【正文】 算已完項目 (或工程 )價款時，應將已預付的款項扣抵應付價款，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 3．本科目應按各內(nèi)部獨立核算單位設置明細賬，進行明細核算。支用的備用 金，應在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷手續(xù)，交回余款。 第 119 號科目 其他應收款 1．本科目核算地勘單位除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、內(nèi)部往來和備用金等應收款項以外的其他各種應收、暫付款項，包括各種賠款、罰款、存出保證金、應向職工收取的各種墊付款項等。合理損耗 (定額內(nèi)損耗 )計入有關材料、管材的采購成本；能夠確定應由供應單位、運輸單位、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，應根據(jù)有關索賠憑證，借記“應付賬款”、“其他應收款”科目，貸記本科目；因遭受意外災害發(fā)生的損失和留待查明原因的損失，應先轉入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因并按規(guī)定程序報經(jīng)批準 后，再作相應的賬務處理。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 8．本科目應按材料、管材種類設置明細賬，進行明細核算。 3．本科目應按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點設置明細賬。 5．采用計劃成本進行管材日常核算的地勘單位，領用在庫新管材的，按計劃成本由“管材一在庫管材”科目轉入“管材一在用管材”科目，同時將其應分攤的管材成本差異計入使用單位生產(chǎn)成本。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 因孔內(nèi)事故不能起出或其他責任事故而報廢的，按已提攤銷額，借記“管材攤銷”科目；按應收過失人的賠償款，借記“其他應收款”科目；按入庫殘料價值，借記“材料”科目；按應補提攤銷額計入使用單位成本，借記“地勘生產(chǎn)”科目；按計劃成本或實際成本，貸記本科目。 5．采用一次攤銷方法的管材，應根據(jù)領用管材的凈值計算其應攤銷額，一次計入生產(chǎn)成本。 2．購人、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工完成材料的成本差異，應分別自“器材采購”、“輔助生產(chǎn)”和“委托加工器材”科目轉入本科目，實際成本大于計劃成本的差異，記人本科目借方；實際成本小于計劃成本的差異，記人本科目貸方。 當月材料成本差異率＝ (月初結存材料成本差異 +本月收入材料成本差異 )247。 4．本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細賬，記錄發(fā)出材料、管材的名稱、數(shù)量、實際成本 (或計劃成本和成本差異 )，發(fā)生的加工費和運雜費，退回材料、管材的實際成本，以及加工完成的材料、管材的實際成本等資料。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同 (手續(xù) )后，將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實際成本，從本科目轉入“分期收款發(fā)出商品”科目。 地勘單位用自有地質成果對外投資時，按評估確認價值或協(xié)議價，借記“長期投資”科目；按賬面價值，貸記本科目；評估確認價值或協(xié)議價與賬面價值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。各項待攤費用分期攤銷時，借記有關成本費用等科目，貸記本科目。實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利，應按購買股票的實際成本 (按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目 (股票投資 )，按應收的股利，借記“其他應收款 ––––應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“ 銀行存款”等科目。按溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均分攤，即于各會計期間終了時，按當期應計利息，借記本科目 (應計利息 )；按當期應分攤的溢價或折價金額，貸記或借記本科目 (債券投資 )；按當期應計利息與應分攤的溢價或折價數(shù)之差額，貸記“投資收益”科目。 收回本金時，按收回數(shù)，借記“銀行存款”等科目 ，技賬面數(shù)，貸記本科目 (其他投資 )，按收回數(shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“國家基金”科目。 3．本科目的核算內(nèi)容，應與所屬單位使用的“上級撥入資金”科目的核算內(nèi)容相一致。 已投入使用但尚未辦理移交手 續(xù)的固定資產(chǎn)、可按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“地勘發(fā)展基金”、“累計折舊”科目。工程完工交付使用，按調(diào)出單位的賬面原價加上新安裝成本以及包裝費等，借記“固定資產(chǎn)”科目、按在建工程的實際成本，貸記“在建工程”科 目，按其差額，貸記“累計折舊”科目。 3．固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 ––––處理固定資產(chǎn)收益”科目。 各項工程領用材料 物資，借記本科目 (工程 )，貸記本科目 (工程物資 )、 “材料”等科目。因外幣折合率變動而發(fā)生的匯兌收益，作相反分錄。 地勘單位轉讓已入賬的無形資產(chǎn)，按其轉讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入一多種經(jīng)營收入”科目；結轉轉讓無形資產(chǎn)的成本，借記“經(jīng)營成本一多種經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。攤銷時，借記“地勘生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”、“管 理費用”等科目，貸記本科目。 5．本科目應設置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目。 2．地勘單位開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貸款時，借記“器材采購”、 “應付賬款”等科目，貸記本科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 5．本科目應按供應單位和分包單位設置明細賬。 3．本科目應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬。 月份終了，應將本月應付的工資按職工的工作部門和服務對象進行分配，借記有關成本費用科目及“應付福利費”等科目，貸記本科目。 2．月份終了，地勘單位按規(guī)定計算出當月應交納的各種稅金，應按其不同的列支渠道，借記有關科目，貸記本科目。 月份 終了，地勘單位應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目，即借記“應交稅金 ––––應交增值稅 (轉出末交增值稅 )”科目，貸記“應交稅金 ––––未交增值稅”科目；將本月多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目，即借記“應交稅金––––未交增值稅”科目，貸記“應交稅金 ––––應交增值稅 (轉出多交增值稅 )”科目。 地勘單位出口貨物收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (出口退稅 )。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“應付工資”、 “銀行存款”等科目。 3．地勘單位按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款 ”科目。 3．