方余額反映全部在用管材的累計耗損價值。 3．本科目可不設(shè)置明細科目。 (2)定額攤銷：一般應(yīng)限于鉆桿，根據(jù)實際完成工作量、開動臺班和規(guī)定的攤銷定額，計算本期攤銷額。 第 126 號科目 管材攤銷 1．本科目核算地勘單位在用管材的累計耗損價值。 因正常使用磨損至不能修復(fù)而報廢的，按入庫殘料價值 ，借記“材料”科目；技已提攤銷額 (計劃成本或?qū)嶋H成本扣減入庫殘料價值 )借記“管材攤銷”科目；按計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目。在用管材在修理中發(fā)生的合理損耗，可視同正常使用磨損報廢處理。 7．在庫管材進行絲扣加工的費用，直接計入在庫管材成本。 采用實際成本進行管材日常核算的地勘單位，領(lǐng)用在庫新管材時，可采用“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”等方法計價，按實 際成本由“管材一在庫管材”科目轉(zhuǎn)入“管材一在用管材”科目。 4．本科目的“在庫管材”明細科目借方核算外購、自制和委托加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入以及盤盈等原因增加的管材計劃成本或?qū)嶋H成本；貸方 核算發(fā)出加工、對外銷售、盤虧等原因減少的管材計劃成本或?qū)嶋H成本；本科目“在用管材”明細科目借方核算領(lǐng)用的管材，貸方核算報廢、毀損的管材；期末借方余額反映在庫管材和在用管材的計劃成本或?qū)嶋H成本。 3．本科目應(yīng)設(shè)置“在庫管材”、 “在用管材”兩個明細科目，并分別按管材品名、規(guī)格設(shè)置明細賬。 2．地勘單位的管材按其使用狀態(tài)可分為兩類： (1)在庫管材，指驗收入庫后尚未投入使用的各種管材。 4．對材料的分類，上級主管機構(gòu)有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定進行分類；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，地勘單位可根據(jù)實際情況自行確定分類。 采用計劃成本進行材料日常核算的地勘單位，對于發(fā)出的材料，應(yīng)按月結(jié)算其成本差異 ，將計劃成本調(diào)整為實際成本。對不同的材料可以采用不同的計價方法。 2．本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完 成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬拔入、盤盈等原因增加的材料計劃成本或?qū)嶋H成本；貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料計劃成本或?qū)嶋H成本；期末借方余額反映庫存的材料計劃成本或?qū)嶋H成本。 第 123 號科目 材 料 1．本科目核算地勘單位各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。對在途器材，無論采用計劃成本或?qū)嶋H成本核算，均應(yīng)設(shè)置備查薄進行詳細登記。 采用計劃成本進 行日常核算的地勘單位，計劃單位成本除有特殊情況可隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。 6．采用計劃成本進行材料、管材核算的地勘單位，在結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫的材料、管材實際采購成本時，應(yīng)同時將實際成本與計劃成本的差額轉(zhuǎn)入“器材成本差異”科目；其中舊管材的實際成本與計劃成本的差額轉(zhuǎn)入“管材攤銷”科目。 4．本科目的借方核算地勘單位外購材料、管材支付的價款，發(fā)生的運雜費、稅金，以及發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料、管材價款；貸方核算已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗收入庫的材料、管材的實際采購成本，以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運輸單位等收回的材料、管材短缺或其他應(yīng)沖減采購成本的賠償款項；期末借方余額，反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、管材。 3．購人材料、管材在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時處理。 2．購人材料、管材的采購成本包括： (1)買價； (2)運雜費，包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等； (3)運輸途中的合理損耗； (4)人庫前的整理、挑選、加工費用，包括整理、挑選、加工中發(fā)生的人工費、物料消耗 (扣除回收的下腳殘料價值 )和必要的損耗； (5)購入材料、管材應(yīng)負擔的稅金。 第 121 號科目 器材采購 1．本科目核算地勘單位購人材料、管材等物資的實際采購成本。 2．地勘單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 5．本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人設(shè)置明細賬。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。 3．實行定額備用金制度的單位，領(lǐng)用單位支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費用憑證編制“費用明細表”， 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 定期向財會部門報銷，領(lǐng)回所支用的備用金。前賬未清，不得繼續(xù)撥付。 2．備用金應(yīng)指定專人負責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目，應(yīng)及時查明并作調(diào)整分錄。每月終 了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細賬記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對方核對賬目；對方應(yīng)及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。地勘單位與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間、各所屬內(nèi)部獨立核算單位之間對本科目的記錄應(yīng)相互一致。 (2)地勘單位撥給內(nèi)部非獨立核算單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在“備用金”科目核算。 各內(nèi)部獨立核算單位之間的往來款項，可以通過地勘單位集中核算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況；也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，月終通過集中對賬核查，以簡化核算手續(xù)。 4．本科目應(yīng)按分包單位和供 應(yīng)單位分別設(shè)置明細賬。 3．地勘單位按規(guī)定預(yù)付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2．地勘 單位預(yù)付分包單位項目 (或工程 )款和備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“材料”等科目。 4．本科目期末貸方余額，反映已經(jīng)提取的壞賬準備。 3．發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 2．地勘單位根據(jù)應(yīng)收賬款的年末余額按規(guī)定比例計算應(yīng)提取的壞賬準備。 第 114 號科目 壞賬準備 1．本科目核算地勘單位提取的壞賬準備。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回時，提取壞賬準備的地勘單位，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目，同時借記“銀行存款” 科目，貸記本科目；不提取壞賬準備的地勘單位，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 3．地勘單位應(yīng)收賬款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時，應(yīng)將應(yīng)收賬款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。 地勘單位預(yù)收的款項，包括項目 (或工程 )款、備料款、購貨款等，應(yīng)在“預(yù)收賬款”科目核算，不在本科目核算。 第 113 號科目 應(yīng)收賬款 1．本科目核算地勘單位承包社會地質(zhì)勘察工作應(yīng)向發(fā)包單位收取的結(jié)算價款和列入經(jīng)營收入的其他款項，應(yīng)收轉(zhuǎn)讓地質(zhì)成果價款，以及銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆 注銷。如果追索的利息大于墊付的利息，其差額部分沖減財務(wù)費用，貸記“財務(wù)費用”科目。如果申請貼現(xiàn)地勘單位的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，其不足部分，貸記“短期借款 ”科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務(wù)費用”科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。 2．地勘單位收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“經(jīng)營收入”等科目。 3．本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細賬。 地勘單位轉(zhuǎn)讓、出售有價證券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本， 貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。如果實際支付的款項中包含已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項處理 ，按照實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息 )，借記本科目，按照應(yīng)收取的股利和利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 第 111 號科目 短期投資 1．本科目核算地勘單位購入的能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的各種有價證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 6．地勘單位同所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終時如有未達的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。 因透支而按貸款利率支付的利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目 (信用卡存款 )。支付信用卡年費和異地支款手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目 (信用卡存款 )或“現(xiàn)金“科目。指定持