【正文】 的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記本科目 (其他投資 )，按賬面價(jià)值，貸記“地質(zhì)成果”科目，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。 債券到期收回本息時(shí)，按本息合計(jì)數(shù)， 借記“銀行存款”等科目，按本金數(shù)，貸記本科目 (債券投資 )，按已計(jì)利息數(shù)，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按末計(jì)利息數(shù)，貸記“投資收益”科目。 地勘單位應(yīng)于會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，計(jì)算本期應(yīng)計(jì)未收利息，按面值購(gòu)人的債券應(yīng)計(jì)未收利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“投資收益”科目。 5．地勘單位進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀行存款”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。 股票投資采用 成本法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；對(duì)于收到購(gòu)買股票時(shí)已人賬的應(yīng)收股利，還應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款 –––– 應(yīng)收股利”科目。 4．地勘單位進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款 (包括取得成本和經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用 )，借記本科目 (股票投資 )，貸記“銀行存款”等科目。 股票投資和其他投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 地勘單位以各種方式向獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧并具有法入資格的多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)投資，也在本科目核算。 3．本科目應(yīng)按照待攤費(fèi)用種類進(jìn)行明細(xì)核算。 2．地勘單位發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材 料”等科目。 5．本科目期末借方余額，反映已取得但尚未轉(zhuǎn)讓和尚未結(jié)算的地質(zhì)成果的實(shí)際成本。 地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，用國(guó)家地質(zhì)成果對(duì)外投資時(shí)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記本科目，貸記“國(guó)家基金”科目；同時(shí)，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。 3．地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，對(duì)外轉(zhuǎn)讓國(guó)家地質(zhì)成果時(shí)，如轉(zhuǎn)讓收入大于實(shí)際成本的 ，按實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“國(guó)家基金”科目，按實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入減去實(shí)際成本的凈收入，貸記“經(jīng)營(yíng)收入 –––– 地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓收入”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 對(duì)外轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)成本一地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓成本”科目，貸記本科目。 地勘單位承包社會(huì)其他委托單位的各種地質(zhì)勘察工程，不通過(guò)本科目核算。包括使用自籌資金、黃金等專項(xiàng)地質(zhì)勘察資金貸款進(jìn)行地質(zhì)勘察工作取得的地質(zhì)成果。按合同規(guī)定期限收取銷售價(jià)款時(shí)，借“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入一多種經(jīng)營(yíng)收入”科目，并按當(dāng)期收回 的價(jià)款占應(yīng)收價(jià)款總額的比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售成本，借記“經(jīng)營(yíng)成本一多種經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。 5．采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。 3．地勘單位自用的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納稅金的，應(yīng)視同產(chǎn)品 銷售處理；不需要繳納稅金的，可將其實(shí)際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷售處理。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，可由“輔助生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)”科目直接轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)成本一多種經(jīng)營(yíng)成本”科目，不通過(guò)本科目核算。 第 135 號(hào)科目 產(chǎn) 成 品 1．本科目核算地勘單位及所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位庫(kù)存的各種產(chǎn)成品 (包括回收的礦產(chǎn)品，下同 )的實(shí)際成本。 3．本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料、管材的實(shí)際成本和發(fā)生的加工費(fèi)用及往返運(yùn)雜費(fèi)；貸方核算加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料、管材的實(shí)際成本和退回材料、管材的實(shí)際成本；期末借方余額反 映委托加工但尚未完成或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料、管材的實(shí)際成本以及發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及加工費(fèi)。 2．委托加工材料、管材的實(shí)際成本，一般包括： (1)加工中耗用材料的實(shí)際成本； (2)支付的加工費(fèi)用； (3)支付加工材料、管材往返運(yùn)雜費(fèi)。 7．本科目應(yīng)按材料、管材進(jìn)行明細(xì)核算。(月初結(jié)存材料計(jì)劃成本 +本月收入材料計(jì)劃成本 ) 100％ 上月成本差異率 ＝月初結(jié)存材料成本差異十月初結(jié)存材料計(jì)劃成本 l00％ 5．在庫(kù)管材的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，可比照上述材料成本差異核算方法處理。如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說(shuō)明。 4．發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月材料成本差異率計(jì)算，也可按上月差異率計(jì)算。 3．領(lǐng)用、發(fā)出或報(bào)廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)自 本科目轉(zhuǎn)入有關(guān)成本費(fèi)用科目借記“地勘生產(chǎn)”、 “間接費(fèi)用”、 “輔助生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。庫(kù)存材料因調(diào)整計(jì)劃成本所發(fā)生的差額，應(yīng)自“材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。計(jì)劃單位成本除有特殊原因可及時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。 第 132 號(hào)科目 器材成本差異 1．本科目核算地勘單位各種材料和在庫(kù)管材的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 6．年終清查管材時(shí)，應(yīng)對(duì)在用管材的磨損程度進(jìn)行鑒定，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。領(lǐng)用的在庫(kù)管材比照領(lǐng)用材料進(jìn)行賬務(wù)處理；領(lǐng)用的在用管材，在分?jǐn)倯?yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的管材攤銷額的同時(shí)，核計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，貸記“管材一在用管材”科目。 4．本科目借方核算在用管材因報(bào)廢、盤虧、毀損以及對(duì)外銷售等原因而沖減的攤銷額；貸方核算在用管材因購(gòu)入、使用以及盤盈等原因而增加和計(jì)提的攤銷額；期末貸方余額反映全部在用管材的累計(jì)耗損價(jià)值。 3．本科目可不設(shè)置明細(xì)科目。 (2)定額攤銷：一般應(yīng)限于鉆桿，根據(jù)實(shí)際完成工作量、開(kāi)動(dòng)臺(tái)班和規(guī)定的攤銷定額，計(jì)算本期攤銷額。 第 126 號(hào)科目 管材攤銷 1．本科目核算地勘單位在用管材的累計(jì)耗損價(jià)值。 因正常使用磨損至不能修復(fù)而報(bào)廢的，按入庫(kù)殘料價(jià)值，借記“材料”科目；技已提攤銷額 (計(jì)劃成本或?qū)?際成本扣減入庫(kù)殘料價(jià)值 )借記“管材攤銷”科目；按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目。在用管材在修理中發(fā)生的合理?yè)p耗，可視同正常使用磨損報(bào)廢處理。 7．在庫(kù)管材進(jìn)行絲扣加工的費(fèi)用，直接計(jì)入在庫(kù)管材成本。 采用實(shí)際成本進(jìn)行管材日常核算的地勘單位，領(lǐng)用在庫(kù)新管材時(shí)，可采用“加權(quán)平均法”、“移動(dòng)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法計(jì)價(jià)，按實(shí)際成本由“管材一在庫(kù)管材”科目轉(zhuǎn)入“管材一在用 管材”科目。 4．本科目的“在庫(kù)管材”明細(xì)科目借方核算外購(gòu)、自制和委托加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入以及盤盈等原因增加的管材計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本；貸方核算發(fā)出加工、對(duì)外銷售、盤虧等原因減少的管材計(jì) 劃成本或?qū)嶋H成本；本科目“在用管材”明細(xì)科目借方核算領(lǐng)用的管材，貸方核算報(bào)廢、毀損的管材；期末借方余額反映在庫(kù)管材和在用管材的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 3．本科目應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)管材”、 “在用管材”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按管材品名、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。 2．地勘單位的管材按其使用狀態(tài)可分為兩類： (1)在庫(kù)管材，指驗(yàn)收入庫(kù)后尚未投入使用的各種管材。 4．對(duì)材料的分類，上級(jí)主管機(jī)構(gòu)有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行分類；沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，地勘單位可根據(jù)實(shí)際情況自行確定分類。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的地勘單位，對(duì)于發(fā)出的材料，應(yīng)按月結(jié)算其成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。 2．本科目的借方核算外購(gòu)、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬拔入、盤盈等原因增加的材料計(jì)劃 成本或?qū)嶋H成本；貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對(duì)外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本；期末借方余額反映庫(kù)存的材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 第 123 號(hào)科目 材 料 1．本科目核算地勘單位各種庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。對(duì)在途器材，無(wú)論采用計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本核算，均應(yīng)設(shè)置備查薄進(jìn)行詳細(xì)登記。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的地勘單位，計(jì)劃單位成本除有特殊情況 可隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。 6．采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料、管材核算的地勘單位，在結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)的材料、管材實(shí)際采購(gòu)成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額轉(zhuǎn)入“器材成本差異”科目；其中舊管材的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額轉(zhuǎn)入“管材攤銷”科目。 4．本科目的 借方核算地勘單位外購(gòu)材料、管材支付的價(jià)款，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、稅金，以及發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料、管材價(jià)款；貸方核算已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料、管材的實(shí)際采購(gòu)成本，以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位等收回的材料、管材短缺或其他應(yīng)沖減采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)；期末借方余額，反映已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料、管材。 3．購(gòu)人材料、管材在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。 2．購(gòu)人材料、管材的采購(gòu)成本包括： (1)買價(jià)； (2)運(yùn)雜費(fèi)，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等； (3)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； (4)人庫(kù)前的整理、挑選、加工費(fèi)用，包括整理、挑選、加工中發(fā)生的人工費(fèi)、物料消耗 (扣除回收的下腳殘料價(jià)值 )和必要的損耗； (5)購(gòu)入材料、管材應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金。 第 121 號(hào)科目 器材采購(gòu) 1． 本科目核算地勘單位購(gòu)人材料、管材等物資的實(shí)際采購(gòu)成本。 2．地勘單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 5．本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人設(shè)置明細(xì)賬。除增加或減少備用金定額外，都不通過(guò)本科目核算。 3．實(shí)行定額備用金制度的單位，領(lǐng)用單位支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制“費(fèi)用明細(xì)表”，定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，領(lǐng)回所支用的備用金。前賬 未清，不得繼續(xù)撥付。 2．備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。發(fā)出單位對(duì)于對(duì)方指出的差錯(cuò)項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)查明并作調(diào)整分錄。每月終了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)賬記錄抄列內(nèi)部往來(lái)清單 ，送交對(duì)方核對(duì)賬目；對(duì)方應(yīng)及時(shí)核對(duì)并將一份清單簽回發(fā)出單位。地勘單位與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間、各所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間對(duì)本科目的記錄應(yīng)相互一致。 (2)地勘單位撥給內(nèi)部非獨(dú)立核算單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在“備用金”科目核算。 各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)款項(xiàng)，可以通過(guò)地勘單位集中核算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況；也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，月終通過(guò)集中對(duì)賬核查，以簡(jiǎn)化核算手續(xù)。 4．本科目應(yīng)按分包單位和供應(yīng)單位分別設(shè)置明細(xì)賬。 3．地勘單位按規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2．地勘單位預(yù)付分包單位項(xiàng)目 (或工程 )款和備料款時(shí)，借 記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“材料”等科目。 4．本科目期末貸方余額，反映已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。 3．發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 2．地勘單位根據(jù)應(yīng)收賬款的年末余額按規(guī)定比例計(jì)算應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。 第 114 號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備 1．本科目核算地勘單位提取的壞賬準(zhǔn)備。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回時(shí)，提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；不提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借 記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 3．地勘單位應(yīng)收賬款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。 地勘單位預(yù)收的款項(xiàng)，包括項(xiàng)目 (或工程 )款、備料款、購(gòu)貨款等，應(yīng)在“預(yù)收賬款”科目核算，不在本科目核算。 第 113 號(hào)科目 應(yīng)收賬款 1．本科目核算地勘單位承包社會(huì)地質(zhì)勘察工作應(yīng)向發(fā)包單位收取的結(jié)算價(jià)款和列入經(jīng)營(yíng)收入的其他款項(xiàng)，應(yīng)收轉(zhuǎn)讓地質(zhì)成果價(jià)款，以及銷售多種經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。如果追索的利息大于墊付的利息，其差額部分沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。如果申請(qǐng)貼現(xiàn)地勘單位的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，其不足部分，貸記“短期借款”科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 2．地勘單位收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“經(jīng)營(yíng)收入”等科目。 3．本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。 地勘單位轉(zhuǎn)讓、出售有價(jià)證券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本， 貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。如果實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項(xiàng)處理，按照實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放 的股利和利息 )，借記本科目，按照應(yīng)收取的股利和利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 第 111 號(hào)科目 短期投資 1．本科目核算地勘單位購(gòu)入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的各種有價(jià)證券，以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券等。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款 ”科目，貸記本科目。 6．地勘單