地勘單位按合同規(guī)定預收的 銷貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結算銷貨款時，應將預收的貨款，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。 3．地勘單位根據(jù)分包單位提出的“工程價款結算賬單”結算應付的已完工程價款時，借記“地勘生產(chǎn)”科目，貸記本科目。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 2．地勘單位取得各種短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 盤虧、毀損的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“管材攤銷”、 “累計折舊”等科目，貸記“材料”、“管材”、“器材成本差 異”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。 4．本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。 7．本科目期末借方余額，反映尚未完工或雖 已完工交付使用但尚未辦理竣工決算的工程實際成本及購入尚未使用的工程物資的實際成本。各項工程發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 第 159 號科目 在建工程 1．本科目核算地勘單位進行各種固定資產(chǎn)工程，包括自行建造固定資產(chǎn)工程、固定資產(chǎn)改建擴建工程、固定資產(chǎn)修理工程、購入或無償調(diào)入需要安裝設備的安裝工程等所發(fā)生的實際支出。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊時，可以根據(jù)固定 資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。固定資產(chǎn)卡片應按單項固定資產(chǎn)設置，按類別和保管、使用單位順序排列保管，并與明細賬保持一致。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 2．地勘單位的固定資產(chǎn)應按下列規(guī)定，確定其入賬原價： (1)購人的固定資產(chǎn)，為實際支付的全部價款，包括買價或售出單位原價 (扣除原安裝成本 )、支付的包裝費 、運雜費、安裝成本以及繳納的稅金； (2)自行建造的固定資產(chǎn)，為建造過程中實際發(fā)生的全部支出； (3)融資租入的固定資產(chǎn)，為租賃協(xié)議確定的價款，加上支付的運雜費、途中保險費、安裝調(diào)試費等； (4)在原有基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，為原固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出； (5)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按受贈固定資產(chǎn)的市場價格或評估確認的價值，或根據(jù)捐贈者提供的有關憑據(jù)確定其價值。 第 145 號科目 撥付所屬資金 1．本科目核算地勘單位撥付所屬內(nèi)部獨立核算單位的生產(chǎn)資金。 向其他單位或興辦的多種經(jīng)營企業(yè)投資分得的收益，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 (股票投資 )。 2． 債券投資應按投資時實際取得成本人賬。 4．本科目應按每項地質成果設置明細科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 地勘單位報經(jīng)批準用國家地質成果對外投資和轉讓，也通過本科目核算。 2．本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗收入庫以及盤盈的產(chǎn)成品的實際成本；貸方核算售出產(chǎn)成品的實際成本以及轉為待處理財產(chǎn)的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實際成本；期末借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本。 第 133 號科目 委托加工器材 1．本科目核算地勘單位委托外單位加工的各種材料、管材的實際成本。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記，實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。如出入較大時，應進行調(diào)整，調(diào)整增加的攤銷額，借記有關成本費用科目，貸記本科目；調(diào)整減少的攤銷額，用紅字編制相同分錄，沖減有關成本費用。 (3)分期攤銷：根據(jù)各種管材的預計使用期限，分期攤入生產(chǎn)成本。在用管材的修理費用，直接計入使用單位生產(chǎn)成本。 (2)在用管材，指在生產(chǎn)單位周轉使用的管材。 采用實際成本進行材料日常核算的地勘單位，對于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進先出法”、“加權平均法”、“后進先出法”等方法計價。 7．材料、管材的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本，具體采用哪一種方法，由地勘單位根據(jù)實際情況自行確定。發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料，也在本科目核算。財會部門根據(jù)“費用明細表”將支用數(shù)直接記入有關成本、費用科目，并給領用單位補足備用金。如有未達賬項或由于差錯等原因核對不符的，應在簽回的清單上詳細注明。 第 117 號科目 內(nèi)部往來 1．本科目核算地勘單位與所屬內(nèi)部獨立核算單位 (包括實行內(nèi)部獨立核算的多種經(jīng)營單位，下同 )之間，或各內(nèi)部獨立核算單位之間，由于項目 (或工程 )價款結算、產(chǎn)品和材料銷售、提供勞務等業(yè)務所發(fā)生的各種應收、應付、暫收、暫付往來款項。 已確認并轉銷的壞賬損失，以后年度又收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。 4．經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，提取壞賬準備的地勘單位，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；不提取壞賬準備的地勘單位，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 3．地勘單位應設置“應收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期，票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 2．地勘單位購入的各種有價證券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記．“銀行存款”科目。收到的信用卡存款利息，借記本科目 (信用卡存款 )，貸記“財務費用”科目。地勘單位在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行并取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。地勘單位將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。有關銀行支票或轉帳結算憑證的管理，按“銀行存款”科目的有關說明辦理。 6．地勘單位發(fā)生的向銀行結匯業(yè)務，應按實際收到的人民幣金額，借記本科目，按市場匯價折合的人民幣金額，貸記“應收賬款”等科目，按其差額借記或貸記“財務費用”科目。 地勘單位不準出租、出借銀行賬戶； 不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 2．地勘單位收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關結算規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。 (二 )會計科目使用說明 第 101 號科目 現(xiàn) 金 1．本科目 核算地勘單位的庫存現(xiàn)金。國家另有規(guī